天津市稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題解答在線訪談文字實錄

　　2020年3月6日，天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處負(fù)責(zé)人將通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關(guān)問題，在線回答網(wǎng)友提問，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。

　　主題：2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題解答

　　時間：2020年3月6日9:00-11:00

　　嘉賓：

　　黃橡文  天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長

　　陳林峰  天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長

　　[主持人]各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市稅務(wù)局網(wǎng)站在線訪談。今天，我們有幸邀請到市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處的黃橡文副處長和陳林峰副處長，圍繞2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。

　　[主持人]黃處長，首先請您簡單為我們介紹一下此次在線訪談的背景以及2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作目前的進(jìn)展情況？

　　[黃橡文]主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個機(jī)會與大家在線交流。

　　[黃橡文]現(xiàn)在正值新型冠狀病毒疫情防控工作的關(guān)鍵時期，我局不斷創(chuàng)新理念，優(yōu)化服務(wù)，按照“網(wǎng)上辦、不見面、保安全、能辦事”的要求，最大力度保障2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳“非接觸式”申報工作穩(wěn)步推進(jìn)。

　　[黃橡文]一是加快做好企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件的升級改造工作，2月1日開通企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報，引導(dǎo)納稅人最大限度地通過網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅納稅申報。二是梳理當(dāng)年度下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問題，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑；三是創(chuàng)新服務(wù)方式，通過門戶網(wǎng)站、微信公眾平臺、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報表填報要求等內(nèi)容。截至目前2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報工作已經(jīng)開始。

　　[主持人]謝謝黃處長的介紹，有網(wǎng)友提問，哪些企業(yè)需要進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報？

　　[黃橡文]凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　[黃橡文]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報2月1號已經(jīng)開通了，請問如果在疫情防控期間網(wǎng)上申報遇到問題該如何進(jìn)行相關(guān)的咨詢，可以到辦稅服務(wù)廳辦理嗎？

　　[黃橡文]為防控疫情傳播，保護(hù)您的健康，納稅人進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助：

　　[黃橡文]1.納稅人可通過關(guān)注天津市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及天津稅務(wù)微信平臺獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

　　[黃橡文]2.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話（可通過主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲�。�，或者通過12366服務(wù)熱線以及天津稅務(wù)12366智能咨詢服務(wù)平臺溝通解決。

　　[黃橡文]3.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報時遇到技術(shù)問題，可通過撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決�？头�電話為：022-95105-345

　　[黃橡文]4.如果納稅人有必須到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理的特殊事項，請通過各辦稅服務(wù)廳公布的對外聯(lián)系電話或電子稅務(wù)局等渠道提前預(yù)約，各辦稅服務(wù)廳將盡量分批錯峰辦理。辦理時請您自覺佩戴口罩，做好各種防護(hù)措施，接受人員登記和體溫檢測等，否則將不允許進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，請予理解和配合。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，企業(yè)在近幾年匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對防范申報風(fēng)險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)？黃處長能簡要介紹一下么？

　　[黃橡文]近年來，為推進(jìn)“放管服”改革，實現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，稅務(wù)部門推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險，獲得了納稅人的普遍好評。現(xiàn)在正值新型冠狀病毒疫情防控工作的關(guān)鍵時期，我局將在匯算清繳申報環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，相信會為企業(yè)提供更好的“非接觸式”風(fēng)險掃描服務(wù)。

　　[主持人]謝謝黃處長，很多網(wǎng)友都對“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”感興趣，想了解使用該系統(tǒng)時的申報流程是怎樣的？

　　[黃橡文]納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進(jìn)行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進(jìn)行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進(jìn)行申報并繳納稅款。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，今年企業(yè)所得稅年度納稅申報表都變化了哪些內(nèi)容？陳處長能簡要介紹一下嗎？

　　[陳林峰]為全面深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，進(jìn)一步落實“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2019年第41號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）以及具體申報表單共計12張，同時取消了《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求。

　　[陳林峰]修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表適用于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，后續(xù)我們將繼續(xù)做好相關(guān)解讀工作，請廣大納稅人及時關(guān)注稅務(wù)局外網(wǎng)及微信公眾平臺。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)按照政策規(guī)定收到的增值稅減免稅款、增值稅進(jìn)項稅金加計抵減收益以及增值稅留抵退稅款在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時是否要確認(rèn)為收入？

