內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于印發(fā)《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)基準實施辦法》《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標準》的通知

內(nèi)財法制[2023]1187號           2023-9-19

各盟市財政局，滿洲里，二連浩特市財政局，廳內(nèi)各處室，廳屬各單位：

　　為了規(guī)范財政行政處罰裁量權(quán)行為，促進財政部門依法公平公正執(zhí)法，維護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律制度規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)基準實施辦法》《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標準》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　稅屋附件：內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)基準實施辦法

內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳

2023年9月19日

內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)基準實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范財政執(zhí)法行為，提高財政執(zhí)法水平，促進依法行政、依法理財，確保財政部門在實施行政處罰時公平、公正、合理地行使裁量權(quán)，保障公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合自治區(qū)實際，制定本辦法。

　　第二條 內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)各級財政部門依據(jù)本辦法行使財政行政處罰裁量權(quán)。

　　第三條 本辦法所稱行政處罰裁量權(quán)，是指財政部門依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果等因素，在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對當事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。

　　第四條 財政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：

　　(一)對財政違法行為違法情節(jié)的認定;

　　(二)對財政違法行為違法程度的認定;

　　(三)對財政違法行為是否給予處罰;

　　(四)對財政違法行為給予何種處罰;

　　(五)對財政違法行為給予何種幅度的處罰。

　　第五條 行使裁量權(quán)，應(yīng)當遵循以下基本原則：

　　(一)合法裁量。財政部門應(yīng)當在現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的財政行政處罰種類、范圍、幅度內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)。

　　(二)合理裁量。財政部門行使處罰裁量權(quán)時，應(yīng)當平等對待每一個被行政處罰的當事人，不得以案件事實以外的因素差別對待當事人。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素基本相同的違法當事人實施行政處罰時，適用的法律依據(jù)、處罰種類和幅度應(yīng)當基本一致。

　　(三)綜合裁量。財政部門行使處罰裁量權(quán)時，應(yīng)當全面考慮相關(guān)因素，使案件處理與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、主觀過錯、消除違法行為后果或影響相當。禁止處罰畸輕畸重、重責輕罰、輕責重罰。

　　(四)處罰與教育相結(jié)合。財政部門在行使處罰裁量權(quán)時，既要制裁違法行為，又要教育當事人自覺守法。

　　第六條 對同一類案件的當事人若其違法行為、性質(zhì)情節(jié)、社會危害程度、外部條件相近，受到行政處罰的種類和幅度應(yīng)基本一致，兼顧橫向公平和縱向公平，禁止處罰畸輕畸重。

　　第二章 具體裁量規(guī)則

　　第七條 財政違法行為同時違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對同一事項的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時應(yīng)當遵循以下原則：

　　(一)屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;

　　(二)屬于同一機關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定;新的規(guī)定與違法行為發(fā)生時的規(guī)定不一致的，適用違法行為發(fā)生時的規(guī)定;但是作出行政處罰決定時，規(guī)定已被修改或者廢止，且新的規(guī)定處罰較輕或者不認為是違法的，適用新的規(guī)定;

　　(三)屬于地方性法規(guī)與部門規(guī)章、部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致的，按照立法法的規(guī)定由國務(wù)院依法裁決或者提請全國人大常委會裁決。

　　第八條 財政部門在實施行政處罰時，應(yīng)按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標準》(以下簡稱《指導(dǎo)標準》)確定處罰標準，如適用《指導(dǎo)標準》將導(dǎo)致某一行政處罰行為明顯不當?shù)�，可以在不與法律、法規(guī)和規(guī)章相抵觸的情況下，變通適用，但必須經(jīng)財政部門負責人集體討論決定，并充分說明理由。

　　第九條 財政部門行使行政處罰裁量權(quán),有下列情形之一的,應(yīng)當集體討論決定:

　　(一)對重大財政違法行為擬給予較重行政處罰的案件。包括擬作出降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件、限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、責令停產(chǎn)停業(yè)、責令關(guān)閉、限制從業(yè)、較大數(shù)額罰款、沒收違法所得數(shù)額較大等處罰決定案件;

　　(二)案情復(fù)雜、爭議較大的案件。包括在違法事實認定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)的確定等方面存在爭議的案件;

