浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修改《浙江省個(gè)人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》的公告

浙江省地方稅務(wù)局公告2015年第21號(hào)          2016-01-05

　　我局對(duì)2015年1月1日起實(shí)施的《浙江省個(gè)人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》(浙江省地方稅務(wù)局公告2014年第22號(hào))第三條、第六條、第七條、第十七條進(jìn)行了修訂,對(duì)第四章章節(jié)名稱進(jìn)行了修改，并刪除了第十一條內(nèi)容。

　　第三條修改為：房產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)租行為的納稅義務(wù)人根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定確定。

　　第六條修改為：納稅人應(yīng)當(dāng)依法向房產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人在首次辦理納稅申報(bào)或房產(chǎn)、土地及相關(guān)信息發(fā)生變化時(shí)，需要持房屋權(quán)屬相關(guān)證件或房產(chǎn)購銷合同、房產(chǎn)租賃合同(協(xié)議)、房屋產(chǎn)權(quán)人身份證明等有關(guān)資料，申報(bào)其出租房產(chǎn)、土地的相關(guān)信息。

　　房產(chǎn)轉(zhuǎn)租的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提供前款所列資料，并提供租入房產(chǎn)時(shí)簽訂的房產(chǎn)租賃合同和取得的發(fā)票。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅源監(jiān)控，建立健全出租房屋稅收征管檔案，利用《浙江地稅信息系統(tǒng)》、《浙江省個(gè)人房屋出租稅收征管軟件》等系統(tǒng)錄入出租房屋相關(guān)涉稅信息，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新。

　　第七條修改為：納稅人取得租金收入等經(jīng)濟(jì)利益(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入)，應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方水利建設(shè)基金等。

　　產(chǎn)權(quán)按份共有的房產(chǎn)出租按產(chǎn)權(quán)證列明的產(chǎn)權(quán)比例確認(rèn)各人的租金收入。

　　個(gè)人出租房產(chǎn)取得收入或合并后確認(rèn)租金收入低于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)租房產(chǎn)取得的收入不征房產(chǎn)稅。

　　刪除第十一條內(nèi)容。

　　“第四章監(jiān)控管理”修改為“第四章社會(huì)化管理”。

　　第十七條修改為：為懲戒涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，地稅部門可依法對(duì)個(gè)人出租房產(chǎn)稅收欠稅情況予以公告。

　　本公告自2016年1月1日起施行。

　　《浙江省個(gè)人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

浙江省地方稅務(wù)局

2015年12月28日

浙江省個(gè)人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人出租房產(chǎn)的稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《浙江省地方水利建設(shè)基金征收和減免管理辦法》等規(guī)定制定本辦法。

　　第二條 個(gè)人(含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同)在本省范圍內(nèi)(不含寧波)出租房產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

　　本辦法所稱個(gè)人出租房產(chǎn)行為是指?jìng)�(gè)人將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租給承租人，并獲取租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益的行為。利用個(gè)人自有房產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)者非房屋產(chǎn)權(quán)人(除夫妻、直系三代內(nèi)的親屬外)的，視同房產(chǎn)出租。

　　第三條 房產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)租行為的納稅義務(wù)人根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定確定。

　　第四條 對(duì)個(gè)人出租房產(chǎn)的稅收征收采用按實(shí)征收、核定征收兩種方式。

　　第五條 納稅人應(yīng)向房產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)或主管地稅機(jī)關(guān)委托的代征單位申請(qǐng)開具發(fā)票，并繳納相關(guān)稅費(fèi)。

　　第二章 申報(bào)納稅

　　第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)依法向房產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人在首次辦理納稅申報(bào)或房產(chǎn)、土地及相關(guān)信息發(fā)生變化時(shí)，需要持房屋權(quán)屬相關(guān)證件或房產(chǎn)購銷合同、房產(chǎn)租賃合同(協(xié)議)、房屋產(chǎn)權(quán)人身份證明等有關(guān)資料，申報(bào)其出租房產(chǎn)、土地的相關(guān)信息。

　　房產(chǎn)轉(zhuǎn)租的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提供前款所列資料，并提供租入房產(chǎn)時(shí)簽訂的房產(chǎn)租賃合同和取得的發(fā)票。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅源監(jiān)控，建立健全出租房屋稅收征管檔案，利用《浙江地稅信息系統(tǒng)》、《浙江省個(gè)人房屋出租稅收征管軟件》等系統(tǒng)錄入出租房屋相關(guān)涉稅信息，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新。

　　第七條 納稅人取得租金收入等經(jīng)濟(jì)利益(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入)，應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方水利建設(shè)基金等。

