國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問(wèn)題[2025年9月]

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局     2025-10-21

　　1.個(gè)人房屋買賣是否繳納印花稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

　　個(gè)人銷售或購(gòu)買非住房，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目申報(bào)繳納印花稅，稅率為稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五。

　　2.印花稅是否可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第九條規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。

　　3.企業(yè)當(dāng)期增值稅有留抵稅額的情況，請(qǐng)問(wèn)附加稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)如何確定?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》第二條的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

　　4.購(gòu)買期房的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))第九條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

　　第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

　　因此，購(gòu)買期房的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為簽訂房屋買賣合同(含期房買賣合同、預(yù)售合同、現(xiàn)房買賣合同等)的當(dāng)日。

　　5.綠化用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》((1989)國(guó)稅地字第140號(hào))第十三條規(guī)定，對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。