天津市稅務局解答支持疫情防控70個稅收政策熱點問題

國家稅務總局天津市稅務局                  2020-02-11

　　近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的系列公告，天津市人民政府辦公廳發(fā)布《關于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號）,明確實施一系列聚焦疫情防控關鍵領域和重點行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準確掌握和及時適用各項稅收優(yōu)惠政策，天津市稅務局對國家稅務總局和天津市政府新出臺的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進行了梳理，針對增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、稅收征收管理、社會保險費等方面的70個熱點問題解答如下：

　　一、增值稅方面

　　（一）問：我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級。春節(jié)期間我公司響應政府號召提前開工生產(chǎn)，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對納稅信用級別有沒有要求?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家或我市市級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務機關提交留抵退稅申請，稅務機關將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務。

　�。ǘ�）問：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

　　答：不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入我市發(fā)展改革部門或者我市工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號第二條規(guī)定，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

　　（三）問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時，需要計算進項構成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時候，也需要計算進項構成比例嗎?

　　答：不需要。按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進項構成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

　�。ㄋ模﹩枺何夜�司是醫(yī)用防護服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直在全速生產(chǎn)，目前已被我市工信局確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請增值稅留抵退稅。請問，我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

　　答：可以享受。按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)關于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

　�。ㄎ澹﹩枺何覇挝皇且患业胤借F路運輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運力，為部分地區(qū)大批量運送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護目鏡、醫(yī)用防護服、隔離服、消毒機等重點醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的鐵路運輸服務收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　�。�六）問：我公司是一家網(wǎng)絡平臺道路貨運經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無車承運業(yè)務。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內(nèi)緊急調(diào)配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護物資運輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

　　答：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。

　　你公司提供的無運輸工具承運業(yè)務，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的貨物運輸服務收入，可按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　�。ㄆ撸﹩枺何夜�司是一家航空運輸企業(yè)，為應對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

　　答：你公司運輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務收入可按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號第三條的規(guī)定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸?shù)绕渌�運輸服務，應按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

　　（八）問：我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務。請問，我公司是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?

　　答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅[2016]36號印發(fā))執(zhí)行。

　　公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡預約出租汽車服務，屬于上述公共交通運輸服務的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡預約出租車服務取得的收入，可以按照8號公告的有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　（九）問：我公司是一家公交公司，除提供公交客運服務外，還為客戶單位提供上下班的班車服務。請問，我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎?

　　答：可以享受�！�關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅[2016]36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。

　　公交客運、班車屬于公共交通運輸服務的范圍。你公司提供公交客運、班車服務取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　�。ㄊ�）問：我公司是一家服務企業(yè)，關注到近期國家出臺了對生活服務收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務具體包括哪些呢?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關免稅政策。

　�。ㄊ�一）問：我是一家快捷酒店的負責人，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受�！�財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。住宿服務屬于生活服務范圍，你酒店為疫區(qū)滯留旅客提供的住宿服務，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　（十二）問：我單位是一家餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務人員和救治醫(yī)院免費提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價格為百姓提供“愛心餐”服務。請問我們的相關業(yè)務需要交增值稅嗎?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))執(zhí)行。

　　餐飲服務屬于生活服務的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務人員和救治醫(yī)院免費提供餐食，屬于無償提供餐飲服務用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。

　�。ㄊ�三）問：我公司是一家幼兒培訓教育機構，在外省市也有實體店。此次新冠疫情嚴重沖擊了我們的線下業(yè)務，目前只能依靠線上培訓業(yè)務維持經(jīng)營。請問在當前應對疫情的背景下，針對我們這樣的企業(yè)，國家新出臺了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))執(zhí)行。培訓等非學歷教育服務屬于生活服務的范圍。因此，你公司提供非學歷教育服務取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　（十四）問：我單位是一家快遞公司，關注到財稅部門發(fā)布的《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務具體包括哪些業(yè)務呢?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅�？爝f收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

　　快遞收派服務，是指從事快遞業(yè)務的納稅人提供的收派服務，即接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。其中，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。

