國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局大企業(yè)稅收事先裁定工作管理辦法》的通知

蘇稅辦發(fā)〔2025〕36號        2025-12-18

國家稅務(wù)總局各設(shè)區(qū)市及蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

　　為貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，增強(qiáng)大企業(yè)稅收政策適用的確定性，提升大企業(yè)納稅服務(wù)水平,國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局結(jié)合工作實(shí)際修訂了《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局大企業(yè)稅收事先裁定工作管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　稅 屋附件：

　　1.大企業(yè)稅收事先裁定申請表

　　2.大企業(yè)稅收事先裁定知情書

　　3.大企業(yè)稅收事先裁定意見書

　　國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局辦公室

　　2025年12月18日

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局大企業(yè)稅收事先裁定工作管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,進(jìn)一步規(guī)范稅收事先裁定工作，提升稅收政策確定性服務(wù)水平，結(jié)合江蘇實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱“大企業(yè)稅收事先裁定”，是指基于稅企互信原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就大企業(yè)申請的關(guān)于預(yù)期未來發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項，應(yīng)如何適用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等(以下稱稅收政策)給予書面告知政策適用意見而開展的納稅服務(wù)。

　　特定復(fù)雜涉稅事項包括但不限于：資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易、項目建設(shè)、收入確認(rèn)、成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)及優(yōu)惠政策適用等事項。

　　第三條稅收事先裁定是針對大企業(yè)的個性化納稅服務(wù)舉措，不屬于針對大企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的行政行為。

　　第二章 適用對象和范圍

　　第四條 本辦法適用對象包括：

　　(一)江蘇省范圍內(nèi)的千戶集團(tuán)企業(yè)；

　　(二)省、市級列名企業(yè)；

　　(三)縣(區(qū))局重點(diǎn)稅源企業(yè)。

　　第五條 下列事項不屬于稅收事先裁定受理范圍：

　　(一)不具有合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項；

　　(二)無確定的立項計劃或24個月內(nèi)不會發(fā)生的事項；

　　(三)現(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定，可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項；

　　(四)與申請人在以前年度完成的交易事項具有相同特性且已有稅務(wù)處理結(jié)論的事項；

　　(五)其他不適用稅收事先裁定的事項。

　　第三章 申請與受理

　　第六條 稅收事先裁定的受理機(jī)關(guān)為大企業(yè)管理部門。企業(yè)可向省、市、縣(區(qū))任意一級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)管理部門提出申請。相關(guān)大企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)場告知提出裁定申請的企業(yè)是否屬于本辦法的適用對象。

　　第七條 申請稅收事先裁定的企業(yè)(以下稱申請人)應(yīng)提交下列申請資料，并對資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)：

　　(一)《大企業(yè)稅收事先裁定申請表》(見附件1)一式兩份，詳細(xì)說明申請內(nèi)容(主要包括申請裁定事項、對生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的影響、涉及的企業(yè)情況及預(yù)期發(fā)生時間、適用的稅收政策傾向性意見等)和政策依據(jù)；

　　(二)《大企業(yè)稅收事先裁定知情書》(見附件2)；

　　(三)申請裁定事項如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者裁定資料；

　　(四)擬實(shí)施事項的具體方案、合同、協(xié)議、會議紀(jì)要、可行性研究報告、批復(fù)文件、擬實(shí)施事項各方就該事項的財務(wù)處理等相關(guān)佐證資料；

　　(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第八條 受理機(jī)關(guān)根據(jù)申請人提交的申請資料，可采取案頭審核、實(shí)地調(diào)研等方式判斷是否符合稅收事先裁定受理條件。

　　(一)申請事項屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理，在《大企業(yè)稅收事先裁定申請表》上加蓋受理機(jī)關(guān)公章后交還申請人；

　　(二)申請事項屬于受理范圍但資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)在收到申請資料之日起3個工作日內(nèi)，一次性告知申請人所需補(bǔ)充的資料，待資料齊全后予以受理；

　　(三)申請事項不屬于受理范圍的，不予受理并說明理由，退回申請資料。

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收事先裁定意見前，申請人如發(fā)生資料遺漏、預(yù)期計劃改變等情形，應(yīng)書面報告受理機(jī)關(guān)并重新提交申請。受理機(jī)關(guān)決定繼續(xù)受理的，根據(jù)最新情況作出裁定意見。

