2022年新的組合式稅費(fèi)支持政策指引

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局             2022年10月

　　概述

　　減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

　　今年新的組合式稅費(fèi)支持政策，既有階段性措施，又有制度性安排;既有減免政策，又有緩繳、退稅措施;既有普遍適用的減負(fù)政策，又有特定領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)幫扶措施;既有延續(xù)性安排，又有新增部署;既有中央統(tǒng)一實(shí)施的政策，又有地方依法自主實(shí)施的措施，呈現(xiàn)出全面發(fā)力、多點(diǎn)突破的特點(diǎn)。為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、辦理流程、政策依據(jù)的編寫(xiě)體例，形成了涵蓋47項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。具體包括：

　　一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策

　　1.2022年增值稅期末留抵退稅政策

　　2.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策

　　3.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策

　　4.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策

　　5.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策

　　6.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　7.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　8.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策

　　9.減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅政策

　　10.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

　　11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

　　12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

　　13.階段性緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策

　　14.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

　　15.高新技術(shù)企業(yè)扣除設(shè)備器具所得稅稅前政策

　　16.其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　17.支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　18.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債增值稅政策

　　19.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司免征契稅政策

　　20.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司免征印花稅政策

　　21.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　22.抗擊疫情房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅支持政策

　　23.擴(kuò)大受疫情影響減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　24.階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)政策

　　25.緩繳水土保持補(bǔ)償費(fèi)政策

　　26.緩繳城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)政策

　　二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策

　　27.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　28.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　29.企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策

　　30.扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策

　　31.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　32.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　33.科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策

　　34.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策

　　35.城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　36.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　37.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

　　38.支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策

　　39.商品儲(chǔ)備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　40.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)

　　41.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

　　42.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　43.全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　44.上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　45.外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　46.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

　　47.小型水庫(kù)移民扶助基金減征政策

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國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2022年10月

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2022年新的組合式稅費(fèi)支持政策指引

(2022年3月15日發(fā)布，2022年3月27日第1次更新，2022年3月29日第2次更新，2022年4月6日第3次更新，2022年4月29日第4次更新，2022年5月17日第5次更新，2022年6月7日第6次更新，2022年6月8日第7次更新，2022年6月13日第8次更新，2022年6月20日第9次更新，2022年7月4日第10次更新，2022年8月5日第11次更新，2022年10月10日第12次更新)

　　分項(xiàng)政策目錄

　　一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策

　　(一)2022年增值稅期末留抵退稅政策

　　(二)中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策

　　(三)航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策

　　(四)公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策

　　(五)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策

　　(六)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　(七)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　(八)快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策

　　(九)減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅政策

　　(十)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

　　(十一)小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

　　(十二)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

　　(十三)階段性緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策

　　(十四)制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

　　(十五)高新技術(shù)企業(yè)扣除設(shè)備器具所得稅稅前政策

　　(十六)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　(十七)支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　(十八)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債增值稅政策

　　(十九)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司免征契稅政策

　　(二十)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司免征印花稅政策

　　(二十一)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(二十二)抗擊疫情房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅支持政策

　　(二十三)擴(kuò)大受疫情影響減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　(二十四)階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)政策

　　(二十五)緩繳水土保持補(bǔ)償費(fèi)政策

　　(二十六)緩繳城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)政策

　　二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策

　　(二十七)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　(二十八)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　(二十九)企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策

　　(三十)扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策

　　(三十一)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　(三十二)吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

　　(三十三)科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策

　　(三十四)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策

　　(三十五)城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅策

　　(三十六)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　(三十七)從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

　　(三十八)支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策

　　(三十九)商品儲(chǔ)備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　(四十)制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)

　　(四十一)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

　　(四十二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　(四十三)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　(四十四)上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　(四十五)外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　(四十六)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

　　(四十七)小型水庫(kù)移民扶助基金減征政策

　　一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策

　　(一)2022年增值稅期末留抵退稅政策

　　【享受主體】

　　符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八�生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”)企業(yè)(含個(gè)體工商戶)及“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”(以下稱“批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)”)企業(yè)(含個(gè)體工商戶)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

　　3.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　4.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

　　5.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　6.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

　　【享受條件】

　　1.在2022年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

　　(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

　　(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形;

　　(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

　　(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

　　(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

　　(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

　　3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

　　(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

　　(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

　　4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

　　允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

　　6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

　　納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

　　7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

　　【辦理流程】

　　企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照政策規(guī)定核準(zhǔn)退稅額。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第17號(hào))

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第19號(hào))

　　4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(2022年第21號(hào))

　　(二)中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策

　　【享受主體】

　　中小微企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　【享受條件】

　　1.中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

　　(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

　　(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

　　2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　3.中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號(hào))發(fā)布前企業(yè)在2022年已購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

