國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局支持災(zāi)后恢復(fù)重建稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施宣傳手冊(cè)
國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021-8-10
近日，河南多地出現(xiàn)持續(xù)強(qiáng)降水天氣，引發(fā)嚴(yán)重內(nèi)澇災(zāi)害，不少企業(yè)和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)都遭受了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也受到了嚴(yán)重影響。自然災(zāi)害無(wú)情，稅費(fèi)優(yōu)惠有愛(ài)，為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各界力量參與救災(zāi)及災(zāi)后恢復(fù)重建。國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對(duì)截至2021年7月有效的納稅人繳費(fèi)人遭遇自然災(zāi)害可以享受的優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，對(duì)熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了解答，編寫(xiě)成支持災(zāi)后重建稅費(fèi)優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè)，為遭受內(nèi)澇災(zāi)害的企業(yè)和個(gè)人提供稅費(fèi)援助。
第一部分 政策指引
一、增值稅
1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2021年4月1日-2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人(包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人)。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
1.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告
2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告
2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至2021年12月31日，河南省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
享受政策的主體為增值稅小規(guī)模納稅人。
【政策依據(jù)】
1.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告
3.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告
3.自然災(zāi)害造成損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
因自然災(zāi)害造成的損失，不屬于應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的“非正常損失”，損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。
【享受條件】
增值稅一般納稅人因自然災(zāi)害造成了損失。
【政策依據(jù)】
1.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條
2.財(cái)稅[2016]36號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件一第二十八條
4.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅
【享受主體】
獲得保險(xiǎn)賠付的被保險(xiǎn)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。
【享受條件】
被保險(xiǎn)人取得的收入是保險(xiǎn)賠付。
【政策依據(jù)】
財(cái)稅[2016]36號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件二第一條(二)第三項(xiàng)
5.救災(zāi)救濟(jì)糧免征增值稅
【享受主體】
糧食企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食(證)按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)以外的其他糧食企業(yè)。
2.經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食(證)按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
【政策依據(jù)】
財(cái)稅字[1999]198號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知第二條第二項(xiàng)
6.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【政策依據(jù)】
1.財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知第二條
2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告
7.資產(chǎn)損失稅前扣除
【享受主體】
遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。
【享受條件】
1.適用于遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)
2.須為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失
3.實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失是指減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款之后的余額。
4.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
【政策依據(jù)】
1.財(cái)稅[2009]57號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知
2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
8.公益性捐贈(zèng)稅前扣除
【享受主體】
發(fā)生公益性捐贈(zèng)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【享受條件】
1.公益性捐贈(zèng)支出是指通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。
2.公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。
3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4.公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
【政策依據(jù)】
3.財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號(hào) 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告
9.個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收
【享受主體】
個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。
4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
【政策依據(jù)】
10.取得救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金、生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
取得救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金、生活補(bǔ)助費(fèi)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個(gè)人按照規(guī)定取得的救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金，免征個(gè)人所得稅。
個(gè)人按照規(guī)定取得的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助免征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
上述所稱(chēng)生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
【政策依據(jù)】
2.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例
3.國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知
11.減征個(gè)人所得稅
【享受主體】
遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)于因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，可減半征收個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.納稅人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成了重大損失。
2.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
【政策依據(jù)】
2.豫地稅發(fā)[1995]147號(hào) 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知
12.公益性捐贈(zèng)稅前扣除
【享受主體】
進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【享受條件】
1.公益性捐贈(zèng)需通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行。
2.捐贈(zèng)用于教育、扶貧、濟(jì)困等公益性慈善事業(yè)。
3.境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體
4.個(gè)人通過(guò)扣繳義務(wù)人享受公益捐贈(zèng)扣除政策,應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人符合條件可扣除的公益捐贈(zèng)支出金額，并提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件，其中捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明�？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳稅款時(shí)予扣除，并將公益捐贈(zèng)扣除金額告知納稅人。
【政策依據(jù)】
2.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
13.停用房屋免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
房產(chǎn)稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;
房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1.毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房屋需經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后享受。
2.房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上。
