“同心抗疫 稅收優(yōu)惠助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)”

　　訪談時間：2020年03月06日10:00-11:00

　　主題嘉賓：總審計師趙弘,貨物和勞務(wù)稅處,企業(yè)所得稅處,個人所得稅處,納稅服務(wù)處

　　訪談內(nèi)容：

　　[主持人]各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局舉辦的“同心抗疫稅收優(yōu)惠助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)”在線訪談活動。

　　[主持人]今天，我們有幸邀請到了國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局黨委委員、總審計師趙弘，以及納稅服務(wù)處、貨物和勞務(wù)處、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處負責(zé)人，就支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策和納稅服務(wù)措施等與網(wǎng)友在線交流。趙總，能否先請您介紹一下安徽稅務(wù)落實稅費優(yōu)惠政策，優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)，支持新冠肺炎疫情防控和全省企業(yè)有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)的總體情況？

　　[總審計師趙弘]尊敬的納稅人，關(guān)心安徽稅務(wù)工作的廣大網(wǎng)友，大家上午好！新冠肺炎疫情發(fā)生以來，稅務(wù)部門深入貫徹落實習(xí)近平總書記重要指示批示精神，認真落實黨中央、國務(wù)院決策部署，聚焦稅務(wù)總局“四力”要求，全力支持抗擊疫情和促進經(jīng)濟社會發(fā)展。國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局梳理了支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費政策服務(wù)措施清單，今天舉辦“同心抗疫稅收優(yōu)惠政策助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)”在線訪談，歡迎廣大納稅人、扣繳義務(wù)人、辦稅人員，及關(guān)注稅務(wù)工作的各界人士就相關(guān)問題進行在線提問，省稅務(wù)局納稅服務(wù)處、貨物和勞務(wù)處、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處等相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人將在線提供幫助。

　　[主持人]謝謝趙總，現(xiàn)在我們看看網(wǎng)友們提出了什么問題。

　　[網(wǎng)友游客]請問在疫情期間，根據(jù)財稅2020年第8號和第9號公告，我們可以享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠政策，是否需要辦理備案手續(xù)，應(yīng)該如何享受免稅優(yōu)惠政策？

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第二條規(guī)定：納稅人按照8號公告和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　[網(wǎng)友游客]個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么？怎么扣？

　　[個人所得稅處]答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定執(zhí)行�？鄢龝r，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除

　　[網(wǎng)友游客]我想問一下個人捐贈扣除問題。我直接捐給醫(yī)院的口罩可以稅前扣除么？如果可以扣除，我該怎么辦？

　　[個人所得稅處]答：根據(jù)財稅2020年第9號公告規(guī)定，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”

　　[網(wǎng)友游客]我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號召提前開工生產(chǎn)，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對納稅信用級別有沒有要求?

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

　　[網(wǎng)友游客]個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區(qū)進行了捐贈，由于公益性社會組織因故無法及時開具票據(jù)，但承諾過一段時間再給我開具票據(jù)，這樣情況我還能享受個稅扣除政策嗎？

　　[個人所得稅處]答：可以，個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。

　　[網(wǎng)友游客]我看稅務(wù)局網(wǎng)站上提到了容缺辦理，請問是哪些資料缺失的情況可以辦理？

　　[納稅服務(wù)處]根據(jù)《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（皖稅函〔2020〕14號），納稅人、扣繳義務(wù)人通過電子稅務(wù)局申報時，因財務(wù)報表等附報資料受疫情影響暫無法提供的，可容缺申報，附報資料待疫情結(jié)束后再另行報送。納稅人確因需要必須到辦稅服務(wù)場所辦理涉稅事項的，稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”即時或限時辦結(jié)服務(wù)；資料不齊但不影響實質(zhì)性審核的，經(jīng)納稅人作出資料補正書面承諾后，可按正常程序辦理。