　　4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號(hào))

　　(三)航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策

　　【享受主體】

　　航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))發(fā)布之日(2022年3月3日)已預(yù)繳的增值稅予以退還。

　　【享受條件】

　　航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))

　　(四)公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策

　　【享受主體】

　　提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅�！�財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。

　　【享受條件】

　　1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　2.已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))

　　(五)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策

　　【享受主體】

　　3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年1月1日起實(shí)施3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策：

　　1.納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　【享受條件】

　　3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào)文件印發(fā))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　【辦理流程】

　　自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

　　納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

　　【政策依據(jù)】

　　《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)[2022]8號(hào))

　　(六)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。(注：自2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。)

　　【享受條件】

　　增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))

　　(七)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　【享受主體】

　　科技型中小企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　【享受條件】

　　1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政[2017]115號(hào))執(zhí)行。

　　2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2018]64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　【辦理流程】

　　自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2022年第16號(hào))

　　(八)快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策

　　【享受主體】

　　提供符合條件的快遞收派服務(wù)的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào)印發(fā))執(zhí)行，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號(hào))

　　2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

　　(九)減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅政策

　　【享受主體】

　　納稅人購(gòu)置的符合條件的乘用車(chē)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　對(duì)購(gòu)置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車(chē)價(jià)格(不含增值稅)不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車(chē)，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　【享受條件】

　　1.購(gòu)置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)單車(chē)價(jià)格(不含增值稅)不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車(chē)。

　　2.乘用車(chē)，是指在設(shè)計(jì)、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的汽車(chē)。

　　3.單車(chē)價(jià)格，以車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。

　　4.乘用車(chē)購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)等有效憑證的開(kāi)具日期確定。

　　5.乘用車(chē)排量、座位數(shù)，按照《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠合格證》電子信息或者進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)《車(chē)輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的公告》(2022年第20號(hào))

　　(十)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)全省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶實(shí)行減征50%資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加政策。

　　【享受條件】

　　1.小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

　　登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))

　　2.《黑龍江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第2號(hào))

　　(十一)小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

　　【享受主體】

　　小型微利企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　【享受條件】

　　小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號(hào))

　　(十二)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

　　【享受主體】

　　符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　在繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)基礎(chǔ)上，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)：在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。

　　【享受條件】

　　1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以上(含2000萬(wàn)元)4億元以下(不含4億元的企業(yè))。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)的企業(yè)。

　　銷(xiāo)售額是指應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。

　　2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷(xiāo)售額按以下方式確定：

　　截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷(xiāo)售額確定。

　　截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

　　2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

　　3.延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2022年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

　　對(duì)于在《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))施行前已繳納入庫(kù)的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受緩繳政策。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))

　　(十三)階段性緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策

　　【享受主體】

　　1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè);農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車(chē)制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會(huì)工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂(lè)業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

　　2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照?qǐng)?zhí)行。

　　3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類(lèi)靈活就業(yè)人員。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社保費(fèi))單位繳費(fèi)部分，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2022年年底，工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過(guò)1年。緩繳期間免收滯納金。

　　2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2022年年底，期間免收滯納金。

　　3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，2022年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2022年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍�(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。具體落實(shí)以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

　　【享受條件】

　　在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部門(mén)申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。新開(kāi)辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳;企業(yè)行業(yè)類(lèi)型變更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳。社會(huì)保險(xiǎn)登記部門(mén)審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，應(yīng)以企業(yè)參保登記時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類(lèi)型為依據(jù)�，F(xiàn)有信息無(wú)法滿足劃分行業(yè)類(lèi)型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類(lèi)型的書(shū)面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

　　實(shí)施范圍中規(guī)定的受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)，是指申請(qǐng)緩繳前三個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)中高風(fēng)險(xiǎn)疫情的縣(市、區(qū))。符合條件行業(yè)所屬的困難企業(yè)和受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的企業(yè)，是指申請(qǐng)緩繳的前一個(gè)月處于虧損狀態(tài)或之前三個(gè)月累計(jì)虧損的企業(yè)。

　　申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)的企業(yè)所屬行業(yè)按照《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)和對(duì)特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作的通知》(黑人社發(fā)[2022]10號(hào))和《擴(kuò)大實(shí)施緩繳政策的困難行業(yè)名單》(附件)執(zhí)行;中小微企業(yè)類(lèi)型按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))、《關(guān)于印發(fā)〈統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)〉的通知》(國(guó)統(tǒng)字[2017]213號(hào))、《關(guān)于印發(fā)〈金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定〉的通知》(銀發(fā)[2015]309號(hào))等規(guī)定的劃型標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　【辦理流程】

