云南省2022年退稅減稅政策指引[2019年1月1日-2022年3月29日]

　　前言

　　近年來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央統(tǒng)籌國際國內(nèi)兩個大局，注重宏觀政策跨周期和逆周期調(diào)節(jié)，連續(xù)部署實施減稅降費(fèi)政策，為市場主體紓困解難，取得了積極成效。

　　為幫助納稅人繳費(fèi)人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項稅費(fèi)優(yōu)惠政策，方便廣大稅務(wù)干部學(xué)習(xí)、掌握和精準(zhǔn)落實各項政策措施，進(jìn)一步推動退稅減稅降費(fèi)工作的優(yōu)化和落實，云南省稅務(wù)局對2019年以來現(xiàn)行有效的退稅減稅降費(fèi)政策進(jìn)行了收集和整理，匯編形成了《退稅減稅政策指引》。指引是對納稅人繳費(fèi)人和社會各界稅費(fèi)政策提供的政策參考，不是稅收執(zhí)法或者申請享受優(yōu)惠政策的直接依據(jù)，適用中請按相關(guān)政策文件的規(guī)定執(zhí)行。指引的政策時間從2019年1月至2022年4月，后續(xù)出臺的新政策我們將動態(tài)梳理更新。

　　國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

　　2022年4月

　　目錄

　　一、增值稅

　　(一)繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程增值稅優(yōu)惠政策

　　(二)支持小微企業(yè)融資的特定貸款利息收入免征增值稅

　　(三)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)免征增值稅

　　(四)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅

　　(五)養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　(六)動漫產(chǎn)業(yè)超稅負(fù)即征即退、出口免稅

　　(七)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間相關(guān)收入免稅

　　(八)建檔立卡戶、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》個體經(jīng)營者稅收優(yōu)惠減免

　　(九)扶貧貨物捐贈免征增值稅政策

　　(十)醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受委托、企業(yè)集團(tuán)間無償資金拆借可適用免稅政策

　　(十一)支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策

　　(十二)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(十三)延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策

　　(十四)罕見病藥品增值稅政策

　　(十五)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)增值稅政策

　　(十六)二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策

　　(十七)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　(十八)增值稅期末留抵退稅政策實施力度

　　(十九)住房租賃有關(guān)增值稅政策

　　(二十)延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策

　　(二十一)出口貨物保險增值稅政策

　　(二十二)對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　(二十三)促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策

　　(二十四)延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項

　　二、企業(yè)所得稅

　　(一)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(二)繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程企業(yè)所得稅政策

　　(三)促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策

　　(四)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策

　　(五)養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(六)企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

　　(七)提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例政策

　　(八)風(fēng)險準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策

　　(九)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)企業(yè)所得稅政策

　　(十)鐵路債券利息收入所得稅政策

　　(十一)公共租賃住房企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(十二)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅

　　(十三)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

　　(十四)延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策

　　(十五)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點(diǎn)稅收政策

　　(十六)新購進(jìn)設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策

　　三、個人所得稅

　　(一)創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅核算方式選擇

　　(二)遠(yuǎn)洋船員個人所得稅政策

　　(三)易地扶貧搬遷戶取得的貨幣資金補(bǔ)償免征個人所得稅

　　(四)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)個人所得稅政策

　　(五)繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

　　(六)鐵路債券利息收入所得稅政策

　　(七)公共租賃住房個人所得稅政策

　　(八)個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

　　(九)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除

　　四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(一)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠

　　(二)繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　(三)城市公交站場道路客運(yùn)站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用政策

　　(四)高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅政策

　　(五)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　(六)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　(七)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(八)城市公交站場道路客運(yùn)站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(九)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

　　(十)公共租賃住房有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　(十一)養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　(十二)物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　(十三)住房租賃有關(guān)房產(chǎn)稅政策

　　(十四)部分國家商品儲備房產(chǎn)稅、土地增值稅優(yōu)惠政策

　　(十五)幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶紓困發(fā)展房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　五、土地增值稅