　　[黃橡文]企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　[黃橡文](1)企業(yè)取得的直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的增值稅款屬于財政性資金，除滿足不征稅收入相關(guān)規(guī)定外，均應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　[黃橡文](2)按照企業(yè)享受增值稅進(jìn)項稅金加計抵減政策計入“其他收益”科目的加計抵減收益，應(yīng)計入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

　　[黃橡文](3)對企業(yè)按照增值稅相關(guān)規(guī)定獲得的增值稅期末留抵退稅款，屬于對可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進(jìn)項稅額的退還，因此不屬于應(yīng)征企業(yè)所得稅收入范圍。[2020-03-06 09:31:16]

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？

　　[黃橡文]按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個合伙人企業(yè)為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，因此合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的收入是否包含增值稅?

　　[黃橡文]營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)通過正式簽訂商品房銷售合同或商品房預(yù)售合同所取得的收入為不含增值稅的收入。不含增值稅收入=銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款÷(1+適用稅率或征收率)

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，資管產(chǎn)品管理人企業(yè)所得稅收入該如何確認(rèn)？

　　[陳林峰]資產(chǎn)管理公司與資管產(chǎn)品屬于不同的主體，資產(chǎn)管理公司運(yùn)營管理資管產(chǎn)品實現(xiàn)的收入歸屬于資管產(chǎn)品，不歸屬于資產(chǎn)管理公司；資產(chǎn)管理公司因運(yùn)營管理資管產(chǎn)品而收取的管理費(fèi)收入歸屬于資產(chǎn)管理公司，屬于資產(chǎn)管理公司的收入。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資后五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓了部分股權(quán)，這種情況下企業(yè)所得稅該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

　　[黃橡文]按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）文件規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)享受非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策后，五年內(nèi)將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)當(dāng)年的年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的競業(yè)補(bǔ)償金支出可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎，有什么注意事項？

　　[黃橡文]按照《勞動合同法》規(guī)定，用人單位與勞動者可以在勞動合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項。對負(fù)有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　[黃橡文]用人單位根據(jù)《勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定，實際支付給負(fù)有保密義務(wù)勞動者的競業(yè)補(bǔ)償金，按照合同約定，可憑內(nèi)部憑證和相關(guān)證明材料在稅前扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)購置房產(chǎn)時繳納的房屋維修基金可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　[陳林峰]企業(yè)購置房產(chǎn)繳納的房屋維修基金應(yīng)作為資本化支出，隨同房產(chǎn)一并計算確定該資產(chǎn)的計稅成本以及計提折舊或攤銷扣除，但是維修基金在使用時按規(guī)定分?jǐn)偟綐I(yè)主賬戶中的支出，不得再次扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)用如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　[黃橡文]根據(jù)《天津市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險暫行辦法》（津政發(fā)〔2003〕055號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險資金要單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支；企業(yè)可以自行管理也可委托商業(yè)保險公司承辦企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險業(yè)務(wù)。企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)用，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)為職工支付的職工住宿租金的支出能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　[陳林峰]企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司分多次取得另一家企業(yè)的股權(quán)，后續(xù)轉(zhuǎn)讓了該被投資企業(yè)的部分股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本如何確定？

　　[黃橡文]企業(yè)多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)在部分轉(zhuǎn)讓時,可以分清轉(zhuǎn)讓股權(quán)類別的按個別計價法確定轉(zhuǎn)讓部分的股權(quán)，投資成本不能區(qū)分的按照加權(quán)平均方法，確定轉(zhuǎn)讓部分的股權(quán)投資成本,一經(jīng)確認(rèn)在一個納稅年度內(nèi)不得改變。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請問關(guān)于地下停車場所的成本核算的企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定有哪些？

　　[黃橡文]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施，修建地下停車場所的稅務(wù)處理問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十三條：“企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，暫按以下方法處理：

　　[黃橡文]（1）地下停車場所做為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資產(chǎn)管理的，應(yīng)為單獨(dú)建造的停車場所，成本對象單獨(dú)核算，按照稅法規(guī)定的年限提取折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場所收入，無論是一次性收取，或采取收取租金方式收取，按照配比原則，分期計算收入。

　　[黃橡文]（2）地下停車場所屬于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的，并且作為公共配套設(shè)施已計入計稅成本的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場所收入，無論采取一次性收取，或租金方式收取，均應(yīng)按照合同（協(xié)議）約定的應(yīng)收取款項日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司通過拍賣方式購得了一項資產(chǎn)，并且按照拍賣公告的約定承擔(dān)了相關(guān)的稅費(fèi)，請問這些稅費(fèi)支出可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除么？