　　參保企業(yè)可登錄黑龍江省人力資源和社會(huì)保障公共服務(wù)平臺(tái)申請(qǐng)緩繳職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。登錄黑龍江省人力資源和社會(huì)保障網(wǎng)上服務(wù)大廳申請(qǐng)緩繳工傷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)也可直接到參保所在地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)窗口提交三項(xiàng)社保費(fèi)緩繳申請(qǐng)。

　　參保單位核對(duì)參保登記時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類(lèi)型信息，填寫(xiě)并提交《緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)承諾書(shū)》，選擇申請(qǐng)緩繳費(fèi)款所屬期，確認(rèn)行業(yè)類(lèi)型，提交申請(qǐng)。企業(yè)只需申請(qǐng)一次，無(wú)需每月申請(qǐng)。

　　已通過(guò)申請(qǐng)的企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)申報(bào)即享受，資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)[2022]23號(hào))

　　2.《人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問(wèn)題的通知》(人社部發(fā)[2022]31號(hào))

　　3.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)[2022]16號(hào))

　　4.《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)和對(duì)特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作的通知》(黑人社發(fā)(2022]10號(hào))

　　5.《關(guān)于做好擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等工作的通知》(黑人社發(fā)[2022]12號(hào))

　　(十四)制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

　　【享受主體】

　　符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.自2022年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

　　2.延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

　　3.上述企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第17號(hào))發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

　　4.緩繳期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

　　【享受條件】

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)。

　　【辦理流程】

　　免申即享，即制造業(yè)中小微企業(yè)已按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無(wú)需納稅人操作，緩繳期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第17號(hào))

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))

　　(十五)高新技術(shù)企業(yè)扣除設(shè)備器具所得稅稅前政策

　　【享受主體】

　　高新技術(shù)企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

　　【享受條件】

　　1.高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

　　2.凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào))執(zhí)行。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受，資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào))

　　(十六)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　【享受主體】

　　現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

　　【享受條件】

　　1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

　　2.企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

　　3.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2018]64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受，資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào))

　　(十七)支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　【享受主體】

　　出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年10月1日至2023年12月31日，出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

　　【享受條件】

　　1.納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

　　2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

　　【辦理流程】

　　符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2022年第30號(hào))

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2022年第21號(hào))

　　(十八)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債增值稅政策

　　【享受主體】

　　銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2022年8月1日至2023年7月31日,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　【享受條件】

　　1.按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書(shū)。

　　2.選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，抵債不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)的部分不得向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　3.所稱抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

　　4.所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行。

　　5.政策執(zhí)行期限為2022年8月1日至2023年7月31日。在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(以下簡(jiǎn)稱公告)發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按照上述規(guī)定應(yīng)予減免的稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的稅款或辦理稅款退庫(kù)。已向處置不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)方全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，將上述增值稅專用發(fā)票追回后方可適用公告的規(guī)定。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(2022年第31號(hào))

　　(十九)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司免征契稅政策

　　【享受主體】

　　銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2022年8月1日至2023年7月31日，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。

　　【享受條件】

　　所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行。

　　抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。執(zhí)行期限為2022年8月1日至2023年7月31日。

　　【辦理流程】

　　向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，經(jīng)審核后享受。

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(2022年第31號(hào))

　　(二十)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司免征印花稅政策

　　【享受主體】

　　銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2022年8月1日至2023年7月31日，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債過(guò)程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅。

　　【享受條件】

　　所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行。

　　抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。執(zhí)行期限為2022年8月1日至2023年7月31日。

　　【辦理流程】

　　向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(2022年第31號(hào))

　　(二十一)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【享受主體】

　　企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前扣除及加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)，基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅政策適用于符合條件的非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2022年1月1日起執(zhí)行。

　　1.對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

　　2.對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

　　【享受條件】

　　一、所稱非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，具體按以下條件確定：

　　(一)國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。

　　(二)民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校：

　　1.根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門(mén)登記，并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書(shū)》。

　　2.對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)確認(rèn)。

　　對(duì)于民辦非營(yíng)利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門(mén)頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類(lèi)型為“高等學(xué)校”。

　　3.經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。

　　二、所稱政府性自然科學(xué)基金是指國(guó)家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。

　　三、所稱基礎(chǔ)研究是指通過(guò)對(duì)事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動(dòng)。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

　　(一)基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí)，可針對(duì)已知或具有前沿性的科學(xué)問(wèn)題，或者針對(duì)人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來(lái)廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。

　　(二)基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類(lèi)型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進(jìn)知識(shí)，不追求經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問(wèn)題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門(mén)。二是目標(biāo)導(dǎo)向(定向)基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識(shí)、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來(lái)可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題奠定基礎(chǔ)。

　　(三)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識(shí)，并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主。同時(shí)，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn)，論文、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯(cuò)或證偽等成果。

　　上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開(kāi)展的研究，也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受、資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　【政策依據(jù)】

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號(hào))