3.自行判定、申報(bào)享受，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
【政策依據(jù)】
國(guó)稅函[2004]839號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知
14.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免
【享受主體】
房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，符合政策規(guī)定的可申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【享受條件】
1.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。
2.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重。
3.納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。
4.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
3.河南省人民政府令第201號(hào) 河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法
4.豫政[2020]5號(hào) 河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知
五、契稅
15.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，免征契稅。
【享受主體】
房產(chǎn)所有人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，免征契稅。
【享受條件】
1.僅限于住房。
2.不可抗力是指自然災(zāi)害等不能預(yù)見(jiàn)、不能避免、不能克服的客觀情況。
【政策依據(jù)】
契稅暫行條例(2021年9月1日期《契稅法》實(shí)行)
《河南省契稅實(shí)施辦法》(河南省人民政府令第50號(hào)發(fā)布;河南省人民政府令第185號(hào)第一次修訂)
六、印花稅
16.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免征印花稅
【享受主體】
貨物運(yùn)輸合同立合同人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
凡附有縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。
【享受條件】
附有縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。
【政策依據(jù)】
國(guó)稅發(fā)[1990]173號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知
七、車(chē)船稅
17.受災(zāi)車(chē)船減免
【享受主體】
車(chē)船稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船，當(dāng)年免征車(chē)船稅。
【享受條件】
適用于受洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難的納稅人。
【政策依據(jù)】
中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例
河南省人民政府令第144號(hào) 河南省車(chē)船稅實(shí)施辦法
18.報(bào)廢、滅失車(chē)船退還車(chē)船稅
【享受主體】
車(chē)船稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。
【享受條件】
適用于在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船報(bào)廢、滅失的納稅人。
【政策依據(jù)】
中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例
八、資源稅
19.因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人減征資源稅
【享受主體】
資源稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》第七條規(guī)定，河南省納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過(guò)其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。
【享受條件】
1.適用于因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人。
2.需要將縣級(jí)以上政府應(yīng)急管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>
【政策依據(jù)】
九、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
20.執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策
【享受主體】
符合政策規(guī)定的繳費(fèi)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
繼續(xù)按照?qǐng)?zhí)行階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費(fèi)征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)20%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)50%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)低于18個(gè)月后停止下調(diào)。
【享受條件】
所在統(tǒng)籌區(qū)符合優(yōu)惠政策執(zhí)行條件
【政策依據(jù)】
2.豫人社辦[2021]29號(hào) 河南省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于做好2021年度階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的通知
21.執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策
【享受主體】
靈活就業(yè)人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費(fèi)。對(duì)在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)按2020繳費(fèi)年度個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補(bǔ)繳不加收滯納金。2021年新參保的無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補(bǔ)繳2020年1月至12月的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但不得以事后補(bǔ)繳2020年以前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的方式增加繳費(fèi)年限。
【享受條件】
符合優(yōu)惠政策規(guī)定
【政策依據(jù)】
2.豫人社辦[2021]29號(hào) 河南省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于做好2021年度階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的通知
22.執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策
【享受主體】
領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金期間的參保人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個(gè)人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
【享受條件】
符合優(yōu)惠政策規(guī)定
【政策依據(jù)】
2.豫人社辦[2021]29號(hào) 河南省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于做好2021年度階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的通知
第二部分 政策問(wèn)答
一、總體情況
問(wèn)題1：稅務(wù)部門(mén)支持災(zāi)后重建主要有哪些稅收優(yōu)惠政策?
答：我省此次強(qiáng)降雨引發(fā)的洪澇災(zāi)害，給很多企業(yè)和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)帶來(lái)了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也受到了嚴(yán)重影響。為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各界力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建，國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對(duì)支持災(zāi)后重建政策進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，主要有兩個(gè)方面的優(yōu)惠政策：
一方面是普惠性的減稅降費(fèi)政策，為企業(yè)減稅降負(fù)，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。主要有：先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，對(duì)符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額;增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)提高政策，2021年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)從每月10萬(wàn)元提高至15萬(wàn)元(按季45萬(wàn)元);小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減稅政策，在繼續(xù)執(zhí)行2019年小微企業(yè)普惠性減稅政策的基礎(chǔ)上，對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以下的部分，再減半征所得稅。
另一方面是支持災(zāi)后重建的專(zhuān)項(xiàng)政策，為企業(yè)減輕損失、鼓勵(lì)社會(huì)各界參與救災(zāi)，加快恢復(fù)災(zāi)后重建。主要有：納稅人因自然災(zāi)害造成的損失所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣支持;企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款之后的余額，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除政策;對(duì)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，減半征收個(gè)人所得稅政策;遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害損失嚴(yán)重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策;企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除政策;被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅政策;個(gè)人按照規(guī)定取得的救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金，以及按照規(guī)定取得的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅政策。
問(wèn)題2：稅務(wù)部門(mén)為支持災(zāi)后重建推出了哪些征管服務(wù)措施?