　　[陳林峰]企業(yè)在法院拍賣資產(chǎn)過程中競拍購置資產(chǎn)，凡拍賣公告中約定由買受人承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)才能辦理過戶手續(xù)的，買受人繳納的稅費(fèi)可計入該資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，計算折舊或攤銷扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司購入了一臺二手設(shè)備，請問如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前的固定資產(chǎn)折舊扣除？

　　[陳林峰]企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：

　　[陳林峰]（1）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料）復(fù)印件（加蓋單位公章或財務(wù)專用章）的，可按稅法規(guī)定該項資產(chǎn)的剩余年限計算折舊。

　　[陳林峰]（2）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對該項資產(chǎn)進(jìn)行了評估，且評估報告中列明了該項資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評估報告中列明的該項資產(chǎn)尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。

　　[陳林峰]對資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。

　　[陳林峰]（3）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件,也不能提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對該項資產(chǎn)評估報告的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊。

　　[陳林峰]（4）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)如符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號）規(guī)定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中，采取縮短折舊年限加速折舊的，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。[2020-03-06 09:59:36]

　　[陳林峰]企業(yè)接受投資、受贈的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，我公司將資產(chǎn)貨物等非貨幣性資產(chǎn)用于公益性捐贈時，該如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

　　[黃橡文]企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)用于公益性捐贈支出，在視同銷售的同時，可以按照非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的公允價值作為公益性捐贈扣除額，并按照公益性捐贈稅前扣除政策規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失時，是否還需留存?zhèn)洳閷�業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告？

　　[黃橡文]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù�表人、主要�?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)通過哪些途徑進(jìn)行扶貧捐贈可以據(jù)實扣除？

　　[黃橡文]按照《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)在2019年度同時發(fā)生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何進(jìn)行稅前扣除處理？

　　[黃橡文]企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準(zhǔn)予按年度利潤總額的12%在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。按照《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）規(guī)定，企業(yè)2019年度發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。

　　[黃橡文]如，企業(yè)2019年度的利潤總額為100萬元，當(dāng)年度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈15萬元，發(fā)生符合條件的教育方面的公益性捐贈12萬元。則2019年度該企業(yè)的公益性捐贈支出稅前扣除限額為12萬元（100×12%），教育捐贈支出12萬元在扣除限額內(nèi)，可以全額扣除；扶貧捐贈無須考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實扣除。2019年度，該企業(yè)的公益性捐贈支出共計27萬元，均可在稅前全額扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，我們公司是一家保險企業(yè)，請問2019年度發(fā)生的傭金及手續(xù)費(fèi)支出該如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　[黃橡文]按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　[陳林峰]按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2014〕55號）文件規(guī)定，企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策是否按照單個項目單獨(dú)計算減免稅期限？

　　[陳林峰]（1）不同批次在空間上相互獨(dú)立；（2）每一批次自身具備取得收入的功能；（3）以每一批次為單位進(jìn)行會計核算，單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品對外銷售的，其研發(fā)費(fèi)中對應(yīng)的材料費(fèi)用是否需要從高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中剔除？

　　[陳林峰]按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除，此內(nèi)容是確定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除基數(shù)的政策規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指引的規(guī)定進(jìn)行歸集。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，民間社會組織如果想要取得非營利組織免稅資格，如何辦理認(rèn)定相關(guān)事項？

　　[陳林峰]根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）文件規(guī)定，結(jié)合我市工作實際，非營利組織可按照如下規(guī)定辦理免稅資格認(rèn)定：

　　[陳林峰]（一）辦理流程經(jīng)本市市級(含市級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營利組織，向天津市稅務(wù)局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由市財政局、市稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。經(jīng)本市區(qū)級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營利組織，向所在地的區(qū)稅務(wù)局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由區(qū)財政局、區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。

　　[陳林峰]（二）辦理時間非營利組織免稅資格申請每年辦理兩次，申請免稅資格的非營利組織應(yīng)于每年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申請材料。其中，3月1日至4月30日受理當(dāng)年度和上一年度非營利組織免稅資格申請，7月1日至8月31日受理當(dāng)年度非營利組織免稅資格申請。