　　[網(wǎng)友游客]我在電子稅務(wù)局如何查看稅費繳納情況？

　　[納稅服務(wù)處]您可以登錄安徽省電子稅務(wù)局后，通過選擇“我要查詢”，進入“繳款信息查詢”或“欠稅信息查詢”，輸入查詢條件查詢到具體繳款情況或欠稅情況。如有欠稅情況，可通過系統(tǒng)提供的“欠稅繳納”鏈接，跳轉(zhuǎn)到相應(yīng)稅（費）種繳納功能模塊繳納欠稅。

　　[網(wǎng)友眾志成城]我公司是醫(yī)用防護服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直在全速生產(chǎn)，目前已被省工信廳確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請增值稅留抵退稅。請問，我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：可以享受。按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

　　[網(wǎng)友游客]我購買并捐贈的口罩防護服等醫(yī)療物資，按照什么金額在計算個人所得稅時扣除？

　　[個人所得稅處]答：個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，捐贈口罩、防護服等物資的，應(yīng)按照市場價格確定捐贈額，享受稅前扣除政策。同時，根據(jù)公益捐贈的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈的公益性社會組織會按照相應(yīng)的辦法確認捐贈物資的市場價格。如，在個人購買物資的時間與實際捐贈的時間很接近的情況下，公益性社會組織會按照購買價格確定物資市場價格。需要說明的是這個市場價格會取得捐贈者的確認。因此，捐贈者可以按照與公益性社會組織確認的物資市場價格確定捐贈額。

　　[網(wǎng)友游客]請問在新型冠狀病毒防控期間，如果不能到辦稅服務(wù)廳，我們公司應(yīng)當(dāng)如何申領(lǐng)發(fā)票，如何代開發(fā)票?

　　[納稅服務(wù)處]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)規(guī)定：大力倡導(dǎo)納稅人采用“網(wǎng)上申領(lǐng)、郵寄配送”或自助終端辦理的方式領(lǐng)用和代開發(fā)票。因此，在新型冠狀病毒防控期間，建議您選擇通過登錄安徽省電子稅務(wù)局，在網(wǎng)上辦理申領(lǐng)、代開發(fā)票，選擇郵寄到家或者自助終端機的方式領(lǐng)用和代開發(fā)票。具體操作可查看電子稅務(wù)局操作手冊，如遇操作或技術(shù)問題，建議您撥打電子稅務(wù)局技術(shù)服務(wù)電話（965432）。此外，我們還會在安徽稅務(wù)公眾號發(fā)布電子稅務(wù)局新增功能操作手冊，請您關(guān)注。

　　[網(wǎng)友游客1]我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢?

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

　　[網(wǎng)友游客3]我公司是一家綜合型酒店，兼營住宿和餐飲業(yè)務(wù)。關(guān)注到國家出臺了疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，考慮到我公司的實際經(jīng)營模式，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項應(yīng)稅行為，均屬于生活服務(wù)的范圍�！�營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再就住宿服務(wù)申請免征增值稅。

　　[網(wǎng)友游客]我單位和員工個人發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時，應(yīng)納稅所得額不足以扣除，超過部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)？

　　[個人所得稅處]答：在現(xiàn)行個人所得稅法政策體系框架下，尚無結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的相關(guān)規(guī)定。因此，個人捐贈是不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的。

　　[網(wǎng)友抗疫情]我公司是一家石化企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控工作，今年1月底向市慈善總會捐贈了一批汽油，用于防疫車輛使用，2月5日已按照征稅銷售數(shù)量申報消費稅，請問后續(xù)應(yīng)該如何處理?

