國家稅務總局天津市稅務局對市政協十四屆四次會議第0771號提案的答復

國家稅務總局天津市稅務局         2021-9-27

鞏書凱委員：

　　您提出的“關于我市民營科技領軍企業(yè)并購重組、上市過程中稅務政策的提案”，經會同市科技局研究答復如下：

　　關于提案中“將民營企業(yè)在并購重組、上市過程中產生的自然人個人所得稅繳納期限延緩至5年，且繳納條件為自然人所持有的股份變現之后再行繳納，鼓勵更多的民營企業(yè)做大做強”方面，企業(yè)在并購重組、上市過程中，形式復雜多樣，所有者權益變動情況不同，自然人股東適用的個人所得稅政策也不相同。

　　根據相關規(guī)定，個人股東以所持有本企業(yè)股權投資入股上市公司，應按照“財產轉讓所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。符合《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定，一次性繳稅有困難的，可自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

　　企業(yè)將未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本的，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。符合《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。

　　現行《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和涉及的稅收優(yōu)惠政策由國家統一制定。2014年11月，國務院發(fā)布了關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知(國發(fā)〔2014〕62號)，要求各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策，并對各地區(qū)自行出臺的稅收優(yōu)惠政策進行專項清理。我市無權自行制定稅收優(yōu)惠政策。我們將積極向上級部門反映您提出的建議。

　　感謝您對我們工作的關心和支持!