國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《委托代征和代開普通發(fā)票管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第7號        2019-06-17

　　為認真貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收委托代征和代開普通發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，規(guī)范委托代征和代開普通發(fā)票行為，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局委托代征和代開普通發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）�，F(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

2019年6月17日

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局委托代征和代開普通發(fā)票管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條為進一步加強和規(guī)范委托代征和代開普通發(fā)票管理，強化稅源監(jiān)控，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范和打擊偷逃騙稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《委托代征管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號發(fā)布)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 全省范圍內(nèi)受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅費的單位和個人，申請代開普通發(fā)票的單位和個人，以及為單位和個人代開普通發(fā)票的主管稅務(wù)機關(guān)和受托代開發(fā)票單位，均應(yīng)遵守本辦法。

　　第三條 本辦法所稱的代開普通發(fā)票，是指稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)機關(guān)委托的其他單位根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)、服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)、服務(wù)方）開具普通發(fā)票的行為。

　　第四條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權(quán)且依法與相關(guān)單位簽訂《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》的縣（市、區(qū)）以上稅務(wù)局。

　　本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機關(guān)委托、行使代征稅費權(quán)利并承擔《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位和個人。

　　本辦法所稱代開人，是指主管稅務(wù)機關(guān)和受托代開單位。

　　本辦法所稱受托代開單位，是指依法接受縣（市、區(qū)）以上稅務(wù)局委托，依照本辦法規(guī)定代開普通發(fā)票，并承擔《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位。

　　第五條 委托代征和委托代開普通發(fā)票應(yīng)當使用國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局統(tǒng)一的委托代征和委托代開普通發(fā)票管理系統(tǒng)，代開普通發(fā)票應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票。

　　第二章 委托代征的管理規(guī)定

　　第六條 以下情形的稅費可實行委托代征：

　�。ㄒ唬�實行定期定額征收方式的個體工商戶繳納的稅費（包括個體工商戶通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)繳納的稅費以及個體工商戶超定額補繳的稅費）；

　�。ǘ�）受托代開單位代開普通發(fā)票過程中依法征收的稅費；

　�。ㄈ�）具有源頭控管或有管理優(yōu)勢的行業(yè)納稅人繳納的稅費；

　　（四）自然人出租不動產(chǎn)繳納的稅費；

　　（五）縣（市、區(qū)）以上稅務(wù)局根據(jù)實際情況確定的其他零星、分散和異地繳納的稅費。

　　第七條 對以委托代征為主營業(yè)務(wù)，或者以委托代征手續(xù)費為主要收入來源或者主要利潤構(gòu)成，或者僅以提供技術(shù)服務(wù)或者相關(guān)設(shè)備為代征方式，或者為取得委托代征手續(xù)費而成立的單位，稅務(wù)機關(guān)不得委托其代征稅費。

　　縣（市、區(qū)）以上稅務(wù)局不得委托稅務(wù)師事務(wù)所代征稅費和代開普通發(fā)票。

　　第八條 稅務(wù)機關(guān)實施委托代征，由基層稅源管理部門提出相關(guān)事項報告，報縣（市、區(qū)）以上稅務(wù)局（委托人）。委托人對代征人代征稅費的條件和能力進行資格審查。對符合規(guī)定條件的，與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》。

　　第九條 代征人應(yīng)當按照《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定，以委托人的名義依法征收稅費，不得違反規(guī)定多征、少征、不征稅費或延期征收稅費；納稅人拒絕繳納代征稅費的，代征人應(yīng)當自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告委托人。

　　第十條 代征人辦理稅費解繳入庫，應(yīng)當按照《安徽省稅收票證管理實施辦法》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年10號發(fā)布）第三十六條執(zhí)行。