　　第四章 審議與裁定

　　第十條 下級大企業(yè)管理部門受理的裁定申請，確認(rèn)無法自行出具裁定意見的，應(yīng)于3個工作日內(nèi)移交上級大企業(yè)管理部門。

　　上級大企業(yè)管理部門受理的裁定申請，經(jīng)研究認(rèn)為應(yīng)由下級大企業(yè)管理部門出具裁定意見的，于3個工作日內(nèi)向下級大企業(yè)管理部門轉(zhuǎn)交。

　　申請事項跨縣(區(qū))的，應(yīng)當(dāng)報市局大企業(yè)管理部門出具裁定意見；申請事項跨地市或預(yù)期影響重大的，應(yīng)當(dāng)層報省局大企業(yè)管理部門出具裁定意見。

　　第十一條 大企業(yè)管理部門對受理或接受移交的稅收事先裁定申請?zhí)岢鎏幚斫ㄗh，書面征求相關(guān)部門意見后形成初步裁定意見報大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核，根據(jù)審核確認(rèn)后的裁定意見出具《大企業(yè)稅收事先裁定意見書》(見附件3)，于3個工作日內(nèi)送達(dá)申請人。

　　縣(區(qū))局大企業(yè)管理部門出具的《大企業(yè)稅收事先裁定意見書》，應(yīng)報市局大企業(yè)管理部門備案。市局大企業(yè)管理部門出具的《大企業(yè)稅收事先裁定意見書》，應(yīng)報省局大企業(yè)管理部門備案。

　　第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請后、作出最終裁定意見前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)中止裁定程序，并及時告知申請人：

　　(一)不可抗力導(dǎo)致申請人或稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時無法繼續(xù)稅收事先裁定程序的；

　　(二)審核與裁定過程中，需申請人進(jìn)一步補(bǔ)充資料，申請人補(bǔ)充資料超過5個工作日的；

　　(三)申請事項情形復(fù)雜，需向上級機(jī)關(guān)請示或向其他部門征求意見的；

　　(四)其他應(yīng)當(dāng)中止稅收事先裁定程序的情形。

　　裁定中止情形消失后，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)稅收事先裁定程序。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請后、作出最終裁定意見前，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止裁定程序，并及時告知申請人：

　　(一)申請人未能提供必要資料或不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況、實(shí)地調(diào)研等導(dǎo)致審議無法進(jìn)行；

　　(二)申請人提出終止稅收事先裁定并遞交書面申請；

　　(三)發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止稅收事先裁定的情形。

　　終止裁定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將申請人提供的資料退還給申請人。

　　第五章 后續(xù)管理

　　第十四條 申請人收到《大企業(yè)稅收事先裁定意見書》后發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)書面告知受理機(jī)關(guān)：

　　(一)稅收事先裁定申請的事項不再實(shí)施的；

　　(二)稅收事先裁定申請的事項發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的；

　　(三)稅收事先裁定申請的事項實(shí)施完畢的。

　　申請的事項不再實(shí)施或發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的，申請人可就后續(xù)預(yù)期發(fā)生的事項安排重新申請。

　　第十五條 申請人發(fā)生以下情形之一，稅收事先裁定意見無效：

　　(一)申請人提供的信息資料不合法、不真實(shí)、不準(zhǔn)確的；

　　(二)實(shí)際發(fā)生的涉稅事項與稅收事先裁定申請資料所述內(nèi)容不一致的；

　　(三)在《大企業(yè)稅收事先裁定意見書》出具之日起36個月內(nèi)，未實(shí)施申請裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，或雖實(shí)施申請裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為，但未按照裁定意見進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理的；

　　(四)裁定時所依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，對裁定意見具有實(shí)質(zhì)影響的；

　　(五)申請人對稅收事先裁定意見提出異議的。

　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和申請人應(yīng)對稅收事先裁定資料做好歸集留存。申請人所在地大企業(yè)管理部門主導(dǎo)，主管稅務(wù)局配合對稅收事先裁定事項加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理。

　　第十七條 稅收事先裁定意見適用僅限于申請人本次所申請的涉稅事項，不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請裁定的事項。申請人申請稅收事先裁定不影響申請人納稅義務(wù)的履行。

　　第六章 附則

　　第十八條 參與稅收事先裁定工作的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為申請人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

　　第十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂，如后續(xù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收事先裁定工作有具體部署，從其規(guī)定。

　　第二十條 本辦法自公布之日起施行。