《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》征求意見

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局             2019-11-20

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]9號)等有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范管理，優(yōu)化服務(wù)，完善連鎖經(jīng)營企業(yè)稅收征管機制，我局起草了《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》（含政策解讀），現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2019年11月20日至2019年11月27日期間通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站的意見征集系統(tǒng)提出意見。

　　2.通過信函方式將意見寄至：天津市河北區(qū)民主道16號號國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處（郵政編碼300010），并在信封上注明“匯總納稅公告征求意見”字樣。

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

2019年11月20日

跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）

　　第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]9號)等有關(guān)規(guī)定，制定本公告。

　　第二條 本公告所稱跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)，是指在天津市內(nèi)不同行政區(qū)或同一行政區(qū)內(nèi)不同地點經(jīng)營的總機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)�？倷C構(gòu)在天津市以外,其下屬分支機構(gòu)在天津市不同行政區(qū)或同一行政區(qū)內(nèi)不同地點經(jīng)營，適用本公告。

　　第三條 分支機構(gòu)應(yīng)由總機構(gòu)全資設(shè)立，分支機構(gòu)為非獨立核算單位，不設(shè)置銀行結(jié)算賬戶，不編制財務(wù)報表和賬簿。采取特許經(jīng)營和加盟方式的連鎖企業(yè)分支機構(gòu)不在匯總納稅范圍內(nèi)。

　　第四條 總分機構(gòu)采取統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理。總機構(gòu)對總分機構(gòu)全部銷項稅額、進(jìn)項稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，并對其增值稅應(yīng)納稅額按照銷售收入比例在各分支機構(gòu)中進(jìn)行分配。按照有關(guān)文件規(guī)定，匯總納稅總分機構(gòu)不進(jìn)行稅款分配的情況除外。

　　第五條 總分機構(gòu)日常稅收管理由所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別負(fù)責(zé)。

　　第二章 匯總申請

　　第六條 申請匯總納稅總分機構(gòu)除滿足第四條規(guī)定外，應(yīng)具備以下條件。

　�。ㄒ唬┛倷C構(gòu)設(shè)在天津，同時在天津市設(shè)有三個以上（含三個）分支機構(gòu)。

　�。ǘ�）總機構(gòu)在天津市以外，在天津市內(nèi)設(shè)有對本市各分支機構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一核算的管理機構(gòu)，該管理機構(gòu)可作為匯總納稅總機構(gòu)；無統(tǒng)一核算管理機構(gòu)的，可指定一個分支機構(gòu)負(fù)責(zé)天津市內(nèi)各分支機構(gòu)的統(tǒng)一核算，并作為匯總納稅總機構(gòu)。

　　（三）總機構(gòu)必須是增值稅一般納稅人，被匯總分機構(gòu)可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

　　第七條 總分機構(gòu)首次申請增值稅匯總納稅的，應(yīng)由總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交申請報告。申請報告應(yīng)包含以下內(nèi)容：總機構(gòu)和分支機構(gòu)的社會信用代碼和企業(yè)全稱；總機構(gòu)統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理相關(guān)情況的詳細(xì)說明。

　　第八條 總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請。申請在同一區(qū)范圍內(nèi)匯總納稅的，由區(qū)稅務(wù)局審批。申請跨區(qū)匯總納稅的，由區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人簽署意見后上報至市稅務(wù)局審批。終審稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制發(fā)稅務(wù)事項通知書，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)向申請企業(yè)發(fā)放。

　　第九條 總機構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本公告第四條規(guī)定的，由總機構(gòu)將有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告后，可繼續(xù)適用本公告。

　　第三章 申報征收

　　第十條 實行增值稅匯總納的總分機構(gòu)，應(yīng)由總機構(gòu)按月匯總當(dāng)期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進(jìn)項稅額，據(jù)此核算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，并按總分機構(gòu)當(dāng)期實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額占總分機構(gòu)全部應(yīng)稅銷售額的比例確定應(yīng)納稅額。具體計算公式如下：

　�。ㄒ唬┛偡謾C構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總分機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率（或征收率，下同）-總分機構(gòu)當(dāng)期取得的全部進(jìn)項稅額-總機構(gòu)上期留抵稅額

　�。ǘ�）總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)納增值稅=總分機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售比例

　�。ㄈ�）銷售比例=分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額

　　第十一條 總分機構(gòu)執(zhí)行增值稅匯總納稅前形成的期末留抵稅額應(yīng)分別計算抵減總分機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，不匯總至總機構(gòu)統(tǒng)一計算分配。

　　第十二條 總機構(gòu)應(yīng)按月計算當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，并編制《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》（以下簡稱《分配表》）。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》。總機構(gòu)應(yīng)將《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第十三條 分支機構(gòu)分配的稅款由分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)征收，繳入對應(yīng)國庫。

　　第十四條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生多繳稅款申請退稅的，由總機構(gòu)進(jìn)行更正申報，產(chǎn)生多繳稅款的分支機構(gòu)到所屬主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。

　　第四章 日常管理

　　第十五條 總分機構(gòu)應(yīng)依法接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。

　　第十六條 分支機構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供匯總納稅批復(fù)文件。匯總納稅關(guān)系發(fā)生變化的，分支機構(gòu)應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　第十七條 匯總納稅總分機構(gòu)應(yīng)使用防偽稅控設(shè)備或稅務(wù)UKEY開具發(fā)票，由總機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)，以總機構(gòu)名義對外開具，總機構(gòu)可根據(jù)分支機構(gòu)數(shù)量增設(shè)分開票機。不能以分支機構(gòu)名義領(lǐng)用和開具發(fā)票�？偡謾C構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票。