答：考慮到災(zāi)后納稅人可能面臨的困難，同時(shí)因?yàn)槟壳拔沂∫咔榈奶厥馇闆r，我們也推出了專(zhuān)門(mén)的征管服務(wù)措施，方便納稅人辦稅繳費(fèi)。
一是延期申報(bào)和延期繳納稅款。對(duì)因受災(zāi)情疫情影響，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的納稅人、扣繳義務(wù)人，可以在征期內(nèi)申請(qǐng)延期納稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法及時(shí)予以核準(zhǔn)。因?yàn)?zāi)情、疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的，免予行政處罰。對(duì)因受災(zāi)情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請(qǐng)辦理延期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法及時(shí)核準(zhǔn)延期繳納稅款申請(qǐng)，核準(zhǔn)延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月，延期期間不計(jì)滯納金。對(duì)受災(zāi)情疫情影響新增欠稅，暫緩發(fā)布欠稅公告。
二是簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)用流程，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦，將納稅人離線開(kāi)票時(shí)限最長(zhǎng)延長(zhǎng)至168小時(shí)，最大限度滿(mǎn)足納稅人合理用票需求。
三是拓展辦稅方式，大力推進(jìn)非接觸式辦稅，暢通“網(wǎng)上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費(fèi)渠道，引導(dǎo)納稅人繳費(fèi)人通過(guò)電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等網(wǎng)上平臺(tái)辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)安全高效。對(duì)確需到辦稅服務(wù)廳實(shí)名辦稅的人員，可通過(guò)核驗(yàn)登記證件、身份證件等方式進(jìn)行驗(yàn)證，暫不要求“刷臉”驗(yàn)證。
四是對(duì)受災(zāi)情疫情影響的企業(yè)，辦理出口退(免)稅實(shí)行“隨報(bào)隨審”，不受次數(shù)限制。對(duì)因受災(zāi)情疫情造成尚未申報(bào)退(免)稅的紙質(zhì)單證、資料損毀滅失的，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)辦但確實(shí)無(wú)法補(bǔ)辦的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)相關(guān)電子信息辦理出口退(免)稅。
二、貨物和勞務(wù)稅
問(wèn)題3：企業(yè)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)在自然災(zāi)害中受損，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
比如，某食品加工廠今年七月初剛購(gòu)進(jìn)一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購(gòu)進(jìn)面粉取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常的從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
又比如，某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)4S店尚未銷(xiāo)售的新車(chē)，被洪水浸泡后報(bào)廢，類(lèi)似這種因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
問(wèn)題4：企業(yè)或個(gè)人遭受洪澇災(zāi)害后，獲得的保險(xiǎn)賠付是否需要繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個(gè)人為財(cái)產(chǎn)投交保險(xiǎn)，在洪澇災(zāi)害后經(jīng)保險(xiǎn)公司查勘損失以后確定的保險(xiǎn)賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項(xiàng)目，無(wú)需繳納增值稅。
問(wèn)題5：納稅人因受災(zāi)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)中斷或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，無(wú)法正常在線開(kāi)具發(fā)票怎么辦?
答：納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)離線開(kāi)票時(shí)限申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況可將納稅人離線開(kāi)票時(shí)限從原來(lái)最長(zhǎng)72小時(shí)延長(zhǎng)至最長(zhǎng)168小時(shí)。
問(wèn)題6：納稅人因受災(zāi)無(wú)法前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應(yīng)當(dāng)怎么辦?
答：為充分滿(mǎn)足納稅人合理用票需求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，我省進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票領(lǐng)用流程，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦。納稅人可以不受經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的限制，自主選擇到省內(nèi)任一辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。
三、企業(yè)所得稅
問(wèn)題7：此次災(zāi)情中很多企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備被淹，遭受了不小損失，對(duì)此企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的扶持政策?
答：對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因此次災(zāi)情遭受的損失屬于因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。
在計(jì)算稅前扣除的金額上，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。比如:對(duì)企業(yè)因?yàn)?zāi)情而毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)因?yàn)?zāi)情導(dǎo)致無(wú)法收回的除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的金額，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在稅前扣除資產(chǎn)損失的程序上，稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了全面簡(jiǎn)化，企業(yè)僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》即可直接扣除，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提前報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，也無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)，相關(guān)證明資產(chǎn)損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
企業(yè)需要保存的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件;特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。需要特別說(shuō)明的是，為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)資產(chǎn)損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關(guān)于資產(chǎn)損失專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)(報(bào)告)以及中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣�、主要�?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明即可，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
問(wèn)題8：此次防汛救災(zāi)過(guò)程中，社會(huì)各界紛紛解囊相助，捐贈(zèng)熱情高漲。對(duì)捐助救災(zāi)的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的優(yōu)惠政策?
