四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊

　　附件：四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_1-216

　　   　　四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_109-216

　　   　　四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_217-324

　　   　　四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊_325-432

總 審：肖加忠

課題組負責人：王家治 康峻山

課題組成員(按姓氏筆畫排序)

馬宗強 王家治 葉茂 朱濤 朱瑞

劉先明 許茂全 李廷章 李楊沛 肖加忠

陳宣 高練 康峻山

　　四川省資產(chǎn)評估協(xié)會于2012年發(fā)布了《四川省資產(chǎn)評估工作底稿指引》,該指引的發(fā)布大力推進了我省中小資產(chǎn)評估機構評估工作底稿的規(guī)范化進程,提高了資產(chǎn)評估工作質量,給資產(chǎn)評估機構及其從業(yè)人員減少了執(zhí)業(yè)風險,對維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人的合法權益,起到了很大作用。

　　但隨著《資產(chǎn)評估法》、《財政部關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會[2019]6號)和中國資產(chǎn)評估新準則體系、新企業(yè)會計準則體系及其他相關規(guī)范的頒布和實施,2012年發(fā)布的《四川省資產(chǎn)評估工作底稿指引》的部分內容需要做相應的修改完善。鑒于此,2021年6月,四川省資產(chǎn)評估協(xié)會成立了《資產(chǎn)評估工作底稿規(guī)范化設計研究》課題組,擬通過研究,設計出符合現(xiàn)行法律法規(guī)、中國資產(chǎn)評估新準則體系的資產(chǎn)評估工作底稿,供省內資產(chǎn)評估機構及其從業(yè)人員使用。課題組成員由四川省資產(chǎn)評估協(xié)會工作人員和資產(chǎn)評估機構專家組成。經(jīng)過近半年的努力,最終形成了這本《四川省資產(chǎn)評估工作底稿手冊》。

　　二、本工作底稿手冊的特點

　　(一)合規(guī)性和適用性相結合

　　設計本資產(chǎn)評估工作底稿時,一方面嚴格遵循了《資產(chǎn)評估法》、《財政部關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會[2019]6號)以及財政部和中評協(xié)已頒布的各項資產(chǎn)評估準則、企業(yè)會計準則及其他相關規(guī)范的要求,在工作底稿中充分貫徹中國資產(chǎn)評估準則的意圖;另一方面又充分考慮到目前我省資產(chǎn)評估機構普遍規(guī)模較小、人員素質參差不齊的特點,力爭做到簡明扼要、清晰易懂、便于操作。

　　同時,為適應不同資產(chǎn)評估機構和評估人員的要求,在工作底稿手冊中設置了例行部分和選擇部分,供資產(chǎn)評估師選擇使用。所謂例行部分,是指按照中國資產(chǎn)評估準則體系的規(guī)定通常應該具備的工作底稿;選擇部分是指評中國資產(chǎn)評估準則體系沒有強制規(guī)定,但為方便開展資產(chǎn)評估工作的評估人員可以選擇使用的工作底稿。

　　(二)以企業(yè)價值評估為主體,適當兼顧單項資產(chǎn)評估

　　資產(chǎn)評估服務領域廣泛,評估對象類型眾多,資產(chǎn)評估項目千差萬別,不同的評估對象、不同的行業(yè)或領域、不同的評估目的、不同的價值標準以及采用不同的評估方法,可能會使用內容和形式并不完全相同的工作底稿格式,要想在一套工作底稿中窮盡所有的評估業(yè)務類型是不可能的。因此,本工作底稿手冊以企業(yè)價值評估為主要對象,分成本法、市場法和收益法三種基本方法進行設計。同時,將常見的單項資產(chǎn)融入成本法下資產(chǎn)類項目中,設計出相應的工作底稿,供評估人員在評估單項資產(chǎn)時參考使用。