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的有關(guān)捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定,在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費稅稅款，可以向稅務(wù)機關(guān)申請予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費稅稅款。因此,你公司1月份捐贈汽油是可以享受消費稅免稅優(yōu)惠的。如果在2月納稅申報期已按照征稅銷售數(shù)量申報了消費稅，可以選擇在2月納稅申報期更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。如果應(yīng)予免征的消費稅稅款已繳納，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費稅稅款。需要提醒的是，你公司進行消費稅免稅申報時，需填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應(yīng)欄次。

　　[網(wǎng)友游客]你好，我是新開業(yè)納稅人，想咨詢一下哪些事項可以"非接觸式"辦理？

　　[納稅服務(wù)處]新開業(yè)納稅人可登錄安徽省電子稅務(wù)局，選擇進入“新辦納稅人套餐服務(wù)”，辦理電子稅務(wù)局注冊開戶、登記信息確認、財務(wù)會計制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號報告、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、實名辦稅、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等。具體辦理中，納稅人可依據(jù)自身情況，按照相關(guān)提示，有選擇性地完成上述等事項。

　　[網(wǎng)友游客]我公司受疫情影響較大，請問需要提供什么證明材料，以證明受到疫情的較大影響呢？

　　[納稅服務(wù)處]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。納稅人應(yīng)在《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)。

　　[網(wǎng)友游客]我不去辦稅服務(wù)廳能查詢辦理進度嗎？

　　[納稅服務(wù)處]納稅人可登錄安徽省電子稅務(wù)局后，通過選擇“我要查詢”，進入“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”，進行辦稅進度及結(jié)果查詢。辦稅進度按狀態(tài)分別顯示為待提交、待受理、受理中、已退回、已作廢、已完成等。其中，“待提交”表示涉稅事項申請尚未提交或提交后撤回；“待受理”表示涉稅事項申請已提交至稅務(wù)機關(guān)，尚未受理；“受理中”表示涉稅事項申請已被稅務(wù)機關(guān)受理，尚未終審；“已退回”表示涉稅事項申請不滿足辦理條件，稅務(wù)機關(guān)不予受理或者退回納稅人補正資料；“已作廢”表示涉稅事項申請由納稅人主動作廢，或由于稅務(wù)機關(guān)因各種原因不能正常辦結(jié)作廢；“已完成”表示涉稅事項申請滿足辦理條件，已完成辦理。

　　[網(wǎng)友游客90900]我們是一家手套防護服生產(chǎn)企業(yè)，想在抗擊疫情中發(fā)揮作用，做點貢獻，想擴大生產(chǎn)購置設(shè)備，請問企業(yè)所得稅有什么具體優(yōu)惠規(guī)定嗎？

　　[企業(yè)所得稅處]當(dāng)前，為抗擊疫情，財稅2020年第8號公告規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果貴公司屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，那么新購置的設(shè)備允許一次性計入成本費用予以稅前扣除。

　　[網(wǎng)友游客]財稅2020年第10號公告明確對參加疫情防控工作的人員取得的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅，請問只能是以政府財政資金支付的臨時性工作補助和獎金才能享受免稅嗎？

　　[個人所得稅處]答：財稅2020年第10號公告沒有規(guī)定資金來源必須是財政性資金，只要是按照政府規(guī)定標(biāo)準發(fā)放的臨時性工作補助和獎金都可以適用。其中：對參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的各級政府規(guī)定標(biāo)準的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；對參加疫情防控工作的其他人員取得的省級及省級以上政府規(guī)定標(biāo)準的臨時性工作補貼和獎金免征個人所得稅。

　　[網(wǎng)友復(fù)工復(fù)產(chǎn)]我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額100萬元，已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，在2月1日辦理增值稅申報時，按照征稅項目進行了納稅申報并繳納了稅款，后續(xù)應(yīng)該如何處理?

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。你公司若選擇更正當(dāng)期申報，則可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。你公司若選擇在下期申報時調(diào)整，則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負數(shù))、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　[網(wǎng)友企稅問題]請問在疫情防控擴大產(chǎn)能購置設(shè)備一次性扣除政策中，購置設(shè)備價款超過500萬能否一次性扣除？

　　[企業(yè)所得稅處]根據(jù)財稅2020年第8號公告規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，無論單位價值是否超過500萬元，均能在稅前一次性扣除。

　　[網(wǎng)友游客]個人取得政府規(guī)定標(biāo)準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅,請問是否可以免做個人所得稅納稅申報？

