甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于甘肅省資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》的決定

(2025年11月27日甘肅省第十四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》，現(xiàn)將《甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于甘肅省資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》及附件《甘肅省資源稅稅目稅率表》的有關(guān)內(nèi)容修改如下：

　　一、《中華人民共和國(guó)資源稅法》第二條規(guī)定實(shí)行幅度稅率的“金”“鎳”等資源稅稅目，具體適用稅率按本決定所附《甘肅省資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　二、《中華人民共和國(guó)資源稅法》第三條規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的資源稅稅目，礦泉水實(shí)行從量計(jì)征。

　　三、符合《中華人民共和國(guó)資源稅法》第七條規(guī)定情形的，按下列具體辦法執(zhí)行：

　　(一)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，自遭受重大損失次月起，連續(xù)十二個(gè)月減征百分之五十資源稅。意外事故或者自然災(zāi)害、受災(zāi)范圍以縣級(jí)及以上人民政府及其有關(guān)部門公布或確認(rèn)的信息為依據(jù)。重大損失，是指扣除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償后的凈損失額，在重大損失發(fā)生上年度營(yíng)業(yè)收入總額的百分之二十(含)以上;重大損失發(fā)生上年度無收入的，在重大損失發(fā)生上年度年末資產(chǎn)總額的百分之二十(含)以上。

　　(二)納稅人開采共生礦，并與主礦產(chǎn)品分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，減征百分之十資源稅。

　　(三)納稅人開采伴生礦，并與主礦產(chǎn)品分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，減征百分之二十資源稅。

　　(四)納稅人開采低品位礦，且其銷售額分開核算的，對(duì)納入綠色礦山名錄的單個(gè)礦山銷售低品位礦產(chǎn)品(金除外)免征資源稅。

　　(五)納稅人以尾礦為原料對(duì)特定礦物組分進(jìn)行再選回收利用的，免征資源稅。

　　納稅人同時(shí)符合第三條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)，或者第三項(xiàng)、第四項(xiàng)情形的，只能選擇其中一項(xiàng)享受，不能疊加享受。

　　符合上述規(guī)定的，由納稅人申報(bào)享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策。《采礦許可證》，經(jīng)自然資源主管部門審查確認(rèn)的《礦山儲(chǔ)量年報(bào)》《礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)報(bào)告》《礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案》及審查意見書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源、應(yīng)急管理、水利等部門應(yīng)建立工作協(xié)作機(jī)制。根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確判定企業(yè)開采銷售共伴生礦、低品位礦、尾礦以及遭受意外事故和自然災(zāi)害的，可請(qǐng)自然資源、生態(tài)環(huán)境、應(yīng)急管理等部門出具意見。

　　本決定自2025年12月1日起施行。

　　《甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于甘肅省資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》及附件《甘肅省資源稅稅目稅率表》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

　　稅 屋附件：甘肅省資源稅稅目稅率表

甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于甘肅省資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定

(2020年7月31日甘肅省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過 2024年9月26日甘肅省第十四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議第一次修正 2025年11月27日甘肅省第十四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議第二次修正)

　　為了加強(qiáng)資源管理，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》(以下簡(jiǎn)稱資源稅法)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，對(duì)資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)作如下決定：

　　一、資源稅法規(guī)定實(shí)行幅度稅率的稅目，我省應(yīng)稅礦產(chǎn)品適用稅率，按照所附的《甘肅省資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　二、資源稅法規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的稅目中，地?zé)�、礦泉水實(shí)行從量計(jì)征，天然鹵水實(shí)行從價(jià)計(jì)征，石灰?guī)r、其他粘土、砂石實(shí)行從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征相結(jié)合的方式。

　　三、符合資源稅法第七條規(guī)定情形的，按以下辦法減征或免征資源稅：

　　(一)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，自遭受重大損失次月起，連續(xù)十二個(gè)月減征百分之五十資源稅。意外事故或者自然災(zāi)害、受災(zāi)范圍以縣級(jí)及以上人民政府及其有關(guān)部門公布或確認(rèn)的信息為依據(jù)。重大損失，是指扣除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償后的凈損失額，在重大損失發(fā)生上年度營(yíng)業(yè)收入總額的百分之二十(含)以上;重大損失發(fā)生上年度無收入的，在重大損失發(fā)生上年度年末資產(chǎn)總額的百分之二十(含)以上。

　　(二)納稅人開采共生礦，并與主礦產(chǎn)品分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，減征百分之十資源稅。

　　(三)納稅人開采伴生礦，并與主礦產(chǎn)品分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，減征百分之二十資源稅。

　　(四)納稅人開采低品位礦，且其銷售額分開核算的，對(duì)納入綠色礦山名錄的單個(gè)礦山銷售低品位礦產(chǎn)品(金除外)免征資源稅。

　　(五)納稅人以尾礦為原料對(duì)特定礦物組分進(jìn)行再選回收利用的，免征資源稅。

　　納稅人同時(shí)符合第三條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)，或者第三項(xiàng)、第四項(xiàng)情形的，只能選擇其中一項(xiàng)享受，不能疊加享受。

　　符合上述規(guī)定的，由納稅人申報(bào)享受減征免征政策�！恫傻V許可證》，經(jīng)自然資源主管部門審查確認(rèn)的《礦山儲(chǔ)量年報(bào)》《礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)報(bào)告》《礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案》及審查意見書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源、應(yīng)急管理、水利等部門應(yīng)建立工作協(xié)作機(jī)制。根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確判定企業(yè)開采銷售共伴生礦、低品位礦、尾礦以及遭受意外事故和自然災(zāi)害的，可請(qǐng)自然資源、生態(tài)環(huán)境、應(yīng)急管理等部門出具意見。

