國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公開征求《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題的公告(征求意見稿)》 意見的公告

　　為加強和規(guī)范環(huán)境保護稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)及其實施條例，結(jié)合廣西環(huán)境保護稅征管工作實際，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題的公告(征求意見稿)》，根據(jù)行政性規(guī)范文件制定管理的相關(guān)規(guī)定，即日起面向社會公開征求意見，現(xiàn)將有關(guān)事宜公告如下：

　　一、公開征求意見時間

　　2025年12月5日至2026年1月4日

　　二、意見反饋途徑

　　1.電子郵件請發(fā)送至：gxswzhc@126.com。

　　2.來信請郵寄至：南寧市園湖路南26號國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局(郵政編碼：530022)資源和環(huán)境稅處。信封上請注明部分行業(yè)環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額計算方法有關(guān)事項。

　　稅 屋附件：

       1.國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題的公告(征求意見稿)

　　2.政策解讀

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2025年12月5日

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題的公告(征求意見稿)

　　為加強和規(guī)范環(huán)境保護稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實際，現(xiàn)就部分行業(yè)應(yīng)稅污染物環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題公告如下：

　　一、本公告適用于符合《環(huán)保稅法》第十條第四項規(guī)定，采用抽樣測算方法核定計算應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放量的納稅人。

　　二、本公告所稱核定計算，是指依照《環(huán)保稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》“四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值”(附件1)、《廣西壯族自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布部分小型第三產(chǎn)業(yè)環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的通告》(桂環(huán)規(guī)范﹝2023﹞2號)所附《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》(附件2)和《廣西壯族自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布廣西環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物施工揚塵排污特征值系數(shù)及排放量計算方法的通告》(桂環(huán)規(guī)范〔2025〕1號)所附《施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表》(附件3)計算環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額。

　　三、禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額的計算方法

　　應(yīng)納稅額=水污染物污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　水污染物污染當(dāng)量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖場的月均存欄量(頭、羽)÷污染當(dāng)量值

　　月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算。

　　污染當(dāng)量值按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》(附件1)執(zhí)行。

　　禽畜養(yǎng)殖業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣西畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治工作方案的通知》(桂政辦發(fā)﹝2015﹞133號)確定。

　　四、醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額的計算方法

　　(一)能提供實際月污水排放量的

　　應(yīng)納稅額=水污染物污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　水污染物污染當(dāng)量數(shù)=月污水排放量(噸)÷污染當(dāng)量值

　　污染當(dāng)量值按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》(附件1)執(zhí)行。

　　(二)無法提供實際月污水排放量的

　　1.醫(yī)院應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)(床)÷污染當(dāng)量值×適用稅額

　　污染當(dāng)量值按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》(附件1)執(zhí)行。

　　2.餐飲業(yè)應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×適用稅額

　　污水排污特征值系數(shù)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》(附件2)執(zhí)行。

　　3.部分小型第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)值×適用稅額

　　污水排污特征值系數(shù)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》(附件2)執(zhí)行。

　　小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)﹝2011﹞300號)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、餐飲業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐單位的大氣污染物應(yīng)納稅額的計算方法

　　應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×適用稅額

　　廢氣排污特征值系數(shù)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》(附件2)執(zhí)行。

　　六、施工揚塵(一般性粉塵)大氣污染物應(yīng)納稅額的計算方法

　　應(yīng)納稅額=大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值

　　排放量=(揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù))×月建筑面積(施工面積)

　　揚塵產(chǎn)生量系數(shù)和排放量削減系數(shù)按照《施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表》(附件3)執(zhí)行。

　　建筑面積或施工面積根據(jù)施工許可證、施工合同等載明的面積以及不同工地類型對大氣的污染程度分別確定：

　　(一)建筑工地按建筑面積計算

　　月建筑面積=總建筑面積/建筑總施工月數(shù)

　　(二)市政(拆遷)工地按施工面積計算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政(拆遷)工地分段施工時按實際施工面積計算。道橋施工工程按市政(拆遷)工程確定施工面積。

　　月施工面積=總施工面積/總施工月數(shù)

　　建設(shè)工程的施工方按照施工許可證、施工合同等載明的主體確定。工程施工依法采取總分包方式的，分包的部分可從總建筑面積或施工面積中扣減，分包部分的環(huán)保稅由分包方負責(zé)繳納。納稅人有多個工程項目的，應(yīng)分別計算。

　　施工工期按照施工許可證、施工合同等載明的開工日期、竣工日期或合同工期天數(shù)確定，并按月進行核算。

　　施工面積、施工工期與施工許可證、施工合同等載明的不一致的，以實際施工面積、施工工期為準(zhǔn)。

　　七、本公告未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等規(guī)定執(zhí)行。國家及自治區(qū)相關(guān)政策調(diào)整的，從其規(guī)定。

　　八、本公告自 年 月 日起施行�！秶�家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確部分行業(yè)環(huán)境保護稅污染物排放量計算方法和納稅申報有關(guān)事項的公告》(2019年第13號)同時廢止。