　　[陳林峰]由于受新冠病毒肺炎疫情影響，本年認(rèn)定時間將視情況進(jìn)行延后調(diào)整，具體時間另行通知。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，民間社會組織申請認(rèn)定非營利組織免稅資格，需要提交哪個年度的認(rèn)定資料？

　　[陳林峰]根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）文件規(guī)定，符合條件的非營利組織申請享受免稅資格時，需報送相關(guān)資料。

　　[陳林峰]（一）新辦民間社會組織新辦民間社會組織成立當(dāng)年申請認(rèn)定非營利組織免稅資格時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其成立至申請認(rèn)定時點的相關(guān)資料。

　　[陳林峰]（二）以前年度成立民間社會組織以前年度成立民間社會組織申請認(rèn)定非營利組織免稅資格時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其資格起始年度的上一年度相關(guān)資料。如社會團(tuán)體申請2019年起開始享受免稅資格，則應(yīng)提供其2018年度的相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，取得非營利組織免稅資格的民間社會組織，是否全部收入均計入免稅收入享受優(yōu)惠政策？

　　[陳林峰]根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）文件規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

　　[陳林峰]（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　[主持人]有網(wǎng)友提問，非法人分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)屬于掛靠關(guān)系，分支機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立納稅并享受小微優(yōu)惠政策？

　　[黃橡文]按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）文件規(guī)定，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

　　[黃橡文]現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)身份仍為非法人分支機(jī)構(gòu)，其不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　[主持人]有網(wǎng)友反映近幾年小微政策調(diào)整較大，想了解2019年度匯算清繳小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及具體優(yōu)惠？

　　[黃橡文]按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　[黃橡文]對年應(yīng)納稅所得額介于100萬元和300萬元之間的小型微利企業(yè)，2019年企業(yè)所得稅匯繳計算實際繳納稅額時，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算，一是對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；二是對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　[主持人]有納稅人問，我公司符合小型微利企業(yè)條件，2019年度應(yīng)納稅所得額約250萬元左右，如何計算實際繳納稅款？

　　[黃橡文]假如某小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為250萬元，不考慮其他因素，年應(yīng)納所得稅額=100*5%+150*10%=20萬元。

　　[主持人]網(wǎng)友提問，小型微利企業(yè)在年度匯算清繳申報時，基礎(chǔ)信息表“資產(chǎn)總額”欄次以什么單位填寫？

　　[黃橡文]小型微利企業(yè)在匯算清繳申報時，應(yīng)申報基礎(chǔ)信息表和主表相關(guān)行次來判定是否符合小微企業(yè)條件。特別需要注意的是，基礎(chǔ)信息表“資產(chǎn)總額”欄次的單位為“萬元”，企業(yè)財務(wù)人員在填報時應(yīng)根據(jù)企業(yè)全年季度平均值準(zhǔn)確計算本企業(yè)資產(chǎn)總額，并以“萬元”為單位填入相關(guān)欄次中。

　　[主持人]網(wǎng)友提問，我單位為小型微利企業(yè)，年度匯算清繳申報時享受了優(yōu)惠并有退稅，我該如何辦理退稅？

　　[黃橡文]為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，幫助小型微利企業(yè)及時便利享受稅收紅利，小型微利企業(yè)在完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報并形成應(yīng)退稅款時，可以適用“直退”流程，即相關(guān)退稅流程由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起，經(jīng)過與企業(yè)核實應(yīng)退稅額等相關(guān)信息后，主動為小型微利企業(yè)進(jìn)行退稅的相關(guān)操作，無需小型微利企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　[主持人]有納稅人咨詢，因發(fā)展需要，2018年9月份新購入兩臺大型設(shè)備并投入使用，單位價值分別為480萬元和600萬元，發(fā)票已同時開具。我公司這兩臺設(shè)備是否可以享受一次性扣除的新政策？

　　[陳林峰]財稅〔2018〕54號文件規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，新購買的價值480萬元的設(shè)備可以享受一次性扣除；價值600萬元的設(shè)備因超過500萬元，故不可以一次性扣除，但如果符合固定資產(chǎn)加速折舊政策條件，可以選擇進(jìn)行加速折舊。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，按照政策規(guī)定，購進(jìn)設(shè)備、器具一次性扣除政策的固定資產(chǎn)單位價值不得超過500萬元，如果我單位購置設(shè)備價值超過500萬元，在2019年度是否能夠享受加速折舊政策？