　　產(chǎn)權(quán)按份共有的房產(chǎn)出租按產(chǎn)權(quán)證列明的產(chǎn)權(quán)比例確認(rèn)各人的租金收入。

　　個(gè)人出租房產(chǎn)取得收入或合并后確認(rèn)租金收入低于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)租房產(chǎn)取得的收入不征房產(chǎn)稅。

　　第八條 為方便計(jì)算征收，個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)可采用綜合稅費(fèi)征收率。綜合稅費(fèi)征收率由各地按照法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合個(gè)人房產(chǎn)出租具體情形和各地實(shí)際計(jì)算確定。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅不包含在綜合稅費(fèi)征收率中。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。

　　第九條 個(gè)人出租房產(chǎn)的納稅期限為：

　　(一)納稅人根據(jù)租賃合同約定按月收取租金的，在收取租金的次月15日前繳納;

　　(二)納稅人根據(jù)租賃合同一次性收取數(shù)月(年)租金的，在收取租金的次月15日前一次性繳納;

　　(三)對(duì)未提供房產(chǎn)租賃合同納稅資料等實(shí)行核定征收的，各地可視當(dāng)?shù)貙?shí)際簡(jiǎn)并征期;

　　(四)遇有其他情況，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定納稅期限。

　　第三章 稅款征收

　　第十條 個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款由房產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，委托公安、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、國(guó)土資源部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道辦事處)、物業(yè)管理等具備代征資格的單位(以下簡(jiǎn)稱代征單位)代征相關(guān)稅費(fèi)，并簽訂代征協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

　　第十一條 有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)參照當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)租賃市場(chǎng)價(jià)格核定其應(yīng)納稅額：

　　(一)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的;

　　(二)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不申報(bào)的;

　　(三)房產(chǎn)所有權(quán)人將自有房產(chǎn)以無償使用的名義交給其他個(gè)人或單位用于居住或從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)際收取租金或?qū)嵨锏绕渌��?jīng)濟(jì)利益的;

　　(四)未按規(guī)定提供納稅資料的。

　　第十二條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可按以下方法核定計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)個(gè)人出租房產(chǎn)的計(jì)稅租金收入按每平方米房產(chǎn)出租市場(chǎng)交易價(jià)乘房產(chǎn)建筑面積核定;

　　(二)依據(jù)存量房評(píng)估基準(zhǔn)價(jià)格參數(shù)核定或其他合理的方法核定;

　　(三)對(duì)納稅人實(shí)際占用土地面積的確定，以土地使用權(quán)屬證書所確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù);對(duì)未取得土地使用權(quán)屬證書的，以實(shí)際使用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

　　“房產(chǎn)出租市場(chǎng)交易價(jià)”由各市、縣(市、區(qū))地稅局根據(jù)本地實(shí)際確定。

　　“房產(chǎn)建筑面積”以房產(chǎn)所有權(quán)證上注明的建筑面積為準(zhǔn)。沒有房屋產(chǎn)權(quán)證的，以納稅人提供的其他可證明其房屋建筑物建筑面積的真實(shí)有效的資料為準(zhǔn)，待核發(fā)房屋產(chǎn)權(quán)證以后再作調(diào)整。納稅人未能提供真實(shí)有效的資料或房產(chǎn)部分用于出租(經(jīng)營(yíng))的，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況核實(shí)后確定。

　　第十三條 納稅人因解除合同，提前結(jié)束租賃關(guān)系等原因?qū)е露嗬U稅款的，可向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，主管地稅機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核實(shí)后及時(shí)予以退還。

　　第四章 社會(huì)化管理

　　第十四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅(費(fèi))代征工作的檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)代征單位的辦稅人員進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)向代征單位提供根據(jù)實(shí)際所需的發(fā)票，以及做好代征稅(費(fèi))款所需稅收票證的結(jié)報(bào)工作。

　　第十五條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)與公安、工商、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、國(guó)土資源部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道辦事處)等的聯(lián)系，利用政府部門出租房產(chǎn)管理信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)出租房產(chǎn)信息共享，共同做好出租房產(chǎn)稅收管理工作。

　　第十六條 為懲戒涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，地稅部門可依法對(duì)個(gè)人出租房產(chǎn)稅收欠稅情況予以公告。

　　第五章 法律責(zé)任

　　第十七條 納稅人未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)或繳納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第十八條 單位和個(gè)人未按規(guī)定使用發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　因違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位和個(gè)人未繳、少繳稅款或者騙取稅款的，依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第六章 附則

　　第十九條 本辦法由浙江省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施意見。

　　第二十條 本辦法自2015年1月1日起執(zhí)行。