　　(三)其他社會影響較大的案件。

　　第十條 確定財政行政處罰的種類和幅度，應(yīng)當按照下列步驟進行：

　　(一)結(jié)合財政違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度;

　　(二)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，參照本辦法和《指導(dǎo)標準》，考慮財政違法行為是否具有從重、從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形;

　　(三)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，決定是否對財政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。

　　第十一條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當并處的行政處罰種類，不得選擇單處;可以單處也可以并處的，應(yīng)根據(jù)案件的具體情況選擇單處或者并處。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定責令當事人改正的違法行為，應(yīng)當先責令當事人改正或者限期改正違法行為;如不改正，再依法作出相應(yīng)行政處罰。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當沒收物品、沒收違法(非法)所得，再作其他處罰的，在處罰時必須同時實施，不得只選擇其中某項處罰種類。

　　第三章 量罰情節(jié)與幅度

　　第十二條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，行政相對人實施的違法行為，按照其違法的事實、性質(zhì)、情節(jié)和危害后果的輕重程度、主客觀因素及其他相關(guān)因素將違法程度劃分為三類：輕微、一般、嚴重。

　　對上述違法行為，應(yīng)當依法區(qū)別不同情形進行認定和分類，并依照其違法行為的具體情形相應(yīng)地給予處罰。

　　第十三條 當事人有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

　　(一)行為人不滿14周歲的;

　　(二)精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時有財政違法行為的;

　　(三)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;

　　(四)違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長至五年;法律另有規(guī)定的除外;

　　(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的其他情形。

　　前款第(四)項規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　當事人初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。

　　第十四條 從輕處罰，是指在法定的處罰種類或處罰幅度內(nèi)，對當事人在可能的處罰種類內(nèi)選擇較輕的處罰種類，或者在處罰幅度內(nèi)從輕適用。減輕處罰，是指在法定的處罰種類或處罰幅度最低限度以下，對當事人進行處罰。

　　當事人具有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或減輕處罰：

　　(一)行為人已滿14周歲未滿18周歲的;

　　(二)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(三)受他人脅迫或誘騙實施財政違法行為的;

　　(四)主動供述尚未掌握的財政違法行為的;

　　(五)配合財政部門查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(六)其他應(yīng)當依法從輕或者減輕處罰的。

　　當事人具有下列情形之一的，可以依法從輕或減輕處罰：

　　(一)尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有財政違法行為的;

　　(二)能夠主動改正或者及時中止違法行為的;

　　(三)財政違法行為危害性較小或者尚未產(chǎn)生危害后果的;

　　(四)在共同財政違法行為中起次要作用或者輔助作用的;

　　(五)主動投案，積極配合調(diào)查，如實供述違法事實的;

　　(六)其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

　　第十五條 從重處罰，是指在法定的處罰種類或處罰幅度內(nèi)，對當事人在可能的處罰種類內(nèi)選擇較重的處罰種類，或者在處罰幅度內(nèi)選擇從重處罰適用。不得超過法定處罰種類或處罰幅度適用行政處罰。

　　行為人有下列情形之一的，應(yīng)當從重處罰：

　　(一)涉案數(shù)額或違法所得數(shù)額較大，造成嚴重后果的;

　　(二)在財政部門對違法行為進行調(diào)查取證時，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，故意隱瞞事實，作虛假陳述的;

　　(三)偽造、變造、隱匿、銷毀證據(jù)的;

　　(四)脅迫、教唆他人實施違法行為的;

　　(五)對舉報、投訴人、證人或執(zhí)法人員實施打擊報復(fù)，被查證屬實的;

　　(六)財政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的;

　　(七)其他依法應(yīng)當從重處罰的情形。

　　財政部門不得因當事人行使陳述、申辯等正當權(quán)利而加重處罰。

　　行為人有下列情形之一的，可以從重處罰：

　　(一)不聽勸阻，繼續(xù)實施財政違法行為的;

　　(二)財政違法行為造成的影響惡劣的;

　　(三)其他依法可以從重處罰的。

　　第四章 合法性審核

　　第十六條 案件承辦機構(gòu)對涉及裁量權(quán)的行政處罰，除依法當場處罰外，應(yīng)當將下列材料提交本部門法制機構(gòu)進行合法性審查，并對提交審查材料的完整性、真實性、合法性負責：