　　[陳林峰]如企業(yè)購進(jìn)設(shè)備單位價值較高，未能享受一次性扣除政策，如符合以下情形之一的，可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策：

　　[陳林峰]1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可享受加速折舊政策；

　　[陳林峰]2.按照財稅[2014]75號文件規(guī)定，“六大行業(yè)”2014年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策；

　　[陳林峰]3.按照財稅[2015]106號文件規(guī)定，“四大領(lǐng)域”2015年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策；

　　[陳林峰]4.按照財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號文件規(guī)定，全部制造業(yè)企業(yè)2019年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司是一家跨境電子商務(wù)企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有支持跨境電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展的特殊政策么？

　　[黃橡文]按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第36號）規(guī)定，綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策。

　　[黃橡文]綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司招用了持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的員工，在企業(yè)所得稅方面可享受什么樣的優(yōu)惠政策？

　　[陳林峰]天津市企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，按照每人每年7800元的標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　[陳林峰]納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　[主持人]又有網(wǎng)友問，企業(yè)享受吸納重點群體就業(yè)政策需要辦理什么手續(xù)呢？

　　[陳林峰]企業(yè)享受吸納重點群體就業(yè)政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。符合條件的企業(yè)，可自行通過企業(yè)所得稅年度納稅申報享受吸納重點群體就業(yè)優(yōu)惠政策，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　[陳林峰]1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》。3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，企業(yè)招聘退役士兵可享受什么樣的優(yōu)惠政策？

　　[陳林峰]天津市企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，按照每人每年9000元的標(biāo)準(zhǔn)，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　[陳林峰]納稅人按本單位招用退役士兵的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司2015年被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，但財稅〔2014〕84號文件到2018年底已失效，請問我公司2019年度是否需要交納企業(yè)所得稅？

　　[黃橡文]按照《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）文件規(guī)定，2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)在2019至2023年度繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司主要為企業(yè)提供環(huán)保設(shè)施的后續(xù)監(jiān)測、維護(hù)服務(wù)，是否符合環(huán)境保護(hù)第三方防治企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件？

　　[黃橡文]按照《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部公告2019年第60號）規(guī)定，受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)（簡稱第三方防治企業(yè)），可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　[黃橡文]第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

　　[黃橡文]1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；3.具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；

　　[黃橡文]4.從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；5.具備檢驗?zāi)芰�，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；6.保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；7.具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司是一家保潔公司，主要為小區(qū)居民提供保潔服務(wù)，但也為寫字樓提供保潔服務(wù)，請問我公司2019年取得的收入都能夠享受稅收優(yōu)惠政策嗎？

　　[黃橡文]按照《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）規(guī)定，只有為社區(qū)提供家政服務(wù)取得的收入，才能夠享受減按90%計入收入總額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)同時為社區(qū)和寫字樓提供保潔服務(wù)，應(yīng)當(dāng)對兩類收入分別核算，核算不清的，不得享受社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司主要為居家老人提供配餐、上門護(hù)理等服務(wù)，是否屬于為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)？

　　[黃橡文]財政部公告2019年第76號所稱社區(qū)，是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

　　[黃橡文]在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織，可享受社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)優(yōu)惠政策。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司2019年新申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，但受疫情影響，未能及時領(lǐng)取高新技術(shù)企業(yè)證書，2019年度匯算清繳還能夠享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

　　[陳林峰]2019年度申報認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)但受疫情影響暫未領(lǐng)取證書的企業(yè)，可登陸市科技局網(wǎng)站查詢《我市2019年第一批申請備案的高新技術(shù)企業(yè)獲國家批復(fù)》和《我市2019年第二批申請備案的高新技術(shù)企業(yè)獲國家批復(fù)》，獲得國家高企認(rèn)定辦備案批復(fù)的企業(yè)，如未領(lǐng)取高新技術(shù)企業(yè)證書，可暫先通過2019年度匯算清繳申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，待領(lǐng)取證書后，將證書留存?zhèn)洳椤?/p>

　　[主持人]有網(wǎng)友問，市級高新技術(shù)企業(yè)能夠享受15%的稅率優(yōu)惠么？怎么區(qū)分自己是市級還是國家級高新技術(shù)企業(yè)呢？

