國家稅務總局浙江省稅務局關于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點工作的公告

國家稅務總局浙江省稅務局公告2020年第5號      2020-10-28

　　為推動落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，深化稅收領域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，按照國家稅務總局的統(tǒng)一部署，國家稅務總局浙江省稅務局(以下簡稱“浙江省稅務局”，下文類同)決定開展增值稅專用發(fā)票電子化(以下簡稱“專票電子化”)試點工作�，F(xiàn)將有關事項公告如下：

　　一、自2020年10月28日起，在杭州市新設立登記的納稅人(以下稱“新辦納稅人”)中開展專票電子化試點，試點納稅人范圍由杭州市稅務局確定，受票范圍為杭州市稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

　　自2020年11月1日起，杭州市試點納稅人開出的增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)受票范圍，擴至浙江省稅務局和寧波市稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

　　二、電子專票屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“紙質專票”)相同。

　　電子專票采用電子簽名代替發(fā)票專用章(票樣見附件)。電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位為地區(qū)代碼，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

　　三、需要開具紙質增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、紙質專票、電子專票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領取稅務UKey開具發(fā)票。稅務機關應當向納稅人免費發(fā)放稅務UKey，并做好相關納稅服務工作。

　　四、試點納稅人向規(guī)定范圍內(nèi)的受票方開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質專票。受票方索取紙質專票的，應當開具紙質專票;向規(guī)定范圍外的納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，應當開具紙質專票，暫不得開具電子專票。

　　五、稅務機關按照電子專票和紙質專票的合計數(shù)為試點納稅人核定增值稅專用發(fā)票領用數(shù)量。電子專票和紙質專票的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額應當相同。

　　六、試點納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，應當憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字電子專票。

　　七、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)對電子專票信息進行查驗;可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

　　八、受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當?shù)卿浾憬�增值稅發(fā)票綜合服務平臺(https://fpdk.zhejiang.chinatax.gov.cn)確認發(fā)票用途。

　　九、納稅人以電子專票的紙質打印件作為稅收憑證的，必須同時保存打印該紙質件的電子專票。

　　十、本公告自2020年10月28日起施行。

　　特此公告。

　　附件：增值稅電子專用發(fā)票(票樣)

國家稅務總局浙江省稅務局

2020年10月28日

　　附件

關于《國家稅務總局浙江省稅務局關于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點工作的公告》的政策解讀

　　為推動落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，深化稅收領域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，按照國家稅務總局的統(tǒng)一部署，國家稅務總局浙江省稅務局(以下簡稱“浙江省稅務局”，下文類同)制發(fā)了《國家稅務總局浙江省稅務局關于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點工作的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：

　　一、增值稅電子專用發(fā)票的推行背景是什么?

　　為適應經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設需要，國家稅務總局自2015年起分步推行了增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱“電子普票”)。電子普票推行后，因開具便捷、保管便利、查驗及時、節(jié)約成本等優(yōu)點，受到越來越多納稅人的歡迎。

　　為進一步貫徹落實國務院關于加大推廣使用電子發(fā)票力度的部署安排，經(jīng)國家稅務總局同意，在浙江省杭州市新設立登記的納稅人(以下稱“新辦納稅人”)中開展增值稅專用發(fā)票電子化(以下簡稱“專票電子化”)試點。

　　二、增值稅電子專用發(fā)票具有哪些優(yōu)點?

　　與紙質增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“紙質專票”)相比，增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)具有以下幾方面優(yōu)點：

　　一是發(fā)票樣式更加簡潔。電子專票將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次，進一步簡化了發(fā)票票面樣式。

　　二是領用方式更加便捷。試點納稅人可以自主選擇辦稅服務廳前臺、電子稅務局等多種渠道領用電子專票。選擇電子稅務局渠道領用電子專票的納稅人，可以實現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，大幅減少往返辦稅服務廳的次數(shù)。

　　三是遠程交付更加高效。試點納稅人可以通過電子郵件等方式遠程交付電子專票，減少現(xiàn)場領取、郵寄等環(huán)節(jié)，發(fā)票交付的速度更快，并可避免出現(xiàn)發(fā)票丟失和損毀的風險。

　　四是管理成本更加低廉。試點納稅人開具電子專票后，可以大幅節(jié)約因使用紙質專票產(chǎn)生的打印、交付、保管等費用負擔，有效降低發(fā)票管理成本。

　　五是簽章手段更加先進。電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，并且使用經(jīng)過稅務數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，納稅人可以驗證電子簽名的有效性，更好適應發(fā)票電子化改革的需要。

　　三、稅務機關為使用電子專票的納稅人提供哪些便捷、高效的“非接觸式”辦稅服務?