答：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本次應(yīng)對(duì)防汛救災(zāi)和災(zāi)后重建的捐贈(zèng)支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。
在企業(yè)計(jì)算捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：
一是在稅前扣除的金額上，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
二是在捐贈(zèng)途徑上，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除，這里所指的公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢(xún)，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)會(huì)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。企業(yè)或個(gè)人可通過(guò)上述渠道查詢(xún)社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。
三是在捐贈(zèng)票據(jù)上，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
四、個(gè)人所得稅
問(wèn)題9：這次特大洪災(zāi)中，受災(zāi)縣區(qū)的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)損失特別嚴(yán)重，恢復(fù)生產(chǎn)較為困難，請(qǐng)問(wèn)在個(gè)人所得稅方面有何支持政策?
答：按照現(xiàn)行國(guó)家和我省個(gè)人所得稅政策和國(guó)家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對(duì)于因自然災(zāi)害遭受重大損失的獨(dú)資、合伙企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行減半征收個(gè)人所得稅。
問(wèn)題10：這次特大洪災(zāi)給人民群眾生命財(cái)產(chǎn)造成巨大損失，為了緩解受災(zāi)群眾的生活困難，各級(jí)政府、保險(xiǎn)公司和相關(guān)部門(mén)及時(shí)對(duì)受災(zāi)群眾發(fā)放了救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金以及困難補(bǔ)助，請(qǐng)問(wèn)受災(zāi)個(gè)人取得這類(lèi)救濟(jì)補(bǔ)助金需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答：按照個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人按照規(guī)定取得的救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金和臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。
問(wèn)題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災(zāi)的救災(zāi)及災(zāi)后重建中，全國(guó)社會(huì)各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個(gè)人主動(dòng)奉獻(xiàn)愛(ài)心，捐款捐物。請(qǐng)問(wèn)個(gè)人捐贈(zèng)是否可以稅前扣除?
答：按照現(xiàn)行政策，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災(zāi)中個(gè)人捐贈(zèng)，屬于公益慈善捐贈(zèng)，如果個(gè)人通過(guò)公益慈善組織、縣級(jí)以上人民政府進(jìn)行的捐贈(zèng)，在不超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
五、財(cái)產(chǎn)和行為稅
問(wèn)題12：納稅人房屋因?yàn)?zāi)受損需要進(jìn)行大修，大修期間能享受哪些優(yōu)惠政策?
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕839號(hào))規(guī)定，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
問(wèn)題13：納稅人因?yàn)?zāi)毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策?
答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第8號(hào))第十六條規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
問(wèn)題14：納稅人因?yàn)?zāi)受損嚴(yán)重，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，能否申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免?
答：按照《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》規(guī)定同時(shí)符合以下條件可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重;納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。
問(wèn)題15：納稅人住房因?yàn)?zāi)滅失，重新購(gòu)買(mǎi)住房的，能否享受契稅優(yōu)惠政策?
答：按《河南省契稅實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，納稅人遭受洪災(zāi)滅失住房重新購(gòu)買(mǎi)住房免征契稅。
六、資源和環(huán)境稅
問(wèn)題16：我省納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅?
答：按照《中華人民共和國(guó)資源稅法》第七條規(guī)定，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過(guò)其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規(guī)定的，可自行申報(bào)享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無(wú)需專(zhuān)門(mén)向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)，將縣級(jí)以上政府應(yīng)急管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
七、非稅收入
問(wèn)題17：現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對(duì)災(zāi)情和疫情，非稅收入征收管理上落實(shí)了哪些優(yōu)惠政策?
答：面對(duì)災(zāi)情和疫情，稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)格落實(shí)國(guó)務(wù)院和省政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，抓實(shí)抓細(xì)，確保繳費(fèi)人應(yīng)享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加和地方教育附加減半征收、繳費(fèi)人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)全免等優(yōu)惠政策紅利。
八、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
問(wèn)題18：今年我省部分地區(qū)尤其是鄭州、新鄉(xiāng)、鶴壁等地受強(qiáng)降雨影響，受災(zāi)嚴(yán)重，現(xiàn)在疫情防控又疊加影響。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)部門(mén)作為社保費(fèi)征繳部門(mén)，在企業(yè)社保費(fèi)征繳方面有哪些支持災(zāi)后重建的措施?
