國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局貨物與勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題[2025年9月]

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局     2025-10-21

　　1.2024年至2027年納稅人購(gòu)買新能源汽車有什么車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬(wàn)元;對(duì)購(gòu)置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬(wàn)元。

　　購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　享受車輛購(gòu)置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)新能源汽車技術(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車型變化情況制定。

　　新能源乘用車，是指在設(shè)計(jì)、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位的新能源汽車。

　　2.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)航空、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票如何抵扣增值稅?

　　答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)航空、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)其進(jìn)行用途確認(rèn)，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

　　3.納稅人繳回已退還的全部留抵退稅款后，是否還可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)抵扣?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào))第十三條規(guī)定，納稅人按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第十四條規(guī)定，本公告自2025年9月1日起施行。

　　4.增值稅普通發(fā)票紅沖后，已經(jīng)繳納的稅款能辦理退稅嗎?

　　答：納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減�？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

　　5.企業(yè)以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)享受的是否可以追溯享受?

　　答：根據(jù)《關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號(hào))第四條第(五)項(xiàng)規(guī)定，為更好促進(jìn)重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受的，可依法申請(qǐng)退稅;如申請(qǐng)時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

　　6.納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正?

　　答：納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣的，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

　　納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如果納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途;如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。