　　一是“非接觸式”的發(fā)票申領服務。試點納稅人可以通過網(wǎng)上申領方式領取電子專票，無需前往辦稅服務廳或采取郵寄等方式領取空白紙質專票。

　　二是“非接觸式”的發(fā)票開具服務。試點納稅人在完成對應票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批并免費領取稅務UKey后，即可使用國家稅務總局建設的增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具電子專票。

　　三是“非接觸式”的發(fā)票勾選服務。浙江省稅務局管轄范圍內(nèi)的受票方取得電子專票后，可以登錄浙江增值稅發(fā)票綜合服務平臺(https://fpdk.zhejiang.chinatax.gov.cn)直接確認電子專票的用途，無需前往辦稅服務廳或購買掃描設備辦理發(fā)票認證事項。

　　四是“非接觸式”的發(fā)票查驗服務。單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗電子專票信息;也可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

　　四、電子專票試點開具的時間和范圍是如何規(guī)定的?

　　按照國家稅務總局的統(tǒng)一部署，本著積極穩(wěn)妥、循序漸進、風險可控的原則，浙江(不含寧波)電子專票試點開具的時間和范圍暫為：

　　(一)自2020年10月28日起，在杭州市新設立登記的納稅人(以下稱“新辦納稅人”)中開展專票電子化試點，試點納稅人范圍由杭州市稅務局確定，受票范圍為杭州市稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人;

　　(二)自2020年11月1日起，杭州市試點納稅人開出的電子專票受票范圍，擴至浙江省稅務局和寧波市稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

　　五、為何要規(guī)定試點納稅人在試點期間開具電子專票的受票范圍?

　　考慮到專票電子化試點尚未在全國范圍內(nèi)推開，未開展試點的地區(qū)納稅人可能對電子專票相關情況了解不足，為增強對受票方納稅人的輔導服務，通過建立“網(wǎng)格化”管理工作體系，向受票方納稅人提供“一對一”的宣傳、輔導和答疑，第一時間消除受票方納稅人使用電子專票的疑惑，避免出現(xiàn)試點期間試點納稅人開具的電子專票被受票方拒收或退回等情況。在順利開展試點工作，積累相關工作經(jīng)驗后，根據(jù)國家稅務總局的統(tǒng)一部署，稅務機關將按照風險可控、分批分次、服務保障、平穩(wěn)有序的原則，逐步將電子專票受票范圍擴大到全國其他省市。

　　六、電子專票的領用數(shù)量和最高開票限額有哪些規(guī)定?

　　稅務機關按照電子專票和紙質專票的合計數(shù)為納稅人核定領用數(shù)量。電子專票和紙質專票的最高開票限額應當相同。

　　七、試點納稅人在開具紅字電子專票時，是否需要追回已開具的電子專票及其紙質打印件?

　　試點納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已開具的電子專票及其紙質打印件。試點納稅人應當按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(2016年第47號)規(guī)定，在銷售方或購買方正確填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并經(jīng)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過后，開具紅字電子專票。

　　八、納稅人以電子專票的紙質打印件作為稅收憑證的，是否需要同時保存打印該紙質件的電子專票?

　　按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)要求，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。《公告》第九條規(guī)定，納稅人以電子專票的紙質打印件作為稅收憑證的，必須同時保存打印該紙質件的電子專票。

　　九、受票方丟失已開具的電子專票后應當如何處理?

　　電子專票具有永久保存的優(yōu)勢。受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據(jù)紙質打印件信息在全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)進行查驗，通過后下載原電子專票。若紙質打印件一并丟失，還可以向開票方重新索取原電子專票。

　　十、納稅人在使用電子專票時應當注意哪些稅收風險?

　　電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質專票相同。納稅人應當按照規(guī)定使用電子專票，采取有效措施防范虛假或重復列支等稅收風險，不得虛開、騙稅，并接受稅務機關依法檢查。