國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于修訂《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第5號       2019-4-30

　　為進(jìn)一步規(guī)范納稅信用管理，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局修訂了《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》，現(xiàn)予以公布，自2019年6月1日起施行�！墩憬�省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂發(fā)布〈浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）的公告》（浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局公告2018年第6號）同時廢止。特此公告。

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局2019年4月29日浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）

關(guān)于《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的解讀

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局    2019-4-30

　　為規(guī)范納稅信用管理，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局在修訂《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）時，同步修訂了《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（以下簡稱《評價指標(biāo)》）。經(jīng)廣泛征求意見后予以發(fā)布�，F(xiàn)將指標(biāo)設(shè)計和評價方式說明如下：

　　一、關(guān)于指標(biāo)內(nèi)容

　　《評價指標(biāo)》按照《辦法》明確的納稅信用信息范圍，分為三部分內(nèi)容：納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

　　納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。基本信息中，除納稅人稅務(wù)登記信息和經(jīng)營信息之外，特別設(shè)置了人員信息一欄，將相關(guān)人員信息進(jìn)行了專門的歸納和記錄，因?yàn)榧{稅人的法定代表人（業(yè)主）、財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、辦稅員，都是企業(yè)涉稅行為的參與者或知情人，與納稅信用的關(guān)系密切。提高納稅人的稅法遵從度，應(yīng)該將納稅人信用與個人誠信緊密聯(lián)系。其中，法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人信息從稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中采集，出納個人信息記錄按照《辦法》規(guī)定可由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報采集。評價年度之前的納稅信用記錄以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。記錄納稅人在其他部門的信用記錄，是落實(shí)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》和《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項(xiàng)中使用信用記錄和信用報告的若干意見》（發(fā)改財金〔2013〕920號）的相關(guān)要求，促進(jìn)社會信用體系建設(shè)的具體措施。

　　稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括稅務(wù)檢查信息和稅務(wù)稽查信息2個一級指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實(shí)際，最終細(xì)化為6個一級指標(biāo)，15個二級指標(biāo)，64個三級指標(biāo)，指標(biāo)信息主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

　　外部評價信息主要是指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，以及從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息，當(dāng)前主要有9個指標(biāo)。此類信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。采集納稅人日常預(yù)約辦稅的守時守信程度，和在其他部門的信用記錄，是落實(shí)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》、《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項(xiàng)中使用信用記錄和信用報告的若干意見》（發(fā)改財金〔2013〕920號）、《納稅信用管理法辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）和《關(guān)于全面落實(shí)信用浙江升級版的行動計劃》（浙信用辦〔2017〕2號）的相關(guān)要求，促進(jìn)社會信用體系建設(shè)的具體措施。

　　二、關(guān)于評價方式

　　《評價指標(biāo)》中納稅人信用歷史信息僅記錄，不扣分，其中D級記錄影響年度納稅信用評價結(jié)果。影響納稅信用評價的主要是稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息，采取評價指標(biāo)得分和直接判級方式確定。

　　評價指標(biāo)得分采取扣分或加分方式，依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，針對納稅人涉稅行為是否誠信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設(shè)置不同的扣分或加分標(biāo)準(zhǔn)。對納稅人涉稅行為是否為失信行為的評價主要參照了《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、國家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號）、國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《欠稅公告辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）等法律法規(guī)和文件規(guī)定。

　　直接判級，即直接判為D級的行為，參照國家稅務(wù)總局《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號）和稅收管理中常見的嚴(yán)重失信行為確定。

　　三、關(guān)于分值設(shè)計

　　根據(jù)“信用是能夠履行諾言而取得的信任”的詞義解釋，設(shè)計指標(biāo)扣分分值時，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個方面。根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)量等指標(biāo)）、遵從能力（如納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標(biāo)）、實(shí)際結(jié)果（主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標(biāo)等稅務(wù)檢查指標(biāo)中）和影響程度（如非正常戶的指標(biāo)），設(shè)計了納稅信用評價第三級指標(biāo)對應(yīng)的扣分或加分分值和直接判級方式。

　　同時，根據(jù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映，為進(jìn)一步完善指標(biāo)體系，《評價指標(biāo)》適當(dāng)調(diào)整了以下指標(biāo)：

　　（一）調(diào)整“110106定期定額戶未按規(guī)定期限自行匯總申報”指標(biāo)的扣分分值，從扣5分，調(diào)整為扣3分；

　�。ǘ�）調(diào)整“190101銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)”指標(biāo)的扣分分值，從扣5分，調(diào)整為扣3分；

　　（三）刪除二級指標(biāo)“1203核定征收”、刪除三級指標(biāo)“120301日常管理中被稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)核定計算稅款的(按稅種)”。

　　（四）刪除三級指標(biāo)“140107.采取虛假注銷方式逃避納稅義務(wù)的直接責(zé)任人員，在虛假注銷后，至虛假注銷行為被依法處理前，注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的”。

　　（五）修改“140106采取虛假停業(yè)、虛假注銷等方式，逃避納稅義務(wù)的”指標(biāo)名稱，將其修改為“140106采取虛假停業(yè)等方式，逃避納稅義務(wù)的”。

　�。�六）修改“160301列入稅收違法“黑名單”系統(tǒng)的”指標(biāo)名稱，將其修改為“160301列入重大稅收違法失信案件的”。

　�。ㄆ撸┬略�“110108納稅人如實(shí)自行網(wǎng)上申報增值稅不少于4次”指標(biāo)，加3分。

　�。ò耍┬略�“190504預(yù)約納稅人未按約定時間前來辦理涉稅事項(xiàng)（按次）”指標(biāo)，每次扣1分，最多扣5分。

　　（九）新增“190505預(yù)約納稅人按照約定時間前來辦理涉稅事項(xiàng)（按月）”指標(biāo)，每月有1次加1分，最多加5分。