國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第4號國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的公告

2019-10-06 13:45 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第4號 2019-3-28

　　為進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，現(xiàn)將《四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》予以發(fā)布，自2019年4月1日起施行。

　　《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量實施辦法(試行)〉的公告》（四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局公告2015年第9號）同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2019年3月28日

四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）
種類	違法行為		處罰依據(jù)	裁量階次
一、違反稅務(wù)登記管理的處罰	1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：　　（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；　　納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	2.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證。		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	3.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。	1.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	4.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證。		《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。	1.通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	5.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。		《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上500元以下罰款，對單位處每次200元以上500元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處500元以上1000元以下的罰款。
	6.銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十二條銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。	1.銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，處2000元以上2萬元以下罰款； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。
	7.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	8.境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目,未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項。		《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第三十三條境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
二、違反申報、賬簿、憑證等管理的處罰	9.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送申報資料。	9-1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	9.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送申報資料。	9-2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。
	10.納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	11.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：　　（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	12.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條　扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。
	13.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	14.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證。		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	1.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證份數(shù)不超過10份或金額累計不超過1萬元的，處2000元以上1萬元以下罰款； 2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證份數(shù)超過10份不超過50份或金額累計超過1萬元不超過3萬元的，處1萬元以上3萬元以下罰款； 3.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證份數(shù)超過50份或金額累計超過3萬元的，處3萬元以上5萬元以下罰款。當(dāng)同一個違法行為按份數(shù)和金額對應(yīng)的處罰幅度不一致時，適用處罰較重的裁量階次。
	15.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款。		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下的罰款。	由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金，并對稅務(wù)代理人按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.稅務(wù)代理人積極配合稅務(wù)機關(guān)追繳，未造成納稅人未繳或者少繳稅款流失的，處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.稅務(wù)代理人在稅務(wù)機關(guān)追繳稅款過程中不予配合，或造成納稅人未繳或者少繳的稅款流失的，處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上2倍以下的罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處納稅人未繳或者少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。
三、違反發(fā)票、票證等管理的處罰	16.未按規(guī)定開具、使用、繳銷、存放、保管發(fā)票。	16-1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（四）拆本使用發(fā)票的；（五）擴大發(fā)票使用范圍的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