　　第三章 代開普通發(fā)票的管理規(guī)定

　　第十一條 有以下情形需要申請代開普通發(fā)票的，應(yīng)當由稅務(wù)機關(guān)代開，不得委托其他單位代開：

　�。ㄒ唬┮艳k理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得超過發(fā)票開具限額的經(jīng)營收入，或者被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票、停止領(lǐng)用發(fā)票，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　�。ǘ�）具有抵扣功能的普通發(fā)票；

　　（三）屬于減免稅范圍的普通發(fā)票；

　　（四）省稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

　　第十二條 有以下情形需要申請代開普通發(fā)票的，可由受托代開單位代開：

　　（一）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　�。ǘ�）自然人出租不動產(chǎn)需要開具發(fā)票的；

　�。ㄈ�）省稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

　　第十三條 受托代開單位應(yīng)當具備以下條件：

　　（一）依法成立，能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，積極協(xié)稅護稅；

　�。ǘ�）組織機構(gòu)健全，管理規(guī)范，能夠準確核算代征稅費；

　�。ㄈ�）在當?shù)赜泄潭üぷ鲌鏊�和專用開具發(fā)票設(shè)備；

　�。ㄋ模┡鋫鋵Ｂ毚�開人員負責具體的代開普通發(fā)票工作；

　�。ㄎ澹┡鋫浒踩�防范設(shè)施，確保發(fā)票、稅票和稅費安全；

　�。�六）省稅務(wù)局規(guī)定的其他條件。

　　第十四條 稅務(wù)機關(guān)實施委托代開普通發(fā)票，由基層稅源管理部門提出相關(guān)事項報告，報縣（市、區(qū)）以上稅務(wù)局（委托人）。委托人對受托代開單位的條件和能力進行資格審查。對符合規(guī)定條件的，與代開人簽訂《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》。

　　第十五條 納稅人申請代開發(fā)票應(yīng)當提供下列資料：

　　（一）提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅費申報單》（以下簡稱《申報單》）；

　�。ǘ�）自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件。其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　第十六條 代開人收到代開普通發(fā)票申請后，要對申請人提交資料進行審核，有下列情形的不得為其代開發(fā)票：

　�。ㄒ唬﹫笏唾Y料不全；

　�。ǘ�）《申報單》填寫與報送資料不符；

　�。ㄈ�）應(yīng)登記為一般納稅人而未登記的小規(guī)模納稅人；

　�。ㄋ模�對連續(xù)3個月（含3個月）或者連續(xù)12個月內(nèi)有6個月（含6個月）月銷售額超過增值稅起征點標準且未辦理稅務(wù)登記的自然人；

　�。ㄎ澹┦《悇�(wù)局規(guī)定的其他情形。

　　第十七條 除下列情形外，代開人應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定先征收稅費，再代開發(fā)票：

　�。ㄒ唬┳匀蝗虽N售額未達增值稅起征點；

　�。ǘ�）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；

　　（三）稅法規(guī)定的其他情形。

　　第十八條 代開人應(yīng)認真審核申請人提供的資料，按照《申報單》、完稅憑證和發(fā)票相對應(yīng)的原則，為申請人代開普通發(fā)票。

　　第十九條 代開普通發(fā)票需要作廢的，申請人應(yīng)向代開人退回發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，代開人收回后在發(fā)票全部聯(lián)次上加蓋“作廢”章進行作廢處理。

　　確認發(fā)生退貨的，已預(yù)繳的稅費可按相關(guān)規(guī)定申請辦理抵繳稅費或退還稅費。

　　第四章 工作職責

　　第二十條 縣（市、區(qū)）以上稅務(wù)局的管理職責：

　�。ㄒ唬┴撠煷�征人和受托代開單位的資格審查，確定委托代征和委托代開的具體范圍，簽訂《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》，發(fā)放《委托代征證書》；

　�。ǘ�）對發(fā)生《委托代征管理辦法》規(guī)定的變更和終止情形的，稅務(wù)機關(guān)分別向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》，向受托代開單位發(fā)出《終止委托代開普通發(fā)票協(xié)議通知書》，終止委托代征和委托代開普通發(fā)票協(xié)議；