　　(一)落實繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策

　　(二)落實繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅的政策

　　六、契稅、印花稅

　　(一)小微企業(yè)借款合同稅收優(yōu)惠

　　(二)社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)享受契稅政策

　　(三)繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程契稅、印花稅優(yōu)惠政策

　　(四)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅

　　(五)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房免征契稅、印花稅

　　(六)繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策

　　(七)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)契稅政策

　　(八)公共租賃住房有關(guān)契稅、印花稅政策

　　(九)契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題

　　(十)部分國家商品儲備印花稅優(yōu)惠政策

　　七、車船稅

　　(一)落實節(jié)約能源、使用新能源車船的車船稅優(yōu)惠政策

　　(二)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅

　　八、車輛購置稅

　　(一)免征新能源汽車車輛購置稅

　　(二)落實對掛車減征車輛購置稅的政策

　　九、其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策

　　(一)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

　　(二)產(chǎn)教融合型企業(yè)職業(yè)教育投資抵免當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加政策

　　(三)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減按50%征收政策

　　(四)國家重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低50%政策

　　(五)用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金政策

　　(六)在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金政策

　　(七)殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照當(dāng)?shù)厣鐣�平均工資2倍執(zhí)行政策

退稅減稅政策指引(2019年1月1日-2022年3月29日)

　　一、增值稅

　　(一)繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程增值稅優(yōu)惠政策

　　主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第67號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)

　　(二)支持小微企業(yè)融資的特定貸款利息收入免征增值稅

　　主要內(nèi)容：自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅[2018]91號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)

　　(三)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)免征增值稅

　　主要內(nèi)容：2019年1月1日至2023年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅[2019]16號)

　　(四)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅

　　主要內(nèi)容：自2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格(包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)，提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財稅[2016]36號印發(fā))第一條第(七)項規(guī)定的免征增值稅政策。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知 》(財稅[2019]20號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)

　　(五)養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　主要內(nèi)容：自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)

　　(六)動漫產(chǎn)業(yè)超稅負(fù)即征即退、出口免稅

　　主要內(nèi)容：自2018年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財稅[2018]38號)、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)

　　(七)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間相關(guān)收入免稅

　　主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器　大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財稅[2018]120號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號)

　　(八)建檔立卡戶、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》個體經(jīng)營者稅收優(yōu)惠減免

　　主要內(nèi)容：2019年1月1日至2025年12月31日建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，可按定額標(biāo)準(zhǔn)每人每年7800元依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)、《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省人力資源和社會保障廳 云南省鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第8號)

　　(九)扶貧貨物捐贈免征增值稅政策

　　主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)、《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)

　　(十)醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受委托、企業(yè)集團(tuán)間無償資金拆借可適用免稅政策

　　主要內(nèi)容：2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，提供醫(yī)療服務(wù)符合條件及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，可適用免稅政策。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知 》(財稅[2019]20號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)

　　(十一)支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策

　　主要內(nèi)容：2019年2月1日至2023年12月31日，對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財稅[2019]17號)

　　(十二)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　主要內(nèi)容：至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，符合條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號)、《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于延長進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第3號)

　　(十三)延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策

　　主要內(nèi)容：自2018年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的部分出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%或100%先征后退的政策，對部分符合條件的印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策;免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號)

　　(十四)罕見病藥品增值稅政策

　　主要內(nèi)容：自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。對進(jìn)口罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅[2019]24號)

　　(十五)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)增值稅政策

　　主要內(nèi)容：對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅;對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅;自試點(diǎn)開始之日起，對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅;對合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》(財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第52號)

　　(十六)二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策

　　主要內(nèi)容：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號)

　　(十七)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　主要內(nèi)容：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)

　　(十八)增值稅期末留抵退稅政策實施力度

　　主要內(nèi)容：加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八�生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)

　　(十九)住房租賃有關(guān)增值稅政策

　　主要內(nèi)容：自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號)

　　(二十)延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策

　　主要內(nèi)容：自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年34號)

　　(二十一)出口貨物保險增值稅政策

　　主要內(nèi)容：自2022年1月1日至2025年12月31日，對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：1.以出口貨物為保險標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險;2.以出口貨物為保險標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物保險增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第37號)

　　(二十二)對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　主要內(nèi)容：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)

　　(二十三)促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策

　　主要內(nèi)容：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號)第七條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號)

　　(二十四)延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項

　　主要內(nèi)容：《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(2021年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號)