國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告

國家稅務總局重慶市稅務局公告2022年第6號          2022-09-29

　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(2014年第1號，2018年第31號修改)以及《重慶市人民政府關(guān)于公布2014年行政審批制度改革事項目錄(第一批)的決定》(渝府發(fā)〔2014〕32號)規(guī)定，現(xiàn)將我市房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱“困難減免”)有關(guān)事項公告如下：

　　一、納稅人符合下列條件之一，繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以申請困難減免：

　　(一)被認定為重慶市級特困企業(yè)，且申請減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營性虧損的。

　　(二)因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素，導致納稅人遭受重大損失的。

　　“重大損失”是指因上述情形造成的資產(chǎn)直接損失額，減除各類賠償、財政補助等款項后，實際損失金額超過遭受損失上月(季)末資產(chǎn)總額20%(含)以上。

　　(三)從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)，且申請減免稅款所屬年度虧損額超過當年收入總額50%(含)以上的。

　　“國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指國家發(fā)改委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》或者《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入占收入總額60%(含)以上。

　　“社會公益事業(yè)”是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)。

　　(四)人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間，房產(chǎn)和土地已停止用于生產(chǎn)經(jīng)營的。

　　(五)因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整等特殊原因，導致房產(chǎn)和土地不能正常使用的。

　　(六)執(zhí)行縣(含)以上人民政府定價并承擔公益服務職能，連續(xù)三年虧損或申請減免稅款所屬年度虧損額超過當年收入總額50%(含)以上的。

　　(七)其他特殊困難情形。

　　“繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指申請減免稅款所屬期的月(季)末，納稅人的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費、財政撥付的專項資金后，不足以繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　資產(chǎn)總額、主營業(yè)務收入、收入總額和虧損額，均以納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計報表數(shù)據(jù)為準。收入總額是指納稅人會計報表中各項收入之和。

　　二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請困難減免：

　　(一)從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

　　(二)財政部、國家稅務總局規(guī)定不得申請困難減免的其他情形。

　　三、困難減免核準權(quán)限

　　房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由國家稅務總局重慶市各區(qū)縣(自治縣)稅務局和第三稅務分局核準。

　　四、困難減免申請資料

　　納稅人申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需提供以下資料：

　　(一)《納稅人減免稅申請核準表》;

　　(二)減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等);

　　(三)不動產(chǎn)權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的文件原件及復印件(原件查驗后退回);

　　(四)相應財務報表。期末貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、應付職工工資和社會保險費等支出資料。

　　(五)證明納稅人困難或符合減免條件的其他資料:

　　1.市級特困企業(yè)申請減免的，應提供市級特困企業(yè)的認定文件。

　　2.因嚴重自然災害或其他不可抗力因素申請減免的，應當提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明或者其他受災損失證明資料。

　　3.從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)申請減免的，應提供摘錄相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類、小類名稱。從事社會公益事業(yè)申請減免的，應當提供相關(guān)的文件資料。

　　4.依法進入破產(chǎn)程序申請減免的，應提供人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定文書，房產(chǎn)和土地停止用于生產(chǎn)經(jīng)營的證明材料。

　　5.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整等特殊原因申請減免的，應提供縣(含)以上人民政府及相關(guān)部門的有關(guān)證明資料。

　　6.執(zhí)行縣(含)以上人民政府定價并承擔公益服務職能申請減免的，應提供縣(含)以上人民政府或相關(guān)部門出具的有關(guān)證明材料。

　　7.其他特殊困難情形證明資料。

　　五、申請辦理

　　(一)申請

　　房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實行按年核準。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由實行獨立核算、獨立承擔民事責任的納稅人向房產(chǎn)、土地所在地的主管稅務機關(guān)提出申請。破產(chǎn)企業(yè)由管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義向主管稅務機關(guān)提出申請。

　　符合本公告第一條第一款第(一)項、第(三)項、第(五)項、第(六)項、第(七)項的，納稅人應于困難減免稅所屬年度終了后6個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請。符合本公告第一條第一款第(二)項、第(四)項的，在困難情形發(fā)生后至次年6月底前提出減免稅申請。

　　(二)受理

　　主管稅務機關(guān)收到納稅人減免稅申請后，應即時對申請資料逐項審核，資料齊全的予以受理;資料不齊全的，一次性告知納稅人需補正的資料或者不予受理原因。

　　(三)核準

　　困難減免核準應遵循依法、公平、公正和高效原則，并實行集體研究核準。

　　具有核準權(quán)限的稅務機關(guān)應當自受理之日起20個工作日內(nèi)做出是否準予減免稅的決定(不含納稅人補正資料的時間)。

　　納稅人應提供真實、完整、準確的減免稅申請資料，并承擔相應的責任。稅務機關(guān)在困難減免后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人通過提供虛假資料等手段騙取減免稅的，應及時追繳稅款并按規(guī)定予以處理。

　　六、其他事項

　　本公告自2022年11月1日起施行�！�重慶市地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關(guān)問題的公告》(2014年第11號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

　　特此公告。

國家稅務總局重慶市稅務局

2022年9月29日

關(guān)于《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的政策解讀

　　為認真落實國家稅務總局“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”有關(guān)要求，進一步加強房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，完善房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策和辦理程序，國家稅務總局重慶市稅務局發(fā)布了《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，為了便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》出臺的背景