　　[陳林峰]市級高新技術(shù)企業(yè)可享受天津市相關(guān)政府部門的財政獎勵政策，但不得減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。只有國家級高新技術(shù)企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠政策。

　　[陳林峰]市級高新技術(shù)企業(yè)和國家級高新技術(shù)企業(yè)可通過證書來區(qū)分，國家級高新技術(shù)企業(yè)證書上同時印有天津市科技局、天津市財政局、國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局三部門公章，市級高新技術(shù)企業(yè)證書上沒有上述市級部門的公章。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司不是高新技術(shù)企業(yè)，但是有研發(fā)項目，產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)是否可以加計扣除？

　　[陳林峰]高新技術(shù)企業(yè)資格并非享受研發(fā)費(fèi)加計扣除政策的必要條件，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，只要不屬于政策規(guī)定的限制性行業(yè)，且發(fā)生了符合條件的研發(fā)支出，就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，2019年度企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比例是多少？

　　[陳林峰]財稅〔2018〕99號文件規(guī)定，2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　[主持人]有網(wǎng)友問享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除需要辦理什么手續(xù)呢？

　　[陳林峰]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　[陳林峰]因此，企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)加計扣除政策時，無需事先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案或?qū)徟�手續(xù)，但需要按照文件規(guī)定將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司為了工作需要，聘用了一批勞務(wù)派遣人員，這部分人員也參與了研發(fā)項目，請問勞務(wù)派遣人員從事研發(fā)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用能否加計扣除？

　　[陳林峰]按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，可加計扣除的人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。其中外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

　　[陳林峰]因此，企業(yè)勞務(wù)派遣人員從事研發(fā)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可以享受加計扣除。需要注意的是，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司2019年度發(fā)生了委托境外研發(fā)費(fèi)用，是否能夠加計扣除？

　　[陳林峰]按照《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定，自2018年1月1日起，取消企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用不得加計扣除的限制。

　　[陳林峰]企業(yè)如2019年度委托境外機(jī)構(gòu)開展研發(fā)活動，可按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費(fèi)用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

　　[陳林峰]企業(yè)委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用不得加計扣除。企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用不屬于委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用，按照企業(yè)自主研發(fā)項目享受加計扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，科技局2019年向我公司撥付了100萬元科技項目經(jīng)費(fèi)，我公司按照要求專項用于研發(fā)活動，相關(guān)費(fèi)用能否加計扣除？

　　[陳林峰]企業(yè)獲得的具有專項用途的財政性資金用于研發(fā)活動的，如已將財政性資金作為不征稅收入處理，則對應(yīng)支出不得稅前扣除，也不得加計扣除。如將財政性資金作為應(yīng)稅收入處理，其對應(yīng)研發(fā)費(fèi)用支出符合加計扣除條件的，可加計扣除。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，申報軟件提示我公司屬于負(fù)面清單行業(yè)，不得享受加計扣除政策，請問如何處理？

　　[陳林峰]按照財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等六個行業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除。負(fù)面清單行業(yè)的判定，是指以相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

　　[陳林峰]如企業(yè)因行業(yè)信息登記有誤未能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，可對稅務(wù)登記信息中的所屬行業(yè)信息進(jìn)行調(diào)整后，通過匯算清繳申報享受優(yōu)惠。

　　[主持人]有網(wǎng)友問，我公司2019年度享受新辦軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠政策，但受疫情影響，公司財務(wù)部門尚未恢復(fù)正常辦公，能否延期提交財稅〔2016〕49號文件規(guī)定的優(yōu)惠資料？

　　[黃橡文]為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，2月6日，財政部 稅務(wù)總局下發(fā)了2020年第8號和第9號公告，出臺了疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置設(shè)備一次性扣除、延長困難企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限和應(yīng)對疫情捐贈支出稅前扣除三項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，此次出臺政策均自2020年1月1日起施行，符合條件的企業(yè)，可自2020年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳開始享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　[主持人]由于時間關(guān)系，本次在線訪談活動就要結(jié)束了，非常感謝黃橡文副處長的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對我們活動的熱情參與，現(xiàn)場來不及回答的問題，之后會以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題，市局后續(xù)將開展專題在線訪談，敬請各位網(wǎng)友關(guān)注。

　　[主持人]如果您希望進(jìn)一步了解2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市稅務(wù)局網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳專題”或天津稅務(wù)微信公眾平臺進(jìn)行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務(wù)熱線。謝謝大家，再見！