　�。ㄊ�五）問：我單位是一家快遞公司，關注到財稅部門發(fā)布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號明確，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅，請問享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務。因此，你公司為居民個人提供的收派服務，可以按照8號公告第五條的規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　�。ㄊ�六）問：為抗擊新冠肺炎疫情，我公司購買了一批口罩、防護服等醫(yī)用物資，通過紅十字會無償捐贈，請問該業(yè)務可以享受免征增值稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受�！�財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。紅十字會屬于“公益性社會組織”，你公司通過紅十字會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　�。ㄊ�七）問：我公司未通過公益組織或政府部門，直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈了一批醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務可以享受免征增值稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受�！�財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號))第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。你公司直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　（十八）問：我公司通過武漢市人民政府相關部門向武漢市民捐贈了一批方便食品，以抗擊新冠肺炎疫情，請問該業(yè)務可以享受免征增值稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受�！�財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號，以下簡稱9號公告)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。9號公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護物資。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　�。ㄊ�九）問：我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點醫(yī)院捐贈了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點醫(yī)院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。

　　（二十）問：我集團是一家綜合性集團公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費稅及其附加稅費優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　汽油屬于消費稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會捐贈汽油。

　�。ǘ�十一）問：疫情發(fā)生以后，我公司立即按照防疫要求，集中購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護，并取得了增值稅專用發(fā)票。請問購買的這些消毒用品、口罩的進項可以抵扣嗎？

　　答：可以抵扣。你公司購買的消毒用品、口罩等，用于了生產(chǎn)經(jīng)營過程中，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　（二十二）問：我們是一家餐飲企業(yè)，提前備貨了大量蔬菜、雞蛋等新鮮食材，受疫情影響酒店停業(yè)，購進部分新鮮食材已變質，這些需要進項稅額轉出嗎？

　　答：不需轉出。你單位因疫情影響造成食材過期變質損失，屬不可抗力，其增值稅進項稅額是可以抵扣的。

　　（二十三）問：我公司是口罩生產(chǎn)企業(yè)，疫情期間被政府征用，我們馬上組織員工返崗復工，為此政府將會支付給我們企業(yè)復工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？

　　答：不需繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

　　你公司取得的復工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤，則不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

　　（二十四）問：我們是一家建筑企業(yè)，按照政府要求，為某醫(yī)院緊急裝修了臨時住院部，收取裝修費遠低于平常價格，請問計提銷項時要不要作調(diào)整？

　　答：不需要調(diào)整。特殊時期按照政府安排和指導的價格不屬于“價格明顯偏低”情形，可按照實際收到金額計算銷項稅額。

　�。ǘ�十五）問：本月申報期延長到24日,但是稅控開票軟件的“鎖死日期”為18日，對企業(yè)開具發(fā)票和使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺選擇確認進項發(fā)票有何影響？應如何處理?

　　答：稅控開票軟件的發(fā)票數(shù)據(jù)上傳，與辦理納稅申報和繳納稅款，屬于不同的涉稅事項。由于稅控開票軟件的“鎖死日期”已在1月申報期被預先設置為2月18日，且無法實現(xiàn)網(wǎng)上更改，因此如您在2020年2月17日前（含）完成稅控開票軟件的發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳（并非辦理納稅申報和繳納稅款，下同），在2月底前均可正常開具和申領發(fā)票；如您截至2月17日尚未完成發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳，在完成該操作后即可正常開具和申領發(fā)票。發(fā)票匯總數(shù)據(jù)上傳，在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件將自動完成；因特殊情況未能自動完成的，可聯(lián)系主管稅務機關辦稅服務廳預約辦理。

　　納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺涉及2020年2月份法定申報納稅期限的，同步延長至2月24日。納稅人登錄平臺選擇確認增值稅扣稅憑證，相關操作與此前一致。

　�。ǘ�十六）問：我司會計因疫情仍在隔離中無法到單位上班，但是有幾張發(fā)票需要在2月份申報時進行抵扣，請問我們應該怎么辦？

　　答：如您尚未進行稅款所屬期為1月份的增值稅申報納稅，可以在2月24日前登陸天津市增值稅發(fā)票綜合服務平臺（https://fpdk.tjsat.gov.cn），對用于申報抵扣的增值稅進項發(fā)票進行用途選擇并確認簽名，即可在2月份申報時抵扣進項稅金。

