國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》及《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局         2021-12-31

　　為全面貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，持續(xù)優(yōu)化、逐步統(tǒng)一川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則和裁量尺度，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局共同制定了《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2022年2月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2021年12月31日

川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰行為，統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法、合理行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布)《四川省規(guī)范行政執(zhí)法裁量權(quán)的規(guī)定》(四川省人民政府令第278號)《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》(重慶市人民政府令第238號)等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合川渝實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 四川省、重慶市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素，對違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度行政處罰的權(quán)力。

　　第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

　　(二)合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

　　(三)公平公正原則。對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

　　(四)公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

　　(五)程序正當(dāng)原則。依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

　　(六)信賴保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

　　(七)處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。

　　第五條 四川省、重慶市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)對當(dāng)事人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)依照《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》)執(zhí)行。

　　第二章 適用規(guī)則

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為。

　　當(dāng)事人有違法所得，除依法應(yīng)當(dāng)退賠的外，應(yīng)當(dāng)予以沒收。違法所得是指實(shí)施違法行為所取得的款項(xiàng)。法律、行政法規(guī)、規(guī)章對違法所得的計(jì)算另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第七條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：

　　(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;

　　(三)主動(dòng)供述稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;

　　(四)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

　　第八條 違法行為輕微并及時(shí)改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。首次發(fā)生違法行為且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，可以不予行政處罰。

　　當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育。

　　第九條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

　　第十條 對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　同一個(gè)違法行為違反多個(gè)稅收法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

　　第十一條 當(dāng)事人實(shí)施的數(shù)個(gè)違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果關(guān)系的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

　　第十二條 法律、法規(guī)、規(guī)章對違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

　　責(zé)令改正或者責(zé)令限期改正，應(yīng)當(dāng)給予合理的期限，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。

　　第十三條 違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將案件移送司法機(jī)關(guān)，不得以行政處罰代替移送。

　　違法行為構(gòu)成犯罪已被判處罰金，稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未給予當(dāng)事人罰款的，不再給予罰款。

　　對依法不需要追究刑事責(zé)任或者免予刑事處罰，但應(yīng)當(dāng)給予行政處罰，司法機(jī)關(guān)將案件移送稅務(wù)機(jī)關(guān)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予處罰。

　　第十四條 實(shí)施行政處罰，適用違法行為發(fā)生時(shí)的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。但是，作出行政處罰時(shí)，法律、法規(guī)、規(guī)章已被修改或者廢止，且新的規(guī)定處罰較輕或者不認(rèn)為是違法的，適用新的規(guī)定。

　　第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人擬作出的行政處罰內(nèi)容及事實(shí)、理由、依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證等權(quán)利。

　　第十六條 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人陳述、申辯而給予更重的處罰。

　　第十七條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以二百元以下、對法人或者其他組織處以三千元以下罰款的行政處罰的，可以適用簡易程序當(dāng)場作出行政處罰決定。

　　第十八條 適用普通程序的行政處罰，按規(guī)定需要進(jìn)行法制審核的，未經(jīng)法制審核或法制審核未通過的，不得作出決定。

　　第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)擬作出的行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定不一致的，或擬對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予行政處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)組織集體審議決定。

　　第三章 監(jiān)督管理

　　第二十條 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機(jī)制，確保川渝地區(qū)對基本相同的稅收違法行為的行政處罰基本一致。

　　第二十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級及下級機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的部門具體承擔(dān)本機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)工作的綜合協(xié)調(diào)和相關(guān)法律服務(wù)工作。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的部門依法對行政處罰裁量權(quán)的行使實(shí)施監(jiān)督。

　　第二十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動(dòng)網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢，實(shí)現(xiàn)行政處罰執(zhí)法過程的信息化、可回溯和全過程監(jiān)督。

　　第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行政處罰案卷的管理，按照要求對行政處罰案件進(jìn)行歸檔整理。

　　第二十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度要求，依法及時(shí)主動(dòng)向社會(huì)公開有關(guān)已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

　　第二十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法督察、案卷評查等方式對規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰應(yīng)當(dāng)接受社會(huì)監(jiān)督。公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰的行為，有權(quán)申訴或者檢舉;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的，主動(dòng)改正。

　　第四章 附 則

　　第二十六條 實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)援引稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，不得單獨(dú)引用本辦法或《裁量基準(zhǔn)》作為處罰依據(jù)。

　　第二十七條 本辦法及《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”“日內(nèi)”“屆滿”均含本數(shù)(標(biāo)注不含本數(shù)的除外)。

　　《裁量基準(zhǔn)》中所稱“日”的規(guī)定均指自然日。若規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以法定休假日后的第一日為期限屆滿的日期。

　　《裁量基準(zhǔn)》中所稱“五年”指稅收違法行為發(fā)現(xiàn)之日前六十個(gè)月;所稱“個(gè)人”指自然人、個(gè)體工商戶。

　　第二十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局解釋。

　　第二十九條 《裁量基準(zhǔn)》僅限于罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、停止出口退稅權(quán)、吊銷準(zhǔn)印證，其他種類的行政處罰按照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十條 本辦法自2022年2月1日起施行�！�國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)〉的公告》(2019年第4號)及《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)〉的公告》(2018年第32號)同時(shí)廢止。

　　本辦法生效前尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)則處理，但按照本辦法處理有利于當(dāng)事人的除外。

政策解讀

　　一、出臺背景

　　為全面貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，逐步統(tǒng)一川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則和裁量尺度，進(jìn)一步優(yōu)化川渝地區(qū)稅收營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局制發(fā)了《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》及《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》。

　　二、主要內(nèi)容

　　(一)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

　　從行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則、適用規(guī)則、監(jiān)督管理等方面，對川渝地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)予以明確、規(guī)范和統(tǒng)一。

　　(二)細(xì)化量化稅務(wù)行政處罰裁量尺度

　　在《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)違法情節(jié)對各類稅收違法行為的稅務(wù)行政處罰裁量尺度予以檔次劃分、細(xì)化量化，最大限度壓縮執(zhí)法人員裁量空間，統(tǒng)一處罰口徑，實(shí)現(xiàn)精確執(zhí)法。

　　(三)施行時(shí)間

　　本辦法自2022年2月1日起施行。《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)〉的公告》(2019年第4號)及《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)〉的公告》(2018年第32號)同時(shí)廢止。

　　本辦法生效前尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)則處理，但按照本辦法處理有利于當(dāng)事人的除外。

　　附件:川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法及裁量基準(zhǔn).docx