		16-2.拆本使用發(fā)票的。
		16-3.擴大發(fā)票使用范圍的。
		16-4.以其他憑證代替發(fā)票使用的。
		16-5.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。
		16-6.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。
		16-7.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
	17.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。		《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	18.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。		《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上2000元以下罰款，對單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	19.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境；丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票。	19-1.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條　跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次500元以下罰款，對單位處每次2000元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次500元以上1萬元以下罰款，對單位處每次2000元以上1萬元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
		19-2.丟失發(fā)票。		有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.丟失非機打發(fā)票，每份罰款20元，累計不超過1萬元； 2.丟失機打發(fā)票，每份罰款50元，累計不超過1萬元； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
		19-3.擅自損毀發(fā)票。		有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.擅自損毀非機打發(fā)票，每份罰款20元，累計不超過1萬元； 2.擅自損毀機打發(fā)票，每份罰款50元，累計不超過1萬元； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
	20.虛開或非法代開發(fā)票。	20-1.虛開發(fā)票。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條　違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款； 2.虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
	20.虛開或非法代開發(fā)票。	20-2.非法代開發(fā)票。		有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.非法代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款； 2.非法代開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
	21.非法印制發(fā)票。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.非法印制發(fā)票不超過50份且票面金額累計不超過10萬元的，處1萬元以上2萬元以下罰款； 2.非法印制發(fā)票超過50份不超過100份或票面金額累計超過10萬元不超過40萬元的，處2萬元以上3萬元以下罰款； 3.非法印制發(fā)票超過100份或票面金額累計超過40萬元的，處3萬元以上5萬元以下罰款。當(dāng)同一個違法行為按份數(shù)和金額對應(yīng)的處罰幅度不一致時，適用處罰較重的裁量階次。對定額發(fā)票只按票面金額適用裁量階次。
	22.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章。	22-1.私自印制、偽造、變造發(fā)票。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條　私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。	由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.私自印制、偽造、變造發(fā)票不超過50份且票面金額累計不超過10萬元的，處1萬元以上2萬元以下罰款； 2.私自印制、偽造、變造發(fā)票超過50份不超過100份或票面金額累計超過10萬元不超過40萬元的，處2萬元以上5萬元以下罰款； 3.私自印制、偽造、變造發(fā)票超過100份或票面金額累計超過40萬元的，處5萬元以上50萬元以下罰款； 4.對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。當(dāng)同一個違法行為按份數(shù)和金額對應(yīng)的處罰幅度不一致時，適用處罰較重的裁量階次。對定額發(fā)票只按票面金額適用裁量階次。
		22-2.非法制造發(fā)票防偽專用品。		由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.無違法所得的，處1萬元以上2萬元以下罰款； 2.違法所得不超過10萬元的，處2萬元以上5萬元以下罰款； 3.違法所得超過10萬元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下罰款。
		22-3.偽造發(fā)票監(jiān)制章。		由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.無違法所得的，處1萬元以上2萬元以下罰款； 2.違法所得不超過10萬元的，處2萬元以上5萬元以下罰款； 3.違法所得超過10萬元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下罰款。
	23.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品，或者受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸非法取得或廢止的發(fā)票。	23-1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條　有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票不超過50份且票面金額累計不超過10萬元的，處1萬元以上2萬元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票超過50份不超過100份或票面金額累計超過10萬元不超過40萬元的，處2萬元以上5萬元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票超過100份或票面金額累計超過40萬元的，處5萬元以上50萬元以下罰款；當(dāng)同一個違法行為按份數(shù)和金額對應(yīng)的處罰幅度不一致時，適用處罰較重的裁量階次。對定額發(fā)票只按票面金額適用裁量階次。 2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章或發(fā)票防偽專用品，無違法所得的，處1萬元以上2萬元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章或發(fā)票防偽專用品，違法所得不超過10萬元的，處2萬元以上5萬元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章或發(fā)票防偽專用品，違法所得超過10萬元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下罰款。
		23-2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條　有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/td>	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸不超過50份且票面金額累計不超過10萬元的，處1萬元以上2萬元以下罰款； 2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸超過50份不超過100份或票面金額累計超過10萬元不超過40萬元的，處2萬元以上5萬元以下罰款； 3.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸超過100份或票面金額累計超過40萬元的，處5萬元以上50萬元以下罰款。當(dāng)同一個違法行為按份數(shù)和金額對應(yīng)的處罰幅度不一致時，適用處罰較重的裁量階次。對定額發(fā)票只按票面金額適用裁量階次。
	24.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款。		《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條　違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款不超過10萬元的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款30%以下的罰款； 2.導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款超過10萬元不超過50萬元的，并處未繳、少繳或者騙取的稅款30%以上50%以下的罰款； 3.導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款超過50萬元的，并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。
	25.扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》開具稅收票證。		《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號）第五十四條扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對個人處每次50元以下罰款，對單位處每次200元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，對個人處每次50元以上500元以下罰款，對單位處每次200元以上500元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處500元以上1000元以下的罰款。
	26.自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定。		《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號）第五十六條自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。	1.停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以1000元以下的罰款。
四、違反稅款征收管理的處罰	27.偷稅。	27-1.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	1.積極配合稅務(wù)檢查，或主動預(yù)補繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的50%以上1倍以下罰款； 2.在稅務(wù)檢查中不予配合，或阻撓稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的1倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處不繳或者少繳稅款的3倍以上5倍以下罰款。
	27.偷稅。	27-2.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。
	28.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。	1.編造虛假計稅依據(jù)金額不超過10萬元的，處1萬元以下罰款； 2.編造虛假計稅依據(jù)金額超過10萬元不超過50萬元的，處1萬元以上3萬元以下罰款； 3.編造虛假計稅依據(jù)金額超過50萬元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3萬元以上5萬元以下罰款。
	29.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	1.積極配合稅務(wù)檢查，或主動預(yù)補繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的50%以上1倍以下罰款； 2.在稅務(wù)檢查中不予配合，或阻撓稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的1倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處不繳或者少繳稅款的3倍以上5倍以下罰款。
	30.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。	1.積極配合稅務(wù)檢查，或主動預(yù)補繳稅款的，處騙取稅款1倍以上2倍以下罰款； 2.在稅務(wù)檢查中不予配合，或阻撓稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的，處騙取稅款2倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處騙取稅款3倍以上5倍以下罰款。以上處罰，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
	31.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	1.采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款金額不超過10萬元的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款金額超過10萬元不超過50萬元的，處欠繳稅款1倍以上3倍以下的罰款； 3.采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款金額超過50萬元的，處欠繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。
	32.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。	情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.未造成人身或財產(chǎn)損害的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款； 2.造成人身或財產(chǎn)損害的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。
	33.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款（納稅人拒不繳納代扣、代收稅款、滯納金）。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。	經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.積極配合稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行，或主動補繳稅款的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.在稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行中不予配合，或阻撓稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的，處不繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處不繳或者少繳稅款3倍以上5倍以下罰款。
	34.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人已向稅務(wù)機關(guān)報告的除外）。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。	由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.扣繳義務(wù)人積極配合稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機關(guān)追繳稅款過程中不予配合，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。