　�。ǘ�十七）問：我們是一家物流企業(yè)，在疫情防控期間一直負責向定點醫(yī)院運送醫(yī)用防護用品，取得的運輸收入如果符合國家免稅條件應如何開具增值稅發(fā)票并填寫申報表？

　　答：一是依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票；二是發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，應使用增值稅發(fā)票稅控開票軟件選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。

　　按照《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規(guī)定，享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，需填寫《增值稅減免稅申報明細表》（僅享受小微納稅人免稅政策的不需填報本表）。

　�。ǘ�十八）問：我公司在春節(jié)前取得的海關繳款書，請問現(xiàn)在疫情期間應當如何辦理申報抵扣進項稅工作？

　　答：按照國家稅務總局相關規(guī)定，自2020年2月1日起，我市納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)，應當?shù)卿浱旖蚴性鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺（https://fpdk.tjsat.gov.cn），查詢、勾選用于申報抵扣增值稅進項稅金或出口退稅的海關繳款書信息，原海關繳款書信息采集申報方式暫停使用。海關繳款書的勾選、統(tǒng)計、簽名確認等操作與其他增值稅扣稅憑證一樣。

　　如果是用于增值稅進項抵扣的，則都是通過平臺的“發(fā)票抵扣勾選”模塊進行查詢、勾選。在上述模塊查詢不到相關海關繳款書信息或查詢結果與實際情況不一致的，需要進入“海關繳款書采集”模塊進行錄入。錄入成功且稽核比對相符的，仍需要通過平臺的“發(fā)票抵扣勾選”模塊進行查詢、勾選。

　　（二十九）問：因為疫情嚴重，我不方便去辦稅服務廳申領發(fā)票，是否可以通過網(wǎng)上申領，通過快遞直接寄送發(fā)票？

　　答：可以。納稅人可以登陸國家稅務總局天津市電子稅務局，通過“票e到家”功能模塊進行增值稅發(fā)票的網(wǎng)上申領。納稅人網(wǎng)上申領通過后，稅務機關會通過郵政速遞公司將發(fā)票寄遞至納稅人收件地址。申領人出示身份證且在收票單據(jù)上加蓋公章或發(fā)票專用章后就可以取得寄遞發(fā)票了。

　　（三十）問：企業(yè)使用“票e到家”功能申領發(fā)票，是否可以修改郵寄地址？

　　答：可以。納稅人除可在系統(tǒng)中選擇注冊地址和實際經(jīng)營地址以外，還可通過“自填郵寄地址”錄入納稅人在本市范圍內(nèi)的實際收件地址。

　�。ㄈ�十一）問：企業(yè)使用“票e到家”功能申領發(fā)票，現(xiàn)在還要求必須使用CA登錄嗎？

　　答：目前“票e到家”功能取消了必須使用CA登錄的限制，只要是實名登記、認證的法人、財務負責人、辦稅人員、領票員經(jīng)短信驗證即可以使用“票e到家”功能申領發(fā)票。

　　二、企業(yè)所得稅方面

　　（三十二）問：什么樣的企業(yè)能夠享受購置設備一次性扣除政策？

　　答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　（三十三）問：如何判定是否是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)？

　　答：企業(yè)可根據(jù)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單確定本企業(yè)是否是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

　�。ㄈ�十四）問：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)（簡稱重點物資生產(chǎn)企業(yè)）新購置設備一次性稅前扣除政策與現(xiàn)行設備、器具一次性稅前扣除政策有哪些區(qū)別？

　　答：重點物資生產(chǎn)企業(yè)新購置設備一次性稅前扣除政策與現(xiàn)行設備、器具一次性稅前扣除政策有交叉也有區(qū)別。2020年1月1日起重點物資生產(chǎn)企業(yè)新購置不超過500萬元設備，可能同時符合兩項政策的條件，這種情況下，當然允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　兩項政策也存在不同：一是政策適用對象不同，現(xiàn)行設備、器具一次性稅前扣除政策適用于所有企業(yè)，而重點物資生產(chǎn)企業(yè)購置設備一次性稅前扣除政策僅適用于省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)；二是優(yōu)惠條件不同，現(xiàn)行設備、器具一次性稅前扣除政策要求享受優(yōu)惠的新購置設備、器具單位價值不超過500萬元，而重點物資生產(chǎn)企業(yè)購置設備一次性稅前扣除政策沒有設備單位價值的限制。三是可以享受政策設備的購進時點不同，現(xiàn)行設備、器具一次性稅前扣除政策規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具可以一次性扣除，重點物資生產(chǎn)企業(yè)購置設備一次性稅前扣除政策規(guī)定企業(yè)自2020年1月1日起為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備可以一次性扣除，政策截止日期視疫情情況由財政部、稅務總局另行公告。