　　四、本決定自2020年9月1日起施行。

　　附：甘肅省資源稅稅目稅率表

關(guān)于甘肅省資源稅法授權(quán)事項(xiàng)調(diào)整情況的說明

　　甘肅省十四屆人大常委會(huì)第十九次會(huì)議作出了《甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于甘肅省資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定〉的決定》，對(duì)我省資源稅稅目稅率等資源稅法授權(quán)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

　　一、調(diào)整的必要性

　　2020年9月1日，《中華人民共和國(guó)資源稅法》頒布施行，對(duì)155項(xiàng)應(yīng)稅資源的稅目稅率、6個(gè)稅目采取從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征，以及部分免征或減征情形，授權(quán)地方?jīng)Q定，具體由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。據(jù)此，我省確定了煤、鎳、金等51個(gè)已開采礦產(chǎn)資源稅目的稅率，未明確的按最低稅率征收;6個(gè)稅目計(jì)征方式選擇上，地?zé)釓牧坑?jì)征，礦泉水、天然鹵水從價(jià)計(jì)征，石灰?guī)r、其他粘土、砂石從量和從價(jià)相結(jié)合計(jì)征。同時(shí)，對(duì)納稅人遭受重大損失和開采伴生礦、低品位礦、尾礦作出減征或免征的規(guī)定。

　　今年以來，省人民政府對(duì)全省礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀和資源稅法執(zhí)行情況作了全面調(diào)研，全省資源量、礦業(yè)權(quán)出讓數(shù)量和成交價(jià)格等都較2020年以前發(fā)生了較大變化，部分稅目稅率水平明顯與實(shí)際不符，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行也存在問題。一是稅目稅率沿用時(shí)間長(zhǎng)。大部分稅目稅率水平已沿用超15年未變，明顯存在部分優(yōu)勢(shì)資源稅目稅率水平偏低、同一稅目稅負(fù)不公平等情況。二是稅目覆蓋范圍不全。如鈷、鉑族金屬、銀等礦產(chǎn)品，由于沒有獨(dú)立礦床和開采企業(yè)，尚未根據(jù)資源稟賦等情況確定具體稅率。三是優(yōu)惠政策不夠細(xì)化。共伴生礦、低品位礦、尾礦以及對(duì)發(fā)生重大損失的界定不盡合理，一定程度影響了政策效應(yīng)發(fā)揮。為充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，省人民政府逐條對(duì)照我省及資源相近省份現(xiàn)行政策，統(tǒng)籌考慮我省資源儲(chǔ)量、資源品位、開采條件、相近省份稅負(fù)、企業(yè)承受能力等因素，研究提出了稅目范圍、稅率水平和稅收優(yōu)惠措施的調(diào)整方案。方案充分征求了省直部門、各市州以及行業(yè)專家、相關(guān)企業(yè)、社會(huì)公眾等方面意見，作了進(jìn)一步研究論證和修改完善。

　　二、調(diào)整的主要內(nèi)容

　　(一)將我省應(yīng)稅稅目由51個(gè)擴(kuò)展到我省所有已發(fā)現(xiàn)的礦產(chǎn)資源稅目和氦氣共計(jì)131個(gè),并對(duì)稅率予以調(diào)整明確。一是優(yōu)勢(shì)資源稅率適當(dāng)調(diào)整，主要涉及鎳、鉛、鋅、金、鐵、銅等12種，其中凹凸棒石粘土的選礦稅率適當(dāng)下調(diào)，支持其開發(fā)應(yīng)用向縱深開展。二是稀缺和戰(zhàn)略資源稅率按法定稅率幅度的較高檔確定，主要涉及鈷、鉑族金屬、鉻等41種查明資源量居全國(guó)前5位或?qū)儆趹?zhàn)略性礦產(chǎn)、稀散金屬的稅目稅率，其中對(duì)銻的稅率在2024年基礎(chǔ)上再次調(diào)整。三是其他39種已發(fā)現(xiàn)且尚未開采的資源稅率按法定稅率幅度的中低檔確定，激勵(lì)開展進(jìn)一步的地質(zhì)勘查勘探。另外，對(duì)已勘察發(fā)現(xiàn)但資源量未查明、未納入我省礦產(chǎn)資源年報(bào)統(tǒng)計(jì)范圍的氦氣，適用稅率一并予以明確。四是原礦稅率從高確定，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈向下游高附加值環(huán)節(jié)延伸。

　　(二)規(guī)范6個(gè)稅目的計(jì)征方式、計(jì)量單位。石灰?guī)r、天然鹵水保持不變，砂石、其他粘土的從量計(jì)征稅額單位由噸調(diào)整為立方米;地?zé)岜３謴牧坑?jì)征不變，并區(qū)分回灌、非回灌設(shè)置稅率，適當(dāng)下調(diào)特殊用途非回灌稅率，支持清潔能源開發(fā)利用。需要說明的是，礦泉水的征稅對(duì)象為“原礦”，擬參照大部分省份做法，對(duì)礦泉水實(shí)行從量計(jì)征，并采納行業(yè)專家意見將其稅額設(shè)置為5元每立方米。

　　(三)進(jìn)一步細(xì)化稅收優(yōu)惠政策。一是參照我省房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免政策規(guī)定，對(duì)重大損失的界定予以細(xì)化完善。二是基于我省共伴生資源稟賦突出，對(duì)伴生礦由直接免稅調(diào)整為給予20%減征，同時(shí)對(duì)共生礦給予10%減征;對(duì)納入綠色礦山名錄的納稅人開采除金礦以外的低品位礦，免征資源稅;以尾礦為原料，對(duì)特定礦物組分再選回收利用的，免征資源稅。三是同時(shí)具備共伴生礦、低品位礦優(yōu)惠政策享受條件的，選擇其一享受。