　　三、本工作底稿手冊的內容

　　為了便于更好地理解和裝訂評估檔案,本次修訂增加一個評估檔案框架體系圖,評估檔案由資產(chǎn)評估工作底稿及初步(正式)資產(chǎn)評估報告、評估說明、評估明細表組成;資產(chǎn)評估工作底稿主要由管理類工作底稿和操作類工作底稿組成。

　　管理類工作底稿是指資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務過程中，為承接、計劃、控制和管理評估業(yè)務所形成的工作記錄及相關資料。主要包括:評估業(yè)務基本事項、專業(yè)能力分析和評價、獨立性分析和評價表、業(yè)務風險分析和評價表、資產(chǎn)評估委托合同、評估計劃、評估業(yè)務執(zhí)行過程中重大問題處理記錄、評估報告的審核記錄等十五張表格(Gl至G15).

　　操作類工作底稿是指資產(chǎn)評估師在履行現(xiàn)場調查、收集評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關資料。操作類工作底稿的內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異,通常包括以下內容:現(xiàn)場調查記錄與相關資料、收集的其他評估資料、評定估算過程記錄等。本套工作底稿手冊以企業(yè)價值為評估對象,將操作類底稿按照評估方法分為資產(chǎn)基礎法、市場法和收益法三個部分,同時將評估方法適用性分析及各種評估方法都會使用到的工作底稿作為綜合操作類底稿在操作類工作底稿中單獨列示。

　　為便于工作底稿的分類與歸檔,本工作底稿編制了索引號。索引號由大寫英文字母和數(shù)字組成,字母代表類別,數(shù)字代表級次。管理類底稿以"G"開頭,操作綜合類底稿以"C"開頭,評估方法適用性分析以"S"開頭,資產(chǎn)基礎法以"CB"開頭,市場法操作類底稿以"SC"開頭,收益法操作類底稿以"S Y"開頭。

　　本工作底稿的基本框架如下圖:

　　四、使用本工作底稿手冊應注意的問題

　　(一)本工作底稿手冊僅供資產(chǎn)評估機構及其從業(yè)人員執(zhí)行評估業(yè)務時參考。資產(chǎn)評估機構及其從業(yè)人員不得 因使用本套工作底稿而轉移自身應承擔的相應責任。

　　(二)本工作底稿手冊中涉及的所有資產(chǎn)評估步驟及復核表中的操作步驟與要求并非執(zhí)行所有相關業(yè)務的充分和必要步驟,僅供資產(chǎn)評估機構及其從業(yè)人員根據(jù)評估業(yè)務具體情況分析參考使用。

　　(三)本工作底稿手冊立足于企業(yè)價值評估業(yè)務,各資產(chǎn)評估機構及其從業(yè)人員在執(zhí)行具體評估業(yè)務特別是非企業(yè)價值評估業(yè)務時,可以進行適當?shù)男薷摹⒄{整和增刪后使用,也可以按照中國資產(chǎn)評估準則體系的要求編制符合評估對象實際情況的工作底稿格式。

　　(四)本工作底稿手冊在遵循新企業(yè)會計準則體系下編制的,不適用銀行、證券、保險、信托、擔保、租賃、保理等金融企業(yè)以及其他類金融企業(yè)和行政事業(yè)單位。

　　目錄

　　資產(chǎn)評估檔案目錄

　　資產(chǎn)評估工作底稿目錄

　　管理類底稿目錄

　　資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項

　　專業(yè)能力分析和評價

　　獨立性分析和評價表

　　業(yè)務風險分析和評價表

　　利用專家工作、專業(yè)報告和引用單項資產(chǎn)評估報告的分析和評價(一)

　　利用專家工作、專業(yè)報告和引用單項資產(chǎn)評估報告的分析和評價(二)

　　利用專家工作、專業(yè)報告和引用單項資產(chǎn)評估報告的分析和評價(三)