　�。ㄈ�十五）問：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策需要辦理哪些手續(xù)？

　　答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，無需履行相關手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規(guī)定執(zhí)行，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

　�。�1）有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

　�。�2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

　�。�3）核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

　　（三十六）問：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策如何進行申報？

　　答：（1）企業(yè)在預繳申報享受政策時，應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次相關數(shù)據(jù)。

　�。�2）企業(yè)在匯繳申報享受政策時，應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次相關數(shù)據(jù)。

　�。ㄈ�十七）問：受疫情影響，困難企業(yè)2020年度形成的虧損如何享受延長虧損結轉年限政策？

　　答：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。也就是說，屬于困難行業(yè)的企業(yè)，其2020年度形成的虧損，最長可結轉彌補虧損年限至2028年度。

　�。ㄈ�十八）問：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)享受延長虧損結轉年限政策時，需要辦理什么手續(xù)？

　　答：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)享受延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》，其具體樣式參考《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）。

　　（三十九）問：企業(yè)如何判斷自己是否屬于困難行業(yè)企業(yè)？

　　答：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

　�。ㄋ氖�）問：企業(yè)發(fā)生的疫情防控捐贈支出是否允許全額扣除？

　　答：企業(yè)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作發(fā)生的符合條件的捐贈支出，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。符合稅前扣除條件的捐贈方式有兩種。一是企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。二是企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　�。ㄋ氖�一）問：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關發(fā)生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？

　　答：捐贈企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關發(fā)生的應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈支出，憑公益性社會組織或政府部門開具的捐贈憑證辦理稅前扣除事宜。需要注意的是，公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

　�。ㄋ氖�二）問：企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院發(fā)生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？

　　答：企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，并作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　�。ㄋ氖�三）問：企業(yè)直接向本市醫(yī)院捐贈是否允許在計算應納稅所得額時全額扣除？

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定：企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。因此，企業(yè)無論是向本市還是向外省市承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，均允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　�。ㄋ氖�四）問：企業(yè)發(fā)生疫情防控公益性捐贈支出如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？

　　答：企業(yè)享受疫情防控公益性捐贈支出全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。

　　在季度預繳申報時，相應捐贈支出可以作為當期成本費用，在計算應納稅所得額時全額扣除。在年終企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，通過填報105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的第2行“二、全額扣除的公益性捐贈”的第1列“賬載金額”和第4列“稅收金額”，在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　三、個人所得稅方面

　　（四十五）問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我打算捐贈現(xiàn)金和物品，可以享受全額扣除嗎？

　　答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　�。ㄋ氖�六）問：如果我打算捐贈用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩，如何計算捐贈金額？

　　答：捐贈除股權、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

　�。ㄋ氖�七）問：如果我打算將用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩直接捐贈給醫(yī)院，在計算個人應納稅所得額時是否允許扣除？

　　答：可以的。個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　�。ㄋ氖�八）問：如果我將用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品直接捐贈給醫(yī)院，拿什么憑證辦理稅前扣除？

　　答：捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　�。ㄋ氖�九）問：如果我將用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品通過政府部門進行捐贈該如何取得捐贈票據(jù)？

　　答：公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規(guī)定開具捐贈票據(jù);個人索取捐贈票據(jù)的,應予以開具。

　�。ㄎ迨�）問：我是一個普通的工薪人員，面對這次疫情，是在預扣預繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？

　　答：居民個人取得工資薪金所得的，可以自主選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

　　（五十一）問：我是一名職業(yè)撰稿人，日常取得稿酬收入，面對這次疫情，是在預扣預繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？

