國家稅務(wù)總局寧波杭州灣新區(qū)稅務(wù)局關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)按時規(guī)范報送權(quán)益性投資情況表的通知

2022-01-13 14:11 來源：中國會計網(wǎng)

各個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)：

　　為貫徹落實《財政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第41號)要求，穩(wěn)妥做好杭州灣新區(qū)權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅管理工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、2022年1月1日前已持有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，請在2022年1月30日前向管理員報送持有權(quán)益性投資的情況;

　　二、2022年1月1日之后持有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向?qū)幉ê贾轂承聟^(qū)稅務(wù)局報送持有權(quán)益性投資的情況;

　　三、持有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收方式為核定征收的，寧波杭州灣新區(qū)稅務(wù)局將按照公告要求調(diào)整其征收方式為查賬征收;

　　四、權(quán)益性投資情況報送資料表參見附件，各持有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)需按填報說明規(guī)范填報，并同時上報電子稿和紙質(zhì)稿，其中紙質(zhì)稿需加蓋公章。

　　以上，請相關(guān)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)相互告知并及時上報資料，謝謝配合。

　　聯(lián)系電話：0574-82353682

國家稅務(wù)總局寧波杭州灣新區(qū)稅務(wù)局

2022年1月11日

　　附件：

　　1.財政部稅務(wù)總局公告2021年第41號.doc

　　2.寧波市稅務(wù)局個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)權(quán)益性投資情況報送資料表(僅適用于寧波地區(qū)).xls

寧波市稅務(wù)局個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)權(quán)益性投資情況報送資料表（參考樣式）
（）稅務(wù)局：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第41號)要求，現(xiàn)向你單位報送本企業(yè)持有權(quán)益性投資的情況。謹聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。企業(yè)印章：年月日

納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）		企業(yè)名稱		登記注冊類型

權(quán)益性投資情況
序號	權(quán)益性投資類型	被投資企業(yè)名稱	被投資企業(yè)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）	被投資企業(yè)登記注冊地	其他
1
2
3
4
......


企業(yè)聯(lián)系人：聯(lián)系電話：

　　填報說明：
　　一、適用范圍
　　本表適用于《財政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第41號）所述的持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的在寧波市登記的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)填寫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送。獨資合伙企業(yè)存在持有權(quán)益性投資情形的，不論征收方式，均應(yīng)報送相關(guān)情況。
　　二、報送期限
　　相關(guān)企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向主管稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況，公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當在2022年1月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。
　　三、本表各欄填寫
　　（）稅務(wù)局：括號內(nèi)應(yīng)填寫主管稅務(wù)機關(guān)名稱，即權(quán)益性投資情況的報送對象。
　　企業(yè)印章：即個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的印章。
　　聲明日期：填報本表時的時間。
　　納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）：填寫個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。
　　企業(yè)名稱：填寫個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的法定名稱。
　　登記注冊類型：填寫“個人獨資企業(yè)”或“合伙企業(yè)”。
　　序號：本企業(yè)持有的全部權(quán)益性投資，應(yīng)逐行填列。
　　權(quán)益性投資類型：填寫“非上市公司股權(quán)”“上市公司股票”或“合伙企業(yè)財產(chǎn)份額”。
　　被投資企業(yè)名稱：填寫被投資企業(yè)的法定名稱。
　　被投資企業(yè)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫被投資企業(yè)的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
　　被投資企業(yè)登記注冊地：如被投資企業(yè)登記注冊地為寧波市內(nèi)，請?zhí)顚懢唧w區(qū)縣市（功能區(qū)），如寧波海曙，寧波梅山，如為寧波市外企業(yè)，請?zhí)顚懼恋丶壥校鐝V東省深圳市。
　　其他：填寫企業(yè)認為需要和稅務(wù)機關(guān)報告的其他事項。
　　企業(yè)聯(lián)系人、聯(lián)系電話：填寫企業(yè)經(jīng)辦聯(lián)系人員。
　　四、其他說明
　　本表樣根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第41號）設(shè)計，非標準納稅申報表，適用范圍僅為寧波市個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)報送權(quán)益性投資情況時參考使用，如存在本表未盡事項或主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他需要說明的事項，請另附資料說明。

知識延伸——

　　【問題】
　　《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》中G109000《權(quán)益性投資表》的“權(quán)益性投資情況”如何填列？

　　【答案】
　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》填報說明：
　　1.“100權(quán)益性投資情況”第1列“所有者權(quán)益金額”：填報企業(yè)每月資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益加權(quán)平均金額＝（所有者權(quán)益期初余額＋所有者權(quán)益期末余額）÷2。
　　2.“100權(quán)益性投資情況”第2列“實收資本（股本）金額”：填報企業(yè)每月資產(chǎn)負債表實收資本（股本）加權(quán)平均金額＝（實收資本（股本）期初余額＋實收資本（股本）期末余額）÷2。
　　3.“100權(quán)益性投資情況”第3列“資本公積金額”：填報企業(yè)每月資產(chǎn)負債表資本公積加權(quán)平均金額＝（資本公積期初余額＋資本公積期末余額）÷2。
　　4.“100權(quán)益性投資情況”第4列“平均權(quán)益投資金額”：權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。

　　G109000《權(quán)益性投資表》填報常見問答

　　1、我公司在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，但權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，仍需要填報《權(quán)益性投資表》嗎？
　　答：《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況。企業(yè)即使在報告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)一般均應(yīng)填報《權(quán)益性投資表》。

　　2、G109000《權(quán)益性投資表》中每月“所有者權(quán)益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按什么口徑填列？
　　答：“所有者權(quán)益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按當月《資產(chǎn)負債表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。

　　3、“平均權(quán)益投資金額”是否等于“所有者權(quán)益金額”？
　　答：不一定。若所有者權(quán)益大于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額；若所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本與資本公積之和；若實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本），則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。例如，A企業(yè)3月份賬載的所有者權(quán)益為1000萬元，實收資本為800萬元，資本公積為300萬元，則當月的平均權(quán)益投資金額為1100萬元。

　　4、我公司在報告年度所屬期內(nèi)作出了利潤分配決定，但實際未支付股息紅利，是否需要填報“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”？
　　答：需要。本項應(yīng)填報年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業(yè)已作決定但未實際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項填列。

　　5、G109000《權(quán)益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應(yīng)與企業(yè)申報的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報金額一致？
　　答：不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）的規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日；G109000《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時確認，與實際支付扣繳稅款的時間點存在差異，導(dǎo)致兩者金額可能不一致。

　　6、《權(quán)益性投資表》中包括分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關(guān)聯(lián)方股東”是指哪些股東？
　　答：根據(jù)42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，股權(quán)關(guān)聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的才構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。