國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2022年組合式稅費(fèi)支持政策指引

(2022年3月15日發(fā)布，2022年3月27日第1次更新，2022年3月29日第2次更新，2022年4月6日第3次更新)

　　實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策是黨中央、國(guó)務(wù)院統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局，應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)下行壓力的重大決策部署，對(duì)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間具有重大意義。為更好的保障2022年退稅減稅降費(fèi)工作落實(shí)落細(xì)，幫助全省納稅人、繳費(fèi)人準(zhǔn)確掌握最新優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、辦理流程、政策依據(jù)的編寫體例，對(duì)新出臺(tái)的組合式稅費(fèi)支持政策進(jìn)行了梳理，形成了本指引。

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　　國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2022年組合式稅費(fèi)支持政策指引.docx

　　國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

　　2022年4月6日

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2022年組合式稅費(fèi)支持政策指引

　　一、2022年第一批組合式稅費(fèi)支持政策
　　1.全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅優(yōu)惠
　　2.居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅優(yōu)惠
　　3.個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算豁免政策
　　二、2022年第二批組合式稅費(fèi)支持政策
　　1.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅
　　2.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)3年內(nèi)稅費(fèi)扣減
　　3.招用自主就業(yè)退役士兵企業(yè)3年內(nèi)稅費(fèi)扣減
　　4.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅
　　5.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅
　　6.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅和印花稅
　　7.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
　　8.城市公交等軌道交通系統(tǒng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　9.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
　　10.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
　　11.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式
　　12.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
　　13.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得
　　14.符合條件的商品儲(chǔ)備管理公司免征房產(chǎn)稅土地使用稅和印花稅
　　三、2022年第三批組合式稅費(fèi)支持政策
　　1.延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
　　2.中小微企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備器具企業(yè)所得稅稅前扣除政策
　　3.生產(chǎn)和生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
　　4.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅
　　5.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅
　　6.“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)減免政策
　　四、2022年第四批組合式稅費(fèi)支持政策
　　1.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
　　2.加大增值稅期末留抵退稅政策
　　3.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
　　4.照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出享受專項(xiàng)附加扣除
　　5.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

　　一、2022年第一批組合式稅費(fèi)支持政策

　　1.全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　取得全年一次性獎(jiǎng)金的居民個(gè)人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　【享受條件】

　　全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

　　雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)政部 稅務(wù)總局〔2018〕164號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))

　　2.居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　取得股權(quán)激勵(lì)的居民個(gè)人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按以上規(guī)定計(jì)算納稅。

　　【享受條件】

　　居民個(gè)人取得的股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))第四條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)政部 稅務(wù)總局〔2018〕164號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))

　　3.個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算豁免政策

　　【享受主體】

　　符合條件的居民個(gè)人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

　　【享受條件】

　　居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)) 

　　二、2022年第二批組合式稅費(fèi)支持政策

　　1.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅

　　【享受主體】

　　國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　2.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

　　3.在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕120號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))

　　2.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)3年內(nèi)稅費(fèi)扣減

　　【享受主體】

　　自主就業(yè)的退役士兵

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

　　黑龍江省每戶每年14400元限額為標(biāo)準(zhǔn)依次扣減。

　　【享受條件】

　　1.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

　　2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

　　3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))

　　2.《黑龍江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省退役軍人事務(wù)廳轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》(黑財(cái)規(guī)審〔2019〕2號(hào))

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))

　　4.《黑龍江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于延長(zhǎng)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第1號(hào))

　　3.招用自主就業(yè)退役士兵企業(yè)3年內(nèi)稅費(fèi)扣減

　　【享受主體】

　　招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　黑龍江省每人每年9000元定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減。

　　【享受條件】

　　1.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

　　2.上述政策中的企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

　　3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其 他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的 政策，但不得重復(fù)享受。

　　5.納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))

　　2.《黑龍江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省退役軍人事務(wù)廳轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》(黑財(cái)規(guī)審〔2019〕2號(hào))

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))

　　4.《黑龍江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于延長(zhǎng)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第1號(hào))

　　4.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

　　【享受主體】

　　參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

　　對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

　　【享受條件】

　　政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))

　　5.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅

　　【享受主體】

　　取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)的個(gè)人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年1月1日起至2023年12月31日，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

　　【享受條件】

　　個(gè)人取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)

　　【辦理流程】

　　申報(bào)即享受

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))