　　特此公告。

　　稅 屋附件：

　　1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值

　　2.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)

　　3.施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

   年  月  日

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題的公告解讀

　　為加強和規(guī)范部分行業(yè)應(yīng)稅污染物環(huán)境保護稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實際，我局對原《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確部分行業(yè)環(huán)境保護稅污染物排放量計算方法和納稅申報有關(guān)事項的公告》(2019年第13號)進行了修訂完善，重新印發(fā)了《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題的公告》( 年第 號，以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》修訂背景

　　2019年11月18日，根據(jù)《環(huán)保稅法》第十條第四項及其實施條例第四條、《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣西畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治工作方案》(桂政辦發(fā)〔2015〕133號)、《廣西壯族自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的公告 》(桂環(huán)規(guī)范〔2018〕2號)以及《廣西壯族自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布應(yīng)稅污染物施工揚塵排污特征值系數(shù)及計算方法的公告》(桂環(huán)規(guī)范〔2019〕9號)等有關(guān)規(guī)定，我局制定下發(fā)了國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第13號，明確了畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和部分小型第三產(chǎn)業(yè)、市政工程施工等行業(yè)應(yīng)稅污染物環(huán)境保護稅核定計算和納稅申報等問題，保證了國家稅款的及時足額入庫，同時也維護了納稅人的合法權(quán)益，體現(xiàn)了依法治稅和公平公正的原則。

　　為優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人申報負擔(dān)，2021年4月12日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(2021年第9號)，對納稅申報事項及表單作出了新的規(guī)定。同時2023年3月27日、2024年10月22日桂環(huán)規(guī)范〔2018〕2號、桂環(huán)規(guī)范〔2019〕9號文件先后執(zhí)行到期。廣西生態(tài)環(huán)境廳于2023年6月8日、2025年3月5日重新修訂制發(fā)了《廣西壯族自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布部分小型第三產(chǎn)業(yè)環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的通告》(桂環(huán)規(guī)范〔2023〕2號)、《廣西壯族自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布廣西環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物施工揚塵排污特征值系數(shù)及排放量計算方法的通告》(桂環(huán)規(guī)范〔2025〕1號)。此外，從征管實踐來看，工程施工依法采取總分包方式能否差額征稅等問題，現(xiàn)有政策不夠清晰、執(zhí)行口徑難以把握，需要進一步統(tǒng)一和規(guī)范。

　　今年以來，我們深入調(diào)查研究，廣泛聽取意見建議，并借鑒北京、江蘇、遼寧、山西、貴州等省市相關(guān)做法，在堅持依法依規(guī)、公平公正的原則下，兼顧政策的延續(xù)性、有效性，對國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第13號進行了修訂完善，并重新制定下發(fā)本《公告》，進一步加強和規(guī)范部分行業(yè)應(yīng)稅污染物環(huán)境保護稅核定計算工作，切實維護稅法的權(quán)威和統(tǒng)一，保護納稅人的合法權(quán)益。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于標(biāo)題

　　將標(biāo)題由《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確部分行業(yè)環(huán)境保護稅污染物排放量計算方法和納稅申報有關(guān)事項的公告》修改為《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅核定計算有關(guān)問題的公告》。

　　(二)適用范圍

　　《公告》適用于符合《環(huán)保稅法》第十條第四項規(guī)定，采用抽樣測算方法核定計算應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放量的納稅人。

　　(三)關(guān)于核定計算方法

　　1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額=禽畜養(yǎng)殖場的月均存欄量(頭、羽)÷污染當(dāng)量值×適用稅額。

　　污染當(dāng)量值見《公告》附件1《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》。

　　例1：某企業(yè)擁有一家規(guī)�；�養(yǎng)殖場，飼養(yǎng)了牛、蛋雞，月均存欄量分別為100頭、50000羽，無法計量月污水排放量，計算每月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額。

　　解析：牛、雞污染當(dāng)量值分別為0.1頭、30羽，該企業(yè)每月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=月均存欄量(頭、羽)÷污染當(dāng)量值×單位稅額=(100÷0.1+50000÷30)×2.8=7466.67元。

　　2.醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額計算

　　(1)能夠提供實際月污水排放量的，按《公告》附件1《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》中污染當(dāng)量值(噸污水)計算應(yīng)納稅額;

　　例2：某小型企業(yè)屬于排放水污染物應(yīng)納環(huán)境保護稅的納稅人，7月污水排放500噸，計算該月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額。

　　解析：能提供實際月污水排放量，污染當(dāng)量值為1.8噸污水，該企業(yè)7月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=月污水排放量÷污染當(dāng)量值×單位稅額=500÷1.8×2.8=777.78元。

　　(2)無法提供實際月污水排放量的

　　①對于無法提供實際月污水排放量的醫(yī)院，按《公告》附件1《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》中污染當(dāng)量值(床)計算應(yīng)納稅額;