　　評估業(yè)務承接綜合分析和評價

　　資產(chǎn)評估委托合同

　　資產(chǎn)評估計劃

　　評估目的對應的經(jīng)濟行為文件

　　評估機構內部復核記錄

　　評估業(yè)務執(zhí)行過程中重大問題處理記錄

　　報告簽發(fā)表

　　國資審核意見/客戶反饋意見表

　　評估報告/發(fā)票客戶簽收表

　　評估項目核準或備案文件

　　綜合操作類底稿目錄

　　評估方法適用性分析

　　企業(yè)價值評估資產(chǎn)基礎法適用性分析

　　企業(yè)價值評估收益法適用性分析

　　企業(yè)價值評估市場法適用性分析

　　評估結論分析表

　　企業(yè)價值評估收益法(股利折現(xiàn)法DDM)底稿目錄

　　企業(yè)價值評估股利折現(xiàn)法(DDM)收益法評估步驟及復核表

　　歷史盈利及股息統(tǒng)計表

　　股利折現(xiàn)法(DDM)—Gordon增長模型

　　股利折現(xiàn)法(DDM)——兩階段股息貼現(xiàn)模型

　　折現(xiàn)率計算表

　　企業(yè)價值評估收益法(現(xiàn)金流量折現(xiàn)法)底稿目錄

　　企業(yè)價值收益法評估步驟及復核表

　　預測期說明

　　歷史資產(chǎn)負債表

　　歷史資產(chǎn)負債表簡表

　　資產(chǎn)負債表

　　非經(jīng)營性資產(chǎn)負債調整表

　　經(jīng)營性資產(chǎn)負債表

　　利潤表

　　利潤表簡表

　　利潤表

　　非經(jīng)營性利潤調整表

　　經(jīng)營性利潤表

　　現(xiàn)金流量表

　　主要財務指標分析表

　　經(jīng)營現(xiàn)金流量預測表

　　經(jīng)營現(xiàn)金流量預測表

　　營業(yè)收入預測表

　　銷量預測表

　　單價預測表

　　營業(yè)成本預測表

　　營業(yè)成本單價預測表

　　營業(yè)成本明細預測表

　　稅金及附加預測表

　　銷售費用預測表

　　管理費用預測表

　　研發(fā)費用預測表

　　財務費用預測表

　　其他收益預測表

　　投資收益預測表

　　凈敞口套期收益預測表

　　公允價值變動收益預測表

　　信用減值損失預測表

　　資產(chǎn)減值損失預測表

　　資產(chǎn)處置收益預測表

　　營業(yè)外支出收支預測表

　　所得稅預測表

　　折舊預測表

　　攤銷預測表

　　資本性支出預測表

　　營運資金預測表

　　折現(xiàn)率計算表

　　非經(jīng)營性資產(chǎn)分析表

　　溢余資產(chǎn)分析表

　　少數(shù)股權折價控股權溢價分析計算表

　　流動性折扣分析計算表

　　評估值計算表

　　評估值計算表

　　評估業(yè)務有關基本情況

　　企業(yè)價值評估市場法【交易案例比較法】工作底稿目錄

　　交易案例比較法評估步驟及復核表

　　被評估單位歷史報表及調整

　　被評估單位財務數(shù)據(jù)調整后的財務指標計算表

　　交易案例選擇過程表

　　交易案例因素描述

　　交易案例因素修正表

　　被評估單位企業(yè)價值計算表

　　評估業(yè)務有關基本情況

　　企業(yè)價值評估市場法【上市公司比較法】工作底稿目錄

　　上市公司比較法評估步驟及復核表

　　被評估單位歷史報表及調整

　　被評估單位財務數(shù)據(jù)調整后的財務指標計算表

　　可比上市公司選擇過程表

　　可比公司1財務報表調整及指標計算表

　　可比公司2財務報表調整及指標計算表

　　可比公司3財務報表調整及指標計算表

　　可比上市公司1財務數(shù)據(jù)調整后的財務指標計算表

　　可比上市公司2財務數(shù)據(jù)調整后的財務指標計算表

　　可比上市公司3財務數(shù)據(jù)調整后的財務指標計算表