　　第十八條 總分機構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審批事項，統(tǒng)一由總機構(gòu)向其所屬主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。分支機構(gòu)可憑總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)出具的相關(guān)文書向其主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行有關(guān)涉稅事項的辦理。

　　第十九條 總分機構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本公告規(guī)定的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)主動向所屬主管稅務(wù)機關(guān)報告。總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理匯總納稅取消或變更手續(xù)。

　　第五章 監(jiān)督檢查

　　第二十條 總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期或不定期對其生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分機構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本公告規(guī)定的，總機構(gòu)所屬稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提請取消其適用本公告。

　　第二十一條 市稅務(wù)局不定期組織各區(qū)稅務(wù)局對總分機構(gòu)進(jìn)行檢查，內(nèi)容包括：是否按規(guī)定范圍匯總、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否按規(guī)定確認(rèn)收入、是否按規(guī)定計算分配并繳納稅款等事項。

　　第二十二條 總分機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)、同級財政機關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)增值稅的征收管理。

　　第六章 附則

　　第二十三條 總分機構(gòu)的其他涉稅事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

　　第二十四條 本公告自下發(fā)之日起30日后實施。

　　第二十五條 本公告由國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》政策解讀

　　為支持我市連鎖經(jīng)濟發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局結(jié)合天津?qū)嶋H，以保證各區(qū)財政利益不變?yōu)榍疤�，以確保企業(yè)負(fù)擔(dān)切實降低為原則，印發(fā)《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》，以下簡稱《公告》�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、匯總納稅適用范圍

　　本公告適用于兩類情況:一是天津市內(nèi)的總機構(gòu)及在天津市內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)，不包含總機構(gòu)在天津市以外設(shè)立的分支機構(gòu)。二是天津市以外的總機構(gòu)，在天津市設(shè)立若干分支機構(gòu)，可以在天津市設(shè)立管理機構(gòu)負(fù)責(zé)天津市各分支機構(gòu)的匯總納稅或指定一個天津市內(nèi)的分支機構(gòu)負(fù)責(zé)天津市內(nèi)各分支機構(gòu)的匯總納稅。

　　二、匯總納稅條件

　　（一）總分機構(gòu)均應(yīng)取得營業(yè)執(zhí)照。分支機構(gòu)應(yīng)為總機構(gòu)全資設(shè)立。采取特許經(jīng)營和加盟方式的連鎖企業(yè)分支機構(gòu)不在匯總納稅范圍內(nèi)。

　�。ǘ�）總分機構(gòu)經(jīng)營方式應(yīng)符合統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理的連鎖經(jīng)營要求。

　�。ㄈ�）總機構(gòu)需在天津市設(shè)有三個以上（含三個）分支機構(gòu)。

　�。ㄋ模┛倷C構(gòu)必須是增值稅一般納稅人。

　�。ㄎ澹┓种�機構(gòu)在匯總納稅前應(yīng)結(jié)清留抵稅款，辦結(jié)各類未結(jié)涉稅事項。

　　三、匯總納稅申請及變更

　　為保證匯總納稅認(rèn)定快速、順利辦理，總機構(gòu)在首次申請匯總納稅時應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)詳細(xì)說明總分機構(gòu)統(tǒng)一經(jīng)營、微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購配送商品、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理的情況，有條件的企業(yè)可提供相關(guān)證明材料或者協(xié)助主管稅務(wù)機關(guān)人員到企業(yè)現(xiàn)場了解情況。

　　已批準(zhǔn)匯總納稅的總分機構(gòu)發(fā)生新增被匯總分支機構(gòu)的情形，總機構(gòu)應(yīng)向新增的分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)提供匯總納稅認(rèn)定稅務(wù)事項告知書，同時向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)報告，辦理新增分支機構(gòu)匯總納稅認(rèn)定。發(fā)生撤消被匯總分支機構(gòu)的情形，應(yīng)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)報告，辦理撤消分支機構(gòu)匯總納稅認(rèn)定。

　　四、稅款計算與分配

　　為落實增值稅屬地管理原則，保證各區(qū)財政利益不受影響，增值稅匯總納稅采取總機構(gòu)匯總申報，統(tǒng)一計算應(yīng)納稅稅額，按分支機構(gòu)銷售收入比例計算分配稅款，在申報征收環(huán)節(jié)實現(xiàn)分支機構(gòu)稅款繳入對應(yīng)國庫。

　　五、關(guān)于發(fā)票開具問題

　　匯總納稅企業(yè)必須以總機構(gòu)名義申領(lǐng)和開具發(fā)票，分支機構(gòu)不得領(lǐng)用和開具分支機構(gòu)名義的發(fā)票。為解決分支機構(gòu)開票需求，總機構(gòu)可為分支機構(gòu)申領(lǐng)分開票機。

　　六、稅收日常管理

　　除匯總申報納稅以外，總分機構(gòu)日常涉稅事項分別由其主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理�？偡謾C構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本公告規(guī)定定期對匯總企業(yè)開展檢查，確�？偡种�企業(yè)準(zhǔn)確執(zhí)行增值稅匯總核算。發(fā)現(xiàn)不符合增值稅匯總納稅條件的，主管稅務(wù)機關(guān)可提請原審批機關(guān)取消企業(yè)匯總納稅資格。