　　(一)完整的行政處罰卷宗材料;

　　(二)承辦機構(gòu)的辦理建議及理由、依據(jù);

　　(三)擬不予處罰、減輕處罰、從輕處罰、從重處罰的，應(yīng)當書面說明理由并附上相應(yīng)的證據(jù)材料;

　　(四)其他需要提交的證據(jù)、證明材料。

　　第十七條 財政部門法制機構(gòu)對行政處罰決定的合法性審查以書面審查為主，重點審查以下內(nèi)容：

　　(一)提交審查的材料是否完整;

　　(二)執(zhí)法主體和權(quán)限是否合法，執(zhí)法人員是否具備執(zhí)法資格;

　　(三)執(zhí)法程序是否合法;

　　(四)執(zhí)法對象是否認定準確，相關(guān)事實是否清楚，證據(jù)是否充分、確鑿;

　　(五)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確，裁量是否符合比例原則;

　　(六)行政處罰文書是否完備、文書制作是否規(guī)范;

　　(七)其他應(yīng)當審查的內(nèi)容。

　　情況復(fù)雜的，法制機構(gòu)可以對承辦人員和相關(guān)當事人進行詢問，也可以組織座談、論證。

　　第十八條 財政部門法制機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)不同情況，提出相應(yīng)的審查意見或建議：

　　(一)主要事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、程序合法的，提出同意的意見;

　　(二)主要事實不清，證據(jù)不足的，提出繼續(xù)調(diào)查或不應(yīng)作出行政處罰決定的建議;

　　(三)定性不準、適用法律錯誤和裁量不當?shù)模�提出變更的意�?

　　(四)輕微程序瑕疵，不影響案件處理結(jié)果的，可以提出同意的意見，但應(yīng)在審查意見中予以指正;

　　(五)超出本機關(guān)管轄范圍或涉嫌犯罪的，提出移送的意見。

　　第十九條 有下列情形之一，在財政部門作出行政處罰的決定之前，應(yīng)當由從事行政處罰決定法制審核的人員進行法制審核;未經(jīng)法制審核或者審核未通過的，不得作出決定：

　　(一)涉及重大公共利益的;

　　(二)直接關(guān)系當事人或者第三人重大權(quán)益，經(jīng)過聽證程序的;

　　(三)案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個法律關(guān)系的;

　　(四)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當進行法制審核的其他情形。

　　第二十條 承辦機構(gòu)對法制審核機構(gòu)提出的審核意見應(yīng)當及時采納;存在異議的可以與法制審核機構(gòu)協(xié)商溝通，經(jīng)溝通仍不能達成一致意見的，由承辦機構(gòu)報請財政部門負責人研究決定。

　　第五章 監(jiān)督

　　第二十一條 財政部門應(yīng)當加強對本部門行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對違法或者不當行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當及時糾正。

　　第二十二條 各級財政部門對辦理行政處罰案件時，形成的有關(guān)監(jiān)督檢查記錄、證據(jù)材料、執(zhí)法文書、結(jié)案報告等材料要按照一案一號原則單獨立卷歸檔。上級財政部門可以定期或不定期對下級財政部門行政處罰裁量權(quán)行使情況進行案卷評查，發(fā)現(xiàn)裁量權(quán)行使不當?shù)�，有�?quán)按照本辦法和《指導(dǎo)標準》責令糾正。

　　第二十三條 財政執(zhí)法人員徇私舞弊、濫用裁量權(quán)的，按照行政執(zhí)法過錯責任追究的有關(guān)規(guī)定，依法追究有關(guān)人員的責任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第六章 附則

　　第二十四條 《指導(dǎo)標準》所稱的“以上”“以下”均包含本數(shù)或者本級，“以內(nèi)”不包含本數(shù)或本級。

　　第二十五條 內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的要求和實際工作情況，對本辦法和《指導(dǎo)標準》適時修改，并對本辦法執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

　　第二十六條 本辦法由內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳負責解釋。

　　第二十七條 本辦法自2023年10月30日起施行。原《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標準》(內(nèi)財法〔2015〕894號)同時廢止。

　　稅屋附件：內(nèi)蒙古自治區(qū)財政行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標準