國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于征求社會公眾意見的公告

　　為全面貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，統(tǒng)一川渝兩地稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)優(yōu)化兩地稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局在深入調(diào)研基礎(chǔ)上，研究形成了《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(征求意見稿)》(附件1)和《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(征求意見稿)》(附件2)。現(xiàn)面向社會公眾公開征求意見，公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：

　　1.通過信函方式將意見建議郵寄至：

　　四川省成都市錦江區(qū)濱江東路266號國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局政策法規(guī)處(郵編610021);

　　重慶市渝北區(qū)西湖路9號國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局政策法規(guī)處(郵編401121)。

　　來信請注明“《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法及基準(zhǔn)》征求意見”字樣。

　　2.通過電子郵件方式將意見建議發(fā)送至：280931589@qq.com

　　意見建議反饋截止時間為2021年8月8日。

　　附件：

　　1.川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(征求意見稿)

　　2.川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(征求意見稿)

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

2021年7月26日

川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(征求意見稿)

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范川渝兩地稅務(wù)行政處罰行為，統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)各級稅務(wù)機關(guān)依法、合理行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，維護稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布)、《四川省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)的規(guī)定》(四川省人民政府令第278號)《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》(重慶市人民政府令第238號)等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合川渝實際，制定本辦法。

　　第二條 四川省、重慶市各級稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素，對違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度行政處罰的權(quán)力。

　　第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

　　(二)合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)。

　　(三)公平公正原則。對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

　　(四)公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

　　(五)程序正當(dāng)原則。依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等各項法定權(quán)利。

　　(六)信賴保護原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

　　(七)處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。

　　第二章 裁量適用規(guī)則

　　第五條 稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令稅務(wù)行政相對人改正或者限期改正違法行為。

　　稅務(wù)行政相對人有違法所得，除依法應(yīng)當(dāng)退賠的外，應(yīng)當(dāng)予以沒收。違法所得是指實施違法行為所取得的款項。法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章對違法所得的計算另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第六條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰：

　　(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(二)受他人脅迫或誘騙實施違法行為的;

　　(三)主動供述稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的違法行為的;

　　(四)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰的。

　　第七條 違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。首次發(fā)生違法行為且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，可以不予行政處罰。

　　當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　對稅務(wù)行政相對人的違法行為依法不予行政處罰的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)行政相對人進(jìn)行教育。

　　第八條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。違反稅收規(guī)章應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　連續(xù)狀態(tài)，是指稅務(wù)行政相對人基于同一個違法故意，連續(xù)實施數(shù)個獨立的違法行為，并觸犯同一個行政處罰規(guī)定的情形。

　　第九條 對稅務(wù)行政相對人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人存在連續(xù)狀態(tài)的數(shù)個獨立的違法行為，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，只給予一次行政處罰。

　　同一個違法行為違反多個稅收法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額較高的規(guī)定處罰。

　　第十條 稅務(wù)行政相對人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)選擇罰款數(shù)額較高的違法行為實施處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

　　第十一條 法律、法規(guī)、規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

　　責(zé)令改正或者責(zé)令限期改正，應(yīng)當(dāng)給予合理的期限。除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。

　　第十二條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將案件移送司法機關(guān)，依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替移送。

　　稅收違法行為構(gòu)成犯罪已被判處罰金，稅務(wù)機關(guān)尚未給予稅務(wù)行政相對人罰款的，不再給予罰款。

　　對依法不需要追究刑事責(zé)任或者免予刑事處罰，但應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政處罰，司法機關(guān)將案件移送稅務(wù)機關(guān)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)給予處罰。

　　第十三條 實施行政處罰，適用違法行為發(fā)生時的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。但是，作出行政處罰時，法律、法規(guī)、規(guī)章已被修改或者廢止，且新的規(guī)定處罰較輕或者不認(rèn)為是違法的，適用新的規(guī)定。

　　第十四條 四川省、重慶市各級稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)對稅務(wù)行政相對人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)依照《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》)執(zhí)行。

　　第十五條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以二百元以下、對法人或者其他組織處以三千元以下罰款的行政處罰的，可以適用簡易程序當(dāng)場作出行政處罰決定。

　　第十六條 適用普通程序的稅務(wù)行政處罰，按規(guī)定需要進(jìn)行法制審核的，未經(jīng)法制審核或法制審核未通過的，不得作出決定。

　　第十七條 稅務(wù)機關(guān)擬作出的行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但與本辦法規(guī)定不一致的，稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體審議決定。

　　第三章 裁量行為監(jiān)督管理

　　第十八條 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)強化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機制，保證同一地區(qū)對基本相同的稅收違法行為的行政處罰基本一致。

　　第十九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對本級及下級機關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　各級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的部門具體承擔(dān)本機關(guān)行政處罰裁量權(quán)工作的綜合協(xié)調(diào)和相關(guān)法律服務(wù)工作。

　　各級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的部門依法對行政處罰裁量權(quán)的行使實施監(jiān)督。

　　第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢，實現(xiàn)稅務(wù)行政處罰執(zhí)法過程的信息化、可回溯和全過程監(jiān)督。

　　第二十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)行政處罰案卷的管理，按照要求對稅務(wù)行政處罰案件進(jìn)行歸檔整理。

　　第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度要求，依法及時主動向行政相對人和社會公開有關(guān)已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。

　　第二十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法督察、案卷評查等方式對規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰應(yīng)當(dāng)接受社會監(jiān)督。公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰的行為，有權(quán)申訴或者檢舉;稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，發(fā)現(xiàn)有錯誤的，應(yīng)當(dāng)主動改正。

　　第四章 附則

　　第二十四條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)援引稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，不得單獨引用《裁量基準(zhǔn)》作為處罰依據(jù)。

　　第二十五條 本辦法及《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”“日內(nèi)”“屆滿”均含本數(shù)(標(biāo)注不含本數(shù)的除外)。

　　《裁量基準(zhǔn)》中所稱“日”的規(guī)定均指自然日。

　　《裁量基準(zhǔn)》中所稱“五年”指稅收違法行為發(fā)現(xiàn)之日前六十個月;所稱“個人”指作為納稅人的自然人、個體工商戶。

　　第二十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局解釋。

　　第二十七條 《裁量基準(zhǔn)》僅針對罰款制定，其他種類的行政處罰按照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十八條 本辦法自2021年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)>的公告》(2019年第4號)及《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)>的公告》(2018年第32號)同時廢止。

　　本辦法生效前尚未作出稅務(wù)行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)則處理，但按照本辦法處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。