　　例3：某醫(yī)院現(xiàn)有病床位280個，全部按衛(wèi)生防疫標(biāo)準(zhǔn)進行消毒，無法提供實際月污水排放量，污水直接外排，計算該月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額。

　　解析：未安裝自動監(jiān)測設(shè)備，沒有監(jiān)測報告，無法采用產(chǎn)排污系數(shù)法進行計算，適用污染當(dāng)量值0.14床，醫(yī)院該月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=醫(yī)院病床數(shù)(床)÷污染當(dāng)量值×單位稅額=280÷0.14×2.8=5600元。

　�、趯τ跓o法提供實際月污水排放量的餐飲業(yè)、部分小型第三產(chǎn)業(yè)，根據(jù)《公告》附件2《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》，按行業(yè)查找排污特征值系數(shù)計算應(yīng)納稅額。

　　例4：某旅店有30張床位，經(jīng)營污水直接排放到溝渠，無法計量月污水排放量，計算每月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額。

　　解析：住宿業(yè)不能提供廢水排放量的，污水排污特征值系數(shù)為3/月·床，該旅店每月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)×單位稅額=3×30×2.8=252元。

　　3.餐飲業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐單位的大氣污染物應(yīng)納稅額=大氣污染物排污特征值系數(shù)×適用稅額。

　　特征值系數(shù)見《公告》附件2《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》。

　　例5：某飯店經(jīng)營面積為200平方米，經(jīng)營污水直接排放到溝渠，無法準(zhǔn)確計算污水排放量和用水量，計算每月水污染物、大氣污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額。

　　解析：餐飲業(yè)營業(yè)面積100-300(含300)平方米的，污水排污特征值系數(shù)為150/月，廢氣排污特征值系數(shù)為66/月，該飯店每月水污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)×單位稅額=150×2.8=420元;大氣污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)×單位稅額=66×1.8=118.8元。

　　4.施工揚塵(一般性粉塵)大氣污染物應(yīng)納稅額=(揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù))×月建筑面積(施工面積)÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×適用稅額。

　　建筑面積或施工面積根據(jù)施工許可證、施工合同等載明的面積以及不同工地類型對大氣的污染程度分別確定。建設(shè)工程的施工方按照施工許可證、施工合同等載明的主體確定。工程施工依法采取總分包方式的，分包部分可從總建筑面積或施工面積中扣減，分包部分的環(huán)保稅由分包方負責(zé)繳納。納稅人有多個工程項目的，應(yīng)分別計算。

　　道橋施工工程等按“市政(拆遷)工地”確定揚塵產(chǎn)生量系數(shù)和削減系數(shù)。

　　例6：某建筑施工工地，某月建筑面積為5000平方米，經(jīng)確認，道路硬化措施達標(biāo)、按規(guī)定設(shè)立邊界圍擋、裸露地面采取覆蓋措施、易揚塵物料未覆蓋、定期噴灑抑制劑、運輸車輛采用機械沖洗裝置進行沖洗。計算當(dāng)月大氣污染物環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額。

　　解析：施工過程中排放的應(yīng)稅大氣污染物，按照《公告》附件3(《施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表》)計算施工揚塵排放量，由施工方向施工工地所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅。

　　建筑施工施工揚塵產(chǎn)生系數(shù)為1.01千克/平方米·月;

　　道路硬化措施達標(biāo)，揚塵排放量削減系數(shù)為0.071千克/平方米·月;

　　邊界圍擋達標(biāo)，揚塵排放量削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月;

　　裸露地面采取覆蓋措施達標(biāo)，揚塵排放量削減系數(shù)為0.047千克/平方米·月;

　　易揚塵物料未覆蓋，揚塵排放量削減系數(shù)為0;

　　定期噴灑抑制劑達標(biāo)，揚塵排放量削減系數(shù)為0.03千克/平方米·月;

　　運輸車輛采用機械沖洗裝置進行沖洗，揚塵排放量削減系數(shù)為0.31千克/平方米·月。

　　施工揚塵排放量=(1.01-0.071-0.047-0.047-0.03-0.31)×5000=2525千克

　　應(yīng)納稅額=施工揚塵排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×適用稅額=2525÷4×1.8=1136.25元

　　(四)關(guān)于畜禽養(yǎng)殖業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《環(huán)保稅法》第十二條及其實施條例第四條的規(guī)定，達到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅。《公告》明確禽畜養(yǎng)殖業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣西畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治工作方案的通知》(桂政辦發(fā)﹝2015﹞133號)確定。即生豬年出欄≥500頭，生豬存欄≥200頭;肉牛年出欄≥100頭，奶牛存欄≥100頭;肉雞年出欄≥50000只，蛋雞存欄≥10000只;其他折合達到上述規(guī)模的其他動物養(yǎng)殖場(小區(qū))。

　　(五)關(guān)于小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)﹝2011﹞300號)規(guī)定執(zhí)行。

　　三、施行時間

　　《公告》自 年 月 日起施行。國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第13號同時廢止。