答：這次我省受強(qiáng)降雨和疫情雙重影響，受災(zāi)嚴(yán)重，稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)決將社保費(fèi)惠企政策貫徹執(zhí)行到位，全力支持災(zāi)后重建，具體有三項(xiàng)措施：
一、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。繼續(xù)按照?qǐng)?zhí)行階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費(fèi)征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)20%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)50%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)低于18個(gè)月后停止下調(diào)。
二、嚴(yán)格執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費(fèi)。對(duì)在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)按2020繳費(fèi)年度個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補(bǔ)繳不加收滯納金。2021年新參保的無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補(bǔ)繳2020年1月至12月的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但不得以事后補(bǔ)繳2020年以前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的方式增加繳費(fèi)年限。
三、嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策。參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個(gè)人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
九、納稅服務(wù)
問(wèn)題19：因?yàn)?zāi)未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的是否影響納稅信用等級(jí)?
答：由于不可抗力造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)。同時(shí)稅務(wù)部門(mén)將增強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化“銀稅智通車(chē)”線上平臺(tái)，全面升級(jí)“銀稅互動(dòng)”品牌，更好地幫助企業(yè)將納稅信用轉(zhuǎn)化為“活錢(qián)”，破解民營(yíng)和小微企業(yè)融資難題、幫助企業(yè)解危紓困。
十、征收管理
問(wèn)題20：稅務(wù)部門(mén)支持災(zāi)后重建在征收管理方面有那些措施?
答：此次全省各地遭受特大暴雨災(zāi)情和新冠肺炎突發(fā)疫情，納稅人正常辦理涉稅業(yè)務(wù)造成重大影響，為進(jìn)一步便利納稅人繳費(fèi)人辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，支持企業(yè)災(zāi)后重建，推出以下措施：
一、做好延期申報(bào)。對(duì)2021年8月份無(wú)法按期辦理納稅申報(bào)的納稅人，可在征期內(nèi)提出延期納稅申報(bào)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法及時(shí)予以核準(zhǔn)。對(duì)受災(zāi)特別嚴(yán)重的地區(qū)，納稅人由于災(zāi)情疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的，免予行政處罰，不認(rèn)定為非正常戶(hù)，不調(diào)整納稅信用等級(jí)。
二、做好延期繳納稅款。對(duì)因?yàn)?zāi)情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法及時(shí)予以核準(zhǔn)，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
三、持續(xù)推進(jìn)“非接觸式”辦稅。全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步暢通“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費(fèi)渠道，積極拓展線上辦稅范圍，引導(dǎo)納稅人繳費(fèi)人通過(guò)電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等網(wǎng)上平臺(tái)辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)安全高效。
十一、出口退稅
問(wèn)題21：企業(yè)尚未申報(bào)出口貨物退(免)稅的紙質(zhì)單證、資料受災(zāi)損毀、滅失的，后續(xù)如何申報(bào)辦理退(免)稅業(yè)務(wù)?
答：對(duì)受災(zāi)企業(yè)申報(bào)、辦理出口貨物退(免)稅的紙質(zhì)單證、資料因受災(zāi)導(dǎo)致?lián)p毀、滅失的，應(yīng)分別按照以下情況處理：
一、對(duì)企業(yè)尚未申報(bào)出口貨物退(免)稅的紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)辟綠色通道，按有關(guān)規(guī)定為出口企業(yè)及時(shí)補(bǔ)辦;對(duì)確實(shí)無(wú)法補(bǔ)辦相關(guān)單證的，由企業(yè)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，依據(jù)相關(guān)單證電子信息審核辦理出口貨物退(免)稅。
二、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理企業(yè)申報(bào)尚未辦理出口貨物退(免)稅的，因受災(zāi)造成紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)相關(guān)單證電子信息的審核結(jié)果辦理出口貨物退(免)稅。
問(wèn)題22：為幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)、辦理出口退(免)稅業(yè)務(wù)提供了那些便利化措施?
答：為緩解災(zāi)害對(duì)出口貨物退(免)稅工作帶來(lái)的不利影響，幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：
一、在全省范圍內(nèi)，按相關(guān)規(guī)定全面實(shí)行出口退(免)稅無(wú)紙化申報(bào)，對(duì)申報(bào)、證明辦理、退庫(kù)等出口退(免)稅業(yè)務(wù)實(shí)行“網(wǎng)上辦理”，切實(shí)方便出口企業(yè)辦理退稅;
二、對(duì)新鄉(xiāng)衛(wèi)輝等部分受災(zāi)嚴(yán)重、尚未恢復(fù)工作條件的地區(qū)，實(shí)行同城通辦或市局機(jī)關(guān)待辦核準(zhǔn)退稅，確保出口企業(yè)及時(shí)獲取相關(guān)出口退稅款。
第三部分 政策解讀
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