　�。ㄈ�）按有關(guān)規(guī)定支付委托代征稅費手續(xù)費。

　　第二十一條 基層管理部門的管理職責：

　　（一）負責對代征人代征稅費業(yè)務(wù)、受托代開普通發(fā)票單位代開發(fā)票業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集；

　�。ǘ�）根據(jù)《委托代征證書》和《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》，發(fā)放稅收票證（一般不超過1個月用量）；

　�。ㄈ�）按協(xié)議書的要求和期限（最長不超過1個月）接收和審核代征人已開具、作廢、需交回以及未開具的稅收票證和普通發(fā)票，辦理稅收完稅憑證錄入、繳款書開具以及結(jié)報繳銷手續(xù)；

　�。ㄋ模�審核代征代開人員的資格，輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征代開人員，對不符合條件的人員，責成受托代征單位予以調(diào)整；

　�。ㄎ澹┒酱俅�征人和受托代開單位報送有關(guān)資料，并對資料定期進行審核；

　　（六）對代征人和受托代開單位開展業(yè)務(wù)和軟件培訓(xùn)。

　　第二十二條 辦稅服務(wù)部門的管理職責：納稅人申請代開普通發(fā)票時，對提交資料進行審核，并按規(guī)定開具普通發(fā)票。

　　第二十三條 受托代開單位的管理職責：

　�。ㄒ唬�審核代開發(fā)票申請人提交的《申報單》和相關(guān)證明資料，并由代開人進行發(fā)票代開；

　�。ǘ�）不得跨縣（區(qū)）代開，不得虛開、多開發(fā)票；

　�。ㄈ�）代開發(fā)票由代開人員領(lǐng)用并負責保管，每個工作日對發(fā)票實物進行盤點并與開票系統(tǒng)的電子信息進行核對；

　　（四）代開人員應(yīng)將申請人提供的申請代開發(fā)票資料、《申報單》按所對應(yīng)的發(fā)票存根聯(lián)號碼順序裝訂成冊，同發(fā)票存根聯(lián)一起按月交回主管稅務(wù)機關(guān)查驗并存檔；

　　（五）代開發(fā)票過程中，不得向納稅人、繳費人收取任何形式的費用。

　　第二十四條 代征人和受托代開單位保管稅收票證和增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。

　　第五章 法律責任

　　第二十五條 代征人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《安徽省稅收票證管理實施辦法》有關(guān)規(guī)定進行處理。受托代開單位違反發(fā)票管理規(guī)定的，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和本辦法的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　第二十六條 納稅人對委托代征行為或委托代開普通發(fā)票行為不服的，可依法申請行政復(fù)議。

　　第二十七條 申請人或付款方出具虛假證明材料代開普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定對申請人或付款方進行處理。

　　第二十八條 稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定委托代征稅費或為申請人代開普通發(fā)票的，要依照《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》等規(guī)定追究責任人的行政紀律責任。

　　對違法代開普通發(fā)票涉嫌犯罪的，要依法移送司法機關(guān)處理。

　　第二十九條 受托代開單位違反本辦法規(guī)定為申請人代開普通發(fā)票，基層稅源管理部門應(yīng)責令限期改正，限期改正前暫停代開發(fā)票，對于拒不整改的取消其代開普通發(fā)票的資格。

　　對受托代開單位遺失、被盜或違法代開普通發(fā)票的，依法進行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

　　第六章 附則

　　第三十條 本辦法所稱“以上”均含本級、本數(shù)。

　　第三十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局負責解釋。

　　第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行，《安徽省國家稅務(wù)局委托代征和代開普通發(fā)票管理辦法（試行）》（安徽省國家稅務(wù)局公告2014年第4號發(fā)布，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局2018年第3號公告修改）全文廢止。