共克時(shí)艱 戰(zhàn)勝疫情致納稅人的一封信——2019年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)溫馨提示

尊敬的納稅人:

　　為堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)疫情防控工作的決策部署，深入落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局及黑龍江省委、省政府在疫情防控期間相關(guān)工作要求，在確保做好新型冠狀病毒疫情防控工作的基礎(chǔ)上，為幫助廣大納稅人順利完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)溫馨提示如下。

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬我省征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，在2019年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳期限

　　納稅人應(yīng)在2020年5月31日前完成2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。年度中間停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，在停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后60日內(nèi)完成年度企業(yè)所得稅申報(bào)并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、匯算清繳報(bào)送的方式

　　（一）網(wǎng)上申報(bào)

　　納稅人可以通過(guò)登錄國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局網(wǎng)站，在主頁(yè)面直接點(diǎn)擊黑龍江省電子稅務(wù)局進(jìn)行安裝申報(bào)。

　　也可以直接登錄網(wǎng)站進(jìn)行下載安裝：https://www.hljetax.gov.cn/

　�。ǘ�）辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)

　　可到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行直接申報(bào)。

　　四、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料及表單填報(bào)事項(xiàng)要點(diǎn)

　�。ㄒ唬┥陥�(bào)資料及表單填報(bào)

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》填報(bào)情況，選擇封面和已填報(bào)的報(bào)表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè)；核定征收企業(yè)應(yīng)在填報(bào)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)填報(bào)《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及相關(guān)附表。

　　采取查賬征收方式的小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。

　　2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　3.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，發(fā)生按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。

　　4.總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)報(bào)送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）。

　　5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

　�。ǘ�）優(yōu)惠事項(xiàng)申報(bào)

　　享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策不需要備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，納稅人通過(guò)填寫申報(bào)表相關(guān)欄次享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)損失申報(bào)

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　�。ㄋ模└�正申報(bào)

　　在匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)稅的不加收滯納金；5月31日以后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納金。我省納稅人在2020年12月31日前均可通過(guò)電子稅局更正2019年企業(yè)所得稅申報(bào)表。

　　納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

　　納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

　　五、匯算清繳結(jié)清稅款階段

　　納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2020年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　跨省總機(jī)構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款�？缡《�級(jí)分支機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，按照其總機(jī)構(gòu)填報(bào)的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計(jì)算該分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　納稅人如有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　六、其他事項(xiàng)

　　新冠肺炎疫情期間，建議納稅人盡最大可能適用“非接觸式”途徑辦稅和獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。納稅人可通過(guò)黑龍江稅務(wù)微信公眾號(hào)及時(shí)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息，在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問(wèn)題可撥打全國(guó)統(tǒng)一熱線12366，我們會(huì)在第一時(shí)間及時(shí)解答您的咨詢。

　　以上未盡事宜，請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進(jìn)行。

　　感謝您一直以來(lái)對(duì)稅務(wù)部門工作的理解和支持！

國(guó)家稅務(wù)總局鶴崗市稅務(wù)局

2020年2月19日