國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策指引

尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

　　為了使您及時(shí)了解企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，充分享受到企業(yè)所得稅政策紅利，黑龍江省稅務(wù)局編寫(xiě)了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策指引》，梳理了89條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確了政策享受條件和范圍，供您參考。

　　國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

　　2022-03-25

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黑龍江省稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策指引匯編（2022年3月）

　　目錄

　　一、激發(fā)市場(chǎng)活力

　　(一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.小型微利企業(yè)普惠性減免企業(yè)所得稅

　　二、支持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展

　　(一)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　2.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　3.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

　　4.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

　　(二)高新技術(shù)及科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　2.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年

　　(三)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　(四)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　2.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　3.軟件企業(yè)即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

　　4.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

　　5.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限

　　(五)集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　2.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　3.投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　4.投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　5.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于28納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　6.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于65納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　7.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　8.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

　　9.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　10.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　11.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

　　(六)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

　　1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

　　2.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

　　3.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　(七)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　(八)固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠

　　1.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

　　2.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

　　(九)支持企業(yè)“走出去”稅收優(yōu)惠政策

　　1.內(nèi)地居民通過(guò)滬港通投資稅收優(yōu)惠

　　2.內(nèi)地居民通過(guò)深港通投資稅收優(yōu)惠

　　3.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段稅收優(yōu)惠

　　4.向我國(guó)銀行境外分行支付來(lái)源于境內(nèi)的利息免于扣繳企業(yè)所得稅

　　三、新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

　　(一)公共基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠

　　1.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　2.農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　3.從事電網(wǎng)新建項(xiàng)目居民企業(yè)享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　(二)鐵路事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　1.鐵路債券利息收入稅收優(yōu)惠

　　(三)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠

　　1.基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠

　　四、推動(dòng)綠色發(fā)展

　　(一)污染防治稅收優(yōu)惠

　　1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　(二)環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

　　1.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減征、免征企業(yè)所得稅

　　2.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，按一定比例實(shí)行稅額抵免

　　3.從事節(jié)能服務(wù)納稅人實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目減征企業(yè)所得稅

　　(三)推進(jìn)綠色低碳事業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金實(shí)施企業(yè)免征企業(yè)所得稅

　　2.清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策

　　(四)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

　　1.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實(shí)行減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額

　　2.沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　五、支持鄉(xiāng)村振興

　　(一)農(nóng)、林、牧、漁稅收優(yōu)惠

　　1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

　　2.“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　3.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　4.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

　　5.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　6.小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　7.保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　六、發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　(一)文化體育、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)優(yōu)惠政策

　　2.對(duì)北京冬奧組委免征企業(yè)所得稅

　　3.國(guó)際奧委會(huì)取得的與北京2022年冬奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅

　　4.國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2022年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅

　　5.中國(guó)殘奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅

　　6.對(duì)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽參與者在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除

　　7.對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)、亞殘運(yùn)會(huì)參與者在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除

　　8.動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅

　　(二)金融投資債券保險(xiǎn)基金稅收優(yōu)惠

　　1.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

　　2.關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　3.全民所有制企業(yè)公司改制稅收優(yōu)惠

　　4.國(guó)有企業(yè)改制上市資產(chǎn)評(píng)估增值稅收優(yōu)惠

　　5.國(guó)債利息免征企業(yè)所得稅

　　6.地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅

　　7.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

　　8.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅

　　9.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　10.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　11.中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

　　12.投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

　　七、支持改善民生

　　(一)支持疫情防控稅收優(yōu)惠

　　1.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

　　2.通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除

　　3.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除

　　4.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年

　　5.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年

　　6.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度2022年第一第二季度企業(yè)所得稅

　　(二)支持扶貧事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　1.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

　　(三)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.重點(diǎn)群體就業(yè)3年內(nèi)定額扣減企業(yè)所得稅

　　2.退役士兵就業(yè)稅費(fèi)3年內(nèi)定額扣減企業(yè)所得稅

　　(四)支持殘疾人事業(yè)稅收優(yōu)惠

　　1.支持傷殘人員康復(fù)免征企業(yè)所得稅

　　2.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

　　(五)支持養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　1.社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)取得收入減按90%計(jì)入收入總額

　　(六)其他民生稅收優(yōu)惠

　　1.非營(yíng)利組織符合條件的收入享受免稅

　　2.公共租賃房屋稅收優(yōu)惠

　　(七)大慶杜爾伯特蒙古自治縣稅收優(yōu)惠

　　1.大慶市杜爾伯特蒙古自治縣免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分