	35.為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款。		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	有違法所得的予以沒收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款能夠追繳入庫的，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款； 2.未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款不能追繳入庫的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。
五、違反稅務(wù)檢查的處罰	36.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查（提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的）。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，處2000元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，處2000元以上1萬元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。
	37.有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況。		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十五條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。	1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，處2000元以下罰款； 3.超過責(zé)令期限改正的，處2000元以上1萬元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。
	38.納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。		《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。	1.造成稅款流失不超過10萬元的，對單位處10萬元罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下的罰款； 2.造成稅款流失超過10萬元不超過50萬元的，對單位處10萬元以上30萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下的罰款； 3.造成稅款流失超過50萬元的，對單位處30萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。
六、違反納稅擔(dān)保的處罰	39. 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的。		《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款　納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。	1.不屬于經(jīng)營行為的，處1000元以下的罰款； 2.屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額不超過10萬元的，處2000元以下罰款； 3.屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額超過10萬元的，處2000元以上1萬元以下罰款。
	40.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的。		《納稅擔(dān)保試行辦法》》第三十一條第二款　非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款。	1.未造成少繳稅款的，處500元以下罰款； 2.造成少繳稅款或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處500元以上1000元以下罰款。
	41.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失。		《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。	1.造成應(yīng)繳稅款損失不超過10萬元的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.造成應(yīng)繳稅款損失超過10萬元不超過50萬元的，處未繳、少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款； 3.造成應(yīng)繳稅款損失超過50萬元，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處未繳、少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。
說明：根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，本基準(zhǔn)中所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》的政策解讀

　　為規(guī)范稅務(wù)機關(guān)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局制定并發(fā)布了《四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（以下簡稱《基準(zhǔn)》）�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、主要背景

　　為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布）等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，在廣泛征求意見、反復(fù)研究論證的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局制定了《基準(zhǔn)》。

　　二、主要內(nèi)容

　　《基準(zhǔn)》按違反稅務(wù)登記管理的處罰，違反申報、賬簿、憑證等管理的處罰，違反發(fā)票、票證等管理的處罰，違反稅款征收管理的處罰，違反稅務(wù)檢查的處罰，違反納稅擔(dān)保的處罰這六個部分進行了歸類，共涉及六類41項稅收違法行為。

　　《基準(zhǔn)》以公平公正、合法合理為前提，遵循處罰與教育相結(jié)合原則，兼顧行政效率和實際操作性，對處罰幅度進行了細(xì)化。一是針對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的行為，一般設(shè)定四個裁量階次：“首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰”為第一檔階次，體現(xiàn)了“首違不罰”的精神；“在責(zé)令期限內(nèi)改正的”為第二檔階次，處罰較輕，體現(xiàn)了“處罰與教育相結(jié)合”；“超過責(zé)令期限改正的”為第三檔階次；“情節(jié)嚴(yán)重的”為第四檔階次。二是對于涉及發(fā)票或憑證的事項，按照份數(shù)和金額雙重因素設(shè)定裁量階次。三是對于丟失或擅自損毀發(fā)票的，設(shè)定裁量階次時考慮了機打發(fā)票和非機打發(fā)票的差異。四是對于偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅等違法行為，設(shè)定裁量階次時考慮了是否配合稅務(wù)檢查、是否主動減輕危害后果等因素。五是對于涉及稅款金額的事項，在法定權(quán)限內(nèi)賦予稅務(wù)機關(guān)裁量權(quán)，發(fā)揮裁量在實現(xiàn)個案正義方面的積極作用。上述設(shè)定方法，力爭實現(xiàn)基準(zhǔn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)有機平衡，推動稅務(wù)行政處罰在全省范圍內(nèi)做到“同事同罰、公平公正”。

　　三、施行日期

　　《基準(zhǔn)》在四川省稅務(wù)系統(tǒng)實施稅務(wù)行政處罰時適用�！痘鶞�(zhǔn)》自2019年4月1日起施行。