　　答：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

　�。ㄎ迨�二）問：我們單位為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，統(tǒng)一組織了員工捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？

　　答：可以的。機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

　　四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面

　　（五十三）問：受疫情影響企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的范圍是什么，是普惠性質還是針對具體行業(yè)的減免稅政策？

　　答：從目前的情況來看，此次疫情重大，波及的行業(yè)多、范圍廣，持續(xù)的時間長，所以只要是受疫情影響導致停產(chǎn)停業(yè)或造成重大損失的納稅人，均可享受上述政策，不區(qū)分納稅人行業(yè)或經(jīng)濟類型等因素。

　�。ㄎ迨�四）問：本次減免稅政策和現(xiàn)行的困難減免政策有什么區(qū)別？對企業(yè)的扶持力度是不是更大？

　　答：我們在制定政策的時候，充分考慮此次疫情的特點，根據(jù)受疫情影響企業(yè)的特點，我們適當?shù)臄U大了我市房地兩稅困難減免的適用范圍。我市現(xiàn)行的房地兩稅困難減免政策的適用范圍是自然年度內(nèi)完全停產(chǎn)企業(yè)，但是考慮此次疫情為階段性爆發(fā)，因此，我們將受疫情影響，階段性停產(chǎn)停業(yè)或有重大損失的納稅人也納入減免稅范圍，切實有效的減輕納稅人負擔，更好的扶持納稅人走出困境，對企業(yè)的扶持力度也更大。

　　（五十五）問：受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失具體怎么掌握？

　　答：受疫情影響停產(chǎn)是指疫情期間，企業(yè)因疫情控制需要無法開工生產(chǎn)或者無法正常生產(chǎn)經(jīng)營而導致的停產(chǎn)、停業(yè)的情況。重大損失是指企業(yè)疫情期間，相比去年同期利潤大幅降低、虧損大幅增加、生產(chǎn)經(jīng)營指標明顯降低等經(jīng)營趨勢向下明顯的情況。

　　（五十六）問：本次減免稅的減免期限從什么時候開始，到什么時候截止？

　　答：疫情期間房地兩稅減免的起始時間自2020年2月起，終止時間原則上為疫情基本穩(wěn)定，多數(shù)企業(yè)恢復生產(chǎn)經(jīng)營的當月止。如企業(yè)存在客觀情況，恢復生產(chǎn)經(jīng)營較晚，應向稅務機關提供說明材料和佐證材料，經(jīng)稅務機關認定后，可適當延遲減免稅終止時間。

　　（五十七）問：減免稅辦理的程序問題？

　　答：受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于困難減免范圍，納稅人應向房產(chǎn)、土地所在地稅務機關提出減免稅申請，經(jīng)稅務機關審批后生效。

　�。ㄎ迨�八）問：我公司在寶坻區(qū)和武清區(qū)均有廠房，此次受疫情影響均已停產(chǎn)，請問要如何辦理減免稅手續(xù)？

　　答：應分別向寶坻區(qū)和武清區(qū)稅務局提出減免稅申請，經(jīng)寶坻區(qū)、武清區(qū)稅務局審批后即可。

　�。ㄎ迨�九）問：我公司所屬的一個酒店，臨時被區(qū)政府征用，用做臨時隔離觀察點，是否可以享受減免稅政策？

　　答：你司酒店臨時被政府征用，屬于受疫情影響無法生產(chǎn)經(jīng)營的情形，可按原值免征被征用期間應納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　（六十）問：我們是一家個體餐飲企業(yè)，我們按照疫情防控的需要，減少人員聚集的可能，自2月起未開門營業(yè)，是否可以享受減免稅政策？

　　答：你企業(yè)情況屬受疫情影響，可享受減免稅政策。

　�。�六十一）問：我公司是外資企業(yè)因受疫情影響，2020年前幾個月的經(jīng)營指標和盈虧情況較去年同期大幅下降，請問是否可以適用減免稅政策？

　　答：經(jīng)稅務機關審核后，你司確屬受到疫情影響造成的企業(yè)虧損嚴重，可適用減免稅政策。

　�。�六十二）問：我公司響應國家號召，為承租方減免了疫情期間部分月份房租，請問是否可以適用減免稅政策？

　　答：疫情期間出租方減免承租方房租的納稅人，可享受減免稅政策。

　�。�六十三）問：其他還有什么需要納稅人注意的事項嗎？

　　答：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免的是疫情期間應納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。截止目前，疫情仍在持續(xù)，因此減免稅的終止時間無法確定，建議納稅人在疫情基本穩(wěn)定，社會生產(chǎn)基本恢復后，再前往稅務機關提出申請。