　　參考上市公司價值乘數(shù)計算表

　　被評估單位經(jīng)營性權益價值計算表

　　修正系數(shù)計算表

　　缺少流動性折扣說明及計算表

　　控制權溢價及非控股權折價說明及估算表

　　被評估單位股東權益價值[E]計算表

　　操作類資產(chǎn)基礎法底稿目錄表

　　貨幣資金-現(xiàn)金評估步驟及復核表

　　現(xiàn)金盤點表

　　貨幣資金-現(xiàn)金作業(yè)分析表

　　貨幣資金一銀行存款評估步驟及復核表

　　銀行詢證函

　　銀行存款作業(yè)分析表

　　貨幣資金—其他貨幣資金評估步驟及復核表

　　其他貨幣資金作業(yè)分析表

　　交易性金融資產(chǎn)—股票評估步驟及復核表

　　交易性金融資產(chǎn)—股票作業(yè)分析表

　　交易性金融資產(chǎn)—債券評估步驟及復核表

　　交易性金融資產(chǎn)—債券債券作業(yè)分析表

　　交易性金融資產(chǎn)—基金評估步驟及復核表

　　交易性金融資產(chǎn)-基金作業(yè)分析表

　　衍生金融資產(chǎn)評估步驟及復核表

　　衍生金融資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　應收票據(jù)評估步驟及復核表

　　應收票據(jù)評估作業(yè)分析表

　　應收帳款評估步驟及復核表

　　應收賬款壞賬分析表

　　往來款項詢證函

　　應收帳款作業(yè)分析表

　　應收賬款融資評估步驟及復核表

　　應收款項融資作業(yè)分析表

　　預付款項評估步驟及復核表

　　預付款項作業(yè)分析表

　　其他應收款評估步驟及復核表

　　其他應收賬款壞賬分析表

　　其他應收款作業(yè)分析表

　　存貨評估步驟及復核表

　　存貨抽查盤點表

　　存貨一材料采購(在途物資)作業(yè)分析表

　　存貨-原材料作業(yè)分析表

　　存貨-在庫周轉材料作業(yè)分析表

　　存貨委托外加工材料作業(yè)分析表

　　存貨—產(chǎn)成品作業(yè)分析表

　　存貨-在產(chǎn)品作業(yè)分析表

　　存貨—發(fā)出商品作業(yè)分析表

　　存貨—在用周轉材料作業(yè)分析表

　　存貨-開發(fā)成本作業(yè)分析表

　　存貨開發(fā)產(chǎn)品作業(yè)分析表

　　基本情況調查表

　　區(qū)域及個別條件調查表(分宗地填寫)

　　基礎設施情況調查表(分宗地填寫)

　　合同資產(chǎn)評估步驟及復核表

　　合同資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　持有待售資產(chǎn)評估步驟及復核表

　　持有待售資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　一年內到期的非流動資產(chǎn)評估步驟及復核表

　　一年內到期的非流動資產(chǎn)評估明細表

　　其他流動資產(chǎn)評估步驟及復核表

　　其他流動資產(chǎn)作業(yè)分析表

　　債權投資評估步驟及復核表

　　債權投資評估作業(yè)表

　　其他債權投資評估步驟及復核表

　　其他債權投資評估作業(yè)表

　　長期應收款評估步驟及復核表

　　長期應收賬款壞賬分析表

　　長期應收款作業(yè)分析表

　　長期股權投資評估步驟及復核表

　　長期股權投資評估作業(yè)表

　　其他權益工具投資評估步驟及復核表

　　其他權益工具投資評估作業(yè)表

　　其他非流動金融資產(chǎn)評估步驟及復核表

　　其他非流動金融資產(chǎn)評估作業(yè)表

　　投資性房地產(chǎn)—房屋評估步驟及復核表

　　投資性房地產(chǎn)一房屋評估作業(yè)分析表