國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項(xiàng)操作指引[試行]

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局          2021年10月

　　序言

　　為持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅問題處理，保障納稅人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征管法》等法律法規(guī)，以及《重慶市高級(jí)人民法院國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理的實(shí)施意見》等文件精神，經(jīng)與重慶破產(chǎn)法庭深入交流研討，編制了《企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項(xiàng)操作指引(試行)》。

　　本指引聚焦企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，從納稅人的角度，在現(xiàn)行法律法規(guī)與政策框架下，全過程梳理涉稅問題。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢、辦理納稅申報(bào)、稅收債權(quán)確認(rèn)、撤銷非正常戶認(rèn)定、發(fā)票及稅控設(shè)備掛失補(bǔ)辦、發(fā)票領(lǐng)用開具、重整企業(yè)納稅信用修復(fù)、稅務(wù)登記信息變更、稅收黑名單撤出、清算期間企業(yè)所得稅處理、破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)登記注銷等重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行提示。對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅等重點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策及各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)概述、法律政策依據(jù)、需提供材料、辦理時(shí)限、辦理流程進(jìn)行梳理，為全市納稅人高效處理破產(chǎn)涉稅事宜提供便利。

　　本指引歸集的政策截止日期為2021年10月�；鶎佣悇�(wù)機(jī)關(guān)在工作中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)向市局政策法規(guī)處反饋。市局將根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、征管實(shí)際等對(duì)指引進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，不斷修訂完善。

       指引全文下載：企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項(xiàng)操作指引（試行）

　　目錄

　　一、破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　二、辦理納稅申報(bào)
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　三、稅收債權(quán)確認(rèn)
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　四、撤銷非正常戶認(rèn)定
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　五、發(fā)票、稅控設(shè)備掛失、補(bǔ)辦
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　六、發(fā)票開具
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　七、稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受
　　(一)增值稅優(yōu)惠政策
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理提示】
　　(二)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】
　　(三)土地增值稅優(yōu)惠政策
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】
　　(四)印花稅優(yōu)惠政策
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】
　　(五)契稅優(yōu)惠政策
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】
　　(六)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　八、修復(fù)重整企業(yè)納稅信用
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　九、稅收黑名單撤出
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】

　　十、變更稅務(wù)登記信息
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　十一、清算期間企業(yè)所得稅處理
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　十二、注銷稅務(wù)登
　　【業(yè)務(wù)概述】
　　【辦理依據(jù)】
　　【需提供資料】
　　【辦理時(shí)限】
　　【辦理地點(diǎn)】
　　【辦理提示】

　　一、破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢

　　【業(yè)務(wù)概述】

　　管理人可申請(qǐng)查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納和稅務(wù)行政處罰等涉稅信息。現(xiàn)場(chǎng)辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)注銷清稅業(yè)務(wù)專窗(專區(qū))申請(qǐng)查詢，經(jīng)實(shí)名認(rèn)證的管理人可通過電子稅務(wù)局查詢。

　　【辦理依據(jù)】

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))

　　【需提供資料】

　　1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書復(fù)印件;

　　2.人民法院指定管理人決定書;

　　3.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件。

　　【辦理時(shí)限】

　　即時(shí)辦結(jié)

　　【辦理地點(diǎn)】

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所

　　【辦理提示】

　　1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

　　2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

　　3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　二、辦理納稅申報(bào)

　　【業(yè)務(wù)概述】

　　管理人應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。

　　如管理人知悉、掌握破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)報(bào)未報(bào)應(yīng)稅收入或涉嫌少報(bào)漏報(bào)錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致少計(jì)稅款的，應(yīng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并進(jìn)行相應(yīng)納稅申報(bào)。

　　人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅(費(fèi))，管理人應(yīng)當(dāng)以企業(yè)名義依法申報(bào)繳納稅款。

　　處置破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)時(shí)，如約定產(chǎn)生的稅(費(fèi))由買受人負(fù)擔(dān)的，破產(chǎn)企業(yè)的法定納稅義務(wù)不因任何與買受人的稅(費(fèi))負(fù)擔(dān)約定而免除，管理人應(yīng)及時(shí)代表破產(chǎn)企業(yè)履行納稅申報(bào)和繳納義務(wù)。

　　管理人應(yīng)當(dāng)全面準(zhǔn)確核查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)狀況，并依法按期申報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行變價(jià)的，管理人應(yīng)當(dāng)與買受人共同及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

　　【辦理依據(jù)】

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(2019年第48號(hào))

　　《重慶市高級(jí)人民法院 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理的實(shí)施意見》(渝高法〔2020〕24號(hào))

　　【需提供資料】

　　1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供);

　　2.相關(guān)稅種納稅申報(bào)表。

　　【辦理時(shí)限】

　　即時(shí)辦結(jié)

　　【辦理地點(diǎn)】

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所、電子稅務(wù)局

　　【辦理提示】

　　1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

　　2.申報(bào)文書表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳(室)領(lǐng)取。

　　3.管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，未及時(shí)申報(bào)造成納稅人不繳或者少繳稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，拒不改正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

　　4.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

　　5.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　三、稅收債權(quán)確認(rèn)

　　【業(yè)務(wù)概述】

　　審理破產(chǎn)案件的人民法院指定的管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起二十五日內(nèi)書面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。無法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,人民法院或者管理人可以書面通知重慶市稅務(wù)局協(xié)助確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　在向管理人申報(bào)稅(費(fèi))債權(quán)時(shí)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)存在未完結(jié)稽查案件的，根據(jù)稽查案件查辦情況在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)向管理人申報(bào)稅費(fèi)債權(quán)。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。但此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。

　　申報(bào)債權(quán)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)既有欠稅又有多繳稅款并按照《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十條規(guī)定向管理人書面申請(qǐng)行使抵銷權(quán)的，管理人應(yīng)及時(shí)審查并依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)將多繳稅款直接抵繳欠稅;或先辦理同等金額欠繳稅款的入庫手續(xù)，再申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款。

　　管理人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的債權(quán)不予認(rèn)可的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明理由和法律依據(jù)，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核仍有異議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人提出異議并提供相應(yīng)的債權(quán)計(jì)算方式和征收依據(jù)等。管理人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議經(jīng)審查后仍不予調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到管理人書面通知之日起十五日內(nèi)向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的人民法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。

　　【辦理依據(jù)】

　　《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

　　《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務(wù)總局令第52號(hào))

　　《重慶市高級(jí)人民法院 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問題處理的實(shí)施意見》(渝高法〔2020〕24號(hào))

　　【需提供資料】

　　1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供);

　　2.相關(guān)破產(chǎn)申報(bào)通知文書。

　　【辦理時(shí)限】

　　及時(shí)辦結(jié)

　　【辦理地點(diǎn)】

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所

　　【辦理提示】

　　1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

　　2.申報(bào)文書表單可在重慶市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳(室)領(lǐng)取。

　　3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

　　4.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。