　　[個人所得稅處]答：可以�？紤]到參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者正在疫情防治前線，其單位也同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為最大限度減輕醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者及其單位負擔(dān)，對這些人員取得的臨時性工作補助及獎金，單位免于辦理申報，僅需將支付人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　[網(wǎng)友游客]享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限需注意哪些要點？

　　[企業(yè)所得稅處]需要把握三點：一是行業(yè)標(biāo)準應(yīng)按照現(xiàn)行的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》來判斷是否屬于交通運輸、餐飲、住宿和旅游四大類行業(yè)。二是收入比例需做到2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。三是申報方式由納稅人自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)及收入占比，在辦理2020年度匯繳時，提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

　　[網(wǎng)友游客]個人直接捐贈給抗擊疫情定點防治醫(yī)院的醫(yī)療用品，醫(yī)院需要給個人開具接收函。接收函除了注明姓名、身份證號、物品名稱和數(shù)量等，還需要注明捐贈物資的價值嗎？如果醫(yī)院接收函未寫明金額，那么個人所得稅扣除時需要提供哪些證明材料才能夠全額扣除？

　　[個人所得稅處]答：可留存購買醫(yī)療防護物資時的發(fā)票、購物小票等購買憑證。

　　[網(wǎng)友租金增值稅]因為疫情原因，我公司給長期承租我方廠房的企業(yè)減免了三個月的租金，這三個月對應(yīng)的租金是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開發(fā)票給對方，我退還三個月租金后應(yīng)如何處理？

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號）規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。你公司可以通過簽訂租賃補充協(xié)議適用上述免租期增值稅政策。由于你公司已提前預(yù)收租金并開票，因此退還的三個月租金，應(yīng)開具紅字發(fā)票，沖減對應(yīng)的租金金額。

　　[網(wǎng)友納稅申報]我公司是安慶一家從事廣告服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計銷售收入為40.4萬元(含稅)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何申報?

　　[貨物和勞務(wù)稅處]答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　[網(wǎng)友游客]我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈支出，能在3月份發(fā)放工資時能全額扣除嗎?怎么辦扣除?

　　[個人所得稅處]答：可以。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受捐贈扣除政策。為便于個人在領(lǐng)取工資時享受扣除政策，建議捐贈人拿到捐贈票據(jù)后，及時將捐贈票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計算工資薪金所得個人所得稅時進行捐贈扣除�？劾U義務(wù)人為個人辦理捐贈扣除時，隨扣繳申報一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》，相關(guān)捐贈票據(jù)由個人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　[網(wǎng)友游客]個體工商戶現(xiàn)在只要交1個點的稅嗎？

　　[納稅服務(wù)處]為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復(fù)工復(fù)業(yè)，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　[網(wǎng)友游客]我公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，看到湖北疫情如此嚴重，想直接捐贈現(xiàn)金或物品給防疫醫(yī)院，請問當(dāng)前公益性捐贈有什么具體規(guī)定？

　　[企業(yè)所得稅處]財稅2020年第9號公告規(guī)定，當(dāng)前為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　[主持人]時間關(guān)系，今天在線交流就到這里。再請趙總給我們講幾句話。

　　[總審計師趙弘]非常感謝網(wǎng)友們熱情參與今天的訪談交流。以上，我們重點就支持疫情防控物資生產(chǎn)流通、保障人民群眾生產(chǎn)生活、支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、支持小微企業(yè)相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施等內(nèi)容與各位網(wǎng)友進行了交流。由于時間有限，可能還有一些網(wǎng)友的問題有待深入溝通。希望大家今后繼續(xù)關(guān)注、支持安徽稅務(wù)工作，為我們的工作提出更多好的意見和建議。新冠肺炎疫情防控期間，如您遇到相關(guān)稅務(wù)問題，歡迎撥打12366納稅服務(wù)熱線或者辦稅服務(wù)廳公開電話，我們努力為您解決！謝謝！

　　[主持人]謝謝廣大網(wǎng)友的積極參與，本次訪談到此結(jié)束。歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持安徽稅務(wù)，再見！