　　一是根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于開展2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》(稅總納服發(fā)〔2022〕5號)精神，要求明確本地區(qū)申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形以及辦理流程、時限，提高困難減免稅辦理的確定性。二是原《重慶市地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關(guān)問題的公告》(2014年第11號)出臺時間較早，部分事項需要重新進行明確。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)納稅人符合下列條件之一，繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以申請困難減免：

　　1.被認定為重慶市級特困企業(yè)，且申請減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營性虧損的。

　　2.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素，導致納稅人遭受重大損失的。

　　“重大損失”是指因上述情形造成的資產(chǎn)直接損失額，減除各類賠償、財政補助等款項后，實際損失金額超過遭受損失上月(季)末資產(chǎn)總額20%(含)以上。

　　3.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)，且申請減免稅款所屬年度虧損額超過當年收入總額50%(含)以上的。

　　“國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”是指國家發(fā)改委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》或者《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入占收入總額60%(含)以上。

　　“社會公益事業(yè)”是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)。

　　4.人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間，房產(chǎn)和土地已停止用于生產(chǎn)經(jīng)營的。

　　5.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整等特殊原因，導致房產(chǎn)和土地不能正常使用的。

　　6.執(zhí)行縣(含)以上人民政府定價并承擔公益服務職能，連續(xù)三年虧損或申請減免稅款所屬年度虧損額超過當年收入總額50%(含)以上的。

　　7.其他特殊困難情形。

　　“繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指申請減免稅款所屬期的月(季)末，納稅人的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費、財政撥付的專項資金后，不足以繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　資產(chǎn)總額、主營業(yè)務收入、收入總額和虧損額，均以納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計報表數(shù)據(jù)為準。收入總額是指納稅人會計報表中各項收入之和。

　　(二)納稅人存在下列情形之一的，不得申請困難減免：

　　1.從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

　　2.財政部、國家稅務總局規(guī)定不得申請困難減免的其他情形,具體為《關(guān)于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕100號)明確的“除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅”。

　　(三)困難減免核準權(quán)限

　　房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由國家稅務總局重慶市各區(qū)縣(自治縣)稅務局和第三稅務分局核準。

　　(四)困難減免申請資料

　　納稅人申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需提供以下資料：

　　1.《納稅人減免稅申請核準表》;

　　2.減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等);

　　3.不動產(chǎn)權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的文件原件及復印件(原件查驗后退回);

　　4.相應財務報表。期末貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、應付職工工資和社會保險費等支出資料。

　　5.證明納稅人困難或符合減免條件的其他資料:

　　(1)市級特困企業(yè)申請減免的，應提供市級特困企業(yè)的認定文件。

　　(2)因嚴重自然災害或其他不可抗力因素申請減免的，應當提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明或者其他受災損失證明資料。

　　(3)從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)申請減免的，應提供摘錄相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類、小類名稱。從事社會公益事業(yè)申請減免的，應當提供相關(guān)的文件資料。

　　(4)依法進入破產(chǎn)程序申請減免的，應提供人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定文書，房產(chǎn)和土地停止用于生產(chǎn)經(jīng)營的證明材料。

　　(5)因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整等特殊原因申請減免的，應提供縣(含)以上人民政府及相關(guān)部門的有關(guān)證明資料。

　　(6)執(zhí)行縣(含)以上人民政府定價并承擔公益服務職能申請減免的，應提供縣(含)以上人民政府或相關(guān)部門出具的有關(guān)證明材料。

　　(7)其他特殊困難情形證明資料。

　　(五)申請辦理

　　1.申請

　　房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實行按年核準。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由實行獨立核算、獨立承擔民事責任的納稅人向房產(chǎn)、土地所在地的主管稅務機關(guān)提出申請。破產(chǎn)企業(yè)由管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義向主管稅務機關(guān)提出申請。

　　符合《公告》第一條第一款第(一)項、第(三)項、第(五)項、第(六)項、第(七)項的，納稅人應于困難減免稅所屬年度終了后6個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請。符合本公告第一條第一款第(二)項、第(四)項的，在困難情形發(fā)生后至次年6月底前申請困難減免。

　　2.受理

　　主管稅務機關(guān)收到納稅人減免稅申請后，即時對申請資料逐項審核，資料齊全的予以受理;資料不齊全的，一次性告知納稅人需補正的資料或者不予受理原因。

　　3.核準

　　困難減免核準應遵循依法、公平、公正和高效原則，并實行集體研究核準。

　　具有核準權(quán)限的稅務機關(guān)應當自受理之日起20個工作日內(nèi)做出是否準予減免稅的決定(不含納稅人補正資料的時間)。

　　納稅人應提供真實、完整、準確的減免稅申請資料，并承擔相應的責任。稅務機關(guān)在困難減免后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人通過提供虛假資料等手段騙取減免稅的，應及時追繳稅款并按規(guī)定予以處理。

　　三、《公告》的執(zhí)行時間

　　《公告》自2022年11月1日起施行�！�重慶市地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關(guān)問題的公告》(2014年第11號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。