國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于在板材和蠶絲綿加工等行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第5號       2019-04-19

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，經(jīng)商自治區(qū)財政廳同意，決定在全區(qū)板材加工、蠶絲綿加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“單板加工”（C2013）、“纖維板制造”（C2022）、“刨花板制造”（C2023）和“繅絲加工”（C1741）選取蠶絲綿制造部分執(zhí)行�，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　一、自2019年4月1日起，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)單板、纖維板、刨花板、蠶絲綿的增值稅一般納稅人（以下簡稱“試點納稅人”），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號文公布，以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定抵扣。

　　二、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實行投入產(chǎn)出法，全區(qū)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)（詳見附件1）。

　　試點納稅人購進(jìn)原木連續(xù)生產(chǎn)膠合板的，由試點納稅人按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，并結(jié)合本企業(yè)實際情況，合理確定膠合板與單板的折算比例，將膠合板折算為單板，并按照單板的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額，副產(chǎn)品不再另行計算購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣。

　　繅絲加工企業(yè)購進(jìn)蠶繭直接生產(chǎn)蠶絲綿可按照蠶絲綿核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額；購進(jìn)蠶繭生產(chǎn)繅絲后，利用剩余蠶繭繼續(xù)生產(chǎn)蠶絲綿的，購進(jìn)蠶繭應(yīng)按照廠絲（白廠絲）核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額，利用剩余蠶繭繼續(xù)生產(chǎn)蠶絲綿不再計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　三、試點納稅人2019年3月31日前購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)及時取得增值稅扣稅憑證，于2019年3月所屬的納稅申報期內(nèi)申報抵扣。其中，取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)于2019年3月31日前進(jìn)行認(rèn)證、比對。從2019年4月1日起，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　四、按照《實施辦法》第九條規(guī)定，試點納稅人應(yīng)自2019年4月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　試點納稅人應(yīng)對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實地盤庫，并于2019年4月所屬的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表》（詳見附件2）。

　　五、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定執(zhí)行。

　　六、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及工業(yè)半成品生產(chǎn)單板、纖維板、刨花板、蠶絲綿的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，不得適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。

　　七、試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等原因，不再適用購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行清算調(diào)整。

　　八、《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于廣西桂華絲綢有限公司農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（桂國稅函〔2018〕77號）同時廢止。

　　九、本公告自2019年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　2.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2019年4月19日

農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表

　　填表說明：

　　1.本表一式兩份，一份交給企業(yè)，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

　　2.“期初庫存”是納稅人2019年3月31日的庫存。

　　3.“應(yīng)轉(zhuǎn)出期初庫存農(nóng)產(chǎn)品或耗用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”是指這些庫存農(nóng)產(chǎn)品買價對應(yīng)的進(jìn)項稅額以及在產(chǎn)品、庫存半成品、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品買價對應(yīng)的進(jìn)項稅額。

　　4.“其他不屬于原料的農(nóng)產(chǎn)品”是指購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）。

　　5.半成品（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品買價對應(yīng)的進(jìn)項稅額的填列，由納稅人利用其會計核算尤其是成本核算數(shù)據(jù)依據(jù)合理的方法進(jìn)行計算確定。