　　五、印花稅方面

　　（六十四）問：為支持新型冠狀病毒感染疫情防控工作，某公司與新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)簽訂捐贈合同，提供100萬元口罩、防護服等防疫物資，該捐贈合同是否需要繳納印花稅？需辦理什么手續(xù)？

　　答：單位和個人無償捐贈防疫物資所簽訂的捐贈合同，不在《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的應稅憑證范圍內(nèi)，因此不需要繳納印花稅，無需履行申報、審批手續(xù)，留存合同等資料備查即可。

　　六、稅收征收管理方面

　　（六十五）問：因疫情影響無法按期申報納稅的，所有企業(yè)都能向稅務機關申請延期申報嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。

　　經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

　�。�六十六）問：納稅人因疫情影響無法按期繳納稅款的，所有企業(yè)都能向稅務機關申請延期繳納稅款嗎？

　　答：如果您企業(yè)確有特殊困難不能按期繳納稅款，由企業(yè)申請依法辦理延期繳納，可延期三個月。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　同時，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

　�。ㄒ唬┮虿豢煽沽�，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

　�。ǘ�）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　�。�六十七）問：因受疫情影響辦理納稅申報困難的企業(yè)申請延期申報或延期繳納的渠道有哪些？

　　答：結合當前新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控情況，請您在征期內(nèi)通過電子稅務局和向主管稅務機關預約的方式進行延期申報申請；在征期內(nèi)通過電子稅務局進行延期繳納申請。

　　七、社會保險費方面

　�。�六十八）問：我單位是在本市參保的事業(yè)單位，可否享受按照0.5%費率繳納失業(yè)保險費的政策，能享受到什么時候？

　　答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)［2020］1號）第十條規(guī)定，階段性降低本市失業(yè)保險繳費費率，單位費率及職工個人費率均為0.5%，執(zhí)行至2021年7月31日。

　　因此，你單位及員工可以分別按照0.5%費率繳納失業(yè)保險費至2021年7月31日，并按照原方式繼續(xù)申報繳納失業(yè)保險費即可，無需履行申請、報批手續(xù)。

　�。�六十九）問：我們是本市參保的機關事業(yè)單位，可否延期申報繳納社保費？哪種情況不能延期？

　　答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)［2020］1號）第十六條規(guī)定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險費等業(yè)務的，允許其在疫情結束后三個月內(nèi)補辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學、積分落戶等與社保繳費相關的個人權益。

　　因此，你單位如受疫情影響，不能按時申報繳納社保費，請?zhí)崆巴ㄟ^主管稅務機關公布的對外聯(lián)系電話及時聯(lián)系主管稅務機關，工作人員將引導辦理緩繳事宜，并在疫情結束后三個月內(nèi)及時提示辦理補申報繳費手續(xù)。上述受疫情影響不包括資金充足且能夠按照稅務部門提供的線上通道正常申報繳費的情形。

　　（七十）問：我是本市居民，每年一直在繳納城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險費，4月份可以辦理退休手續(xù)了，可否申請延期繳納？

　　答：根據(jù)市政府辦公廳下發(fā)的《關于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)［2020］1號）第十六條規(guī)定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險費等業(yè)務的，允許其在疫情結束后三個月內(nèi)補辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學、積分落戶等與社保繳費相關的個人權益。

　　因此，如受疫情影響，你（包括一般人員、享受財政代繳費補貼人員）可以在規(guī)定應躉繳城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險費時限前，通過主管稅務機關公布的對外聯(lián)系電話及時聯(lián)系主管稅務機關，經(jīng)本人自愿申請，工作人員將引導辦理緩繳事宜，并在疫情結束后三個月內(nèi)及時提示辦理補申報繳費手續(xù)。