國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第7號(hào) 　　2021-12-31

　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，規(guī)范行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，切實(shí)保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，營(yíng)造公平公正的稅收法治環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定，結(jié)合云南省稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局修訂了《云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2022年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)〉的公告》(2018年第4號(hào))同時(shí)廢止。本公告施行前已發(fā)生但尚未處理的稅務(wù)行政違法行為，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2021年12月31日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的解讀

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)解讀如下：

　　一、制定的背景和目的

　　原《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)〉的公告》(2018年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“云南省稅務(wù)局2018年4號(hào)公告”)自2018年6月15日開始實(shí)施，實(shí)施3年多來，對(duì)規(guī)范云南省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，保障納稅人合法權(quán)益發(fā)揮了積極作用。隨著商事制度改革、征管體制改革的不斷深化，云南省稅務(wù)局2018年4號(hào)公告部分規(guī)定與現(xiàn)行管理制度已不相適應(yīng)。

　　為深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，規(guī)范行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，在廣泛征求意見，充分研究論證的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局修訂了《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》)，進(jìn)一步統(tǒng)一規(guī)范云南省稅務(wù)行政裁量基準(zhǔn)，更好地促進(jìn)云南省稅務(wù)行政處罰公平、公正、公開，提高征納雙方稅法遵從，深入推進(jìn)依法治稅。

　　二、主要內(nèi)容

　　《裁量基準(zhǔn)》規(guī)范了違反稅務(wù)登記、賬簿憑證、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票票證、納稅擔(dān)保等管理規(guī)定共7類53項(xiàng)稅收違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)。在處罰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，以違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度劃分裁量階次，對(duì)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修正)、《納稅擔(dān)保試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布)、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布)、《稅收票證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修正)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕221號(hào)印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修正)、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布,國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單>的公告》(2021年第6號(hào))等法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)設(shè)定了裁量標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、主要特點(diǎn)

　　(一)貫徹“首違不罰”精神

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單>的公告》(2021年第6號(hào))及相關(guān)文件規(guī)定，《裁量基準(zhǔn)》中，共有5類18項(xiàng)違法行為可以適用“首違不罰”，即對(duì)于首次發(fā)生“首違不罰”事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰，既體現(xiàn)了稅法的剛性，同時(shí)體現(xiàn)了執(zhí)法的柔性。

　　(二)落實(shí)“責(zé)令改正或者責(zé)令限期改正”制度

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十八條“行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人涉及《裁量基準(zhǔn)》的7類53項(xiàng)稅收違法行為作出稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令稅務(wù)行政相對(duì)人改正或者限期改正。

　　(三)體現(xiàn)稅務(wù)行政處罰說明理由制度

　　《裁量基準(zhǔn)》明確了7類53項(xiàng)稅收違法行為各種違法程度的具體情形特征，便于稅務(wù)執(zhí)法人員和行政相對(duì)人理解掌握，著力發(fā)揮行政處罰警示教育作用，引導(dǎo)行政相對(duì)人及時(shí)改正違法行為，做到法律效果與社會(huì)效果相統(tǒng)一。

　　四、實(shí)施時(shí)間

　　本公告自2022年1月1日起施行�！�國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)〉的公告》(2018年第4號(hào))同時(shí)廢止。