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附件 |
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大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn) |
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序號(hào) |
違法手段 |
法律依據(jù) |
處罰種類 |
罰款執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) |
考量因素 |
具體情形特征 |
備注 |
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罰款 |
沒(méi)收財(cái)物和違法所得 |
停止出口退稅權(quán) |
違法程度 |
最低限額 |
最高限額 |
內(nèi)容 |
最低限度 |
最高限度 |
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1 |
未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
1.“逾期”自法定辦理稅務(wù)登記期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。
2.不適用于“兩證整合”“多證合一”納稅人。 |
|
2 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
2000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
3 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
|
4 |
未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理變更登記 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
1.“逾期”自法定變更稅務(wù)登記期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。
2.不適用于“兩證整合”“多證合一”納稅人。 |
|
5 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
2000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
6 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
|
7 |
未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理注銷登記 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
1.“逾期”自法定注銷稅務(wù)登記期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。
2.不適用于“兩證整合”“多證合一”納稅人。 |
|
8 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
2000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
9 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
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10 |
未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條：
納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
“逾期”自規(guī)定期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。 |
|
11 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
2000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
12 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
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13 |
通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證 |
《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)修正）第四十一條：
納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 |
√ |
|
|
較輕 |
0元 |
500元 |
情節(jié) |
— |
— |
未利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為。 |
— |
|
14 |
一般 |
500元 |
2000元 |
情節(jié) |
— |
— |
利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為，但未造成稅款流失。 |
— |
|
15 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為并造成稅款流失,或其他情節(jié)嚴(yán)重的。 |
— |
|
16 |
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記 |
《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)修正）第四十二條：
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
“逾期”自法定辦理扣繳稅款登記期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。 |
|
17 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
1000元 |
時(shí)限 |
180日 |
— |
逾期超過(guò)180日。 |
|
18 |
嚴(yán)重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
19 |
未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款：
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
20 |
一般 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
21 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)二次以上發(fā)生。 |
— |
|
22 |
轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件 |
√ |
|
|
較輕 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
23 |
一般 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
24 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)二次以上發(fā)生。 |
— |
|
25 |
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條：
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
26 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
2萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
27 |
嚴(yán)重 |
2萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生。 |
— |
|
28 |
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào) |
√ |
|
|
較輕 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
29 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
2萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
30 |
嚴(yán)重 |
2萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生。 |
— |
|
31 |
未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
“逾期”自法定報(bào)告期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。 |
|
32 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
2000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
33 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
|
34 |
未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
35 |
一般 |
1000元 |
2000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
36 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
丟失或損毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，造成嚴(yán)重后果。 |
— |
|
37 |
未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
“逾期”自法定報(bào)送期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。 |
|
38 |
一般 |
個(gè)人50元
單100元 |
2000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
39 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
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40 |
未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
41 |
一般 |
1000元 |
2000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
42 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
43 |
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條：
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
50元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
44 |
一般 |
1000元 |
2000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
45 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
5000元 |
情節(jié) |
— |
— |
丟失或損毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料，造成嚴(yán)重后果。 |
— |
|
46 |
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
|
|
較輕 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
47 |
一般 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
0份 |
25份 |
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證25份以下。 |
— |
|
48 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù) |
25份 |
— |
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證超過(guò)25份。 |
— |
|
49 |
未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第一項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
份數(shù) |
0份 |
10份 |
未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票份數(shù)10份以下。 |
— |
|
50 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
份數(shù) |
10份 |
個(gè)人200份
單位500份 |
個(gè)人未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票10份（不含）～200份；單位未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。 |
— |
|
51 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
個(gè)人200份
單位500份 |
— |
個(gè)人未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票份數(shù)超過(guò)200份；單位未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票份數(shù)超過(guò)500份。 |
— |
|
52 |
未加蓋發(fā)票專用章 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
份數(shù) |
0份 |
10份 |
未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)10份以下。 |
— |
|
53 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
份數(shù) |
10份 |
個(gè)人200份
單位500份 |
個(gè)人未加蓋者發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位未加蓋者發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。 |
— |
|
54 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
個(gè)人200份
單位500份 |
— |
個(gè)人未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)超過(guò)200份；
單位未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)超過(guò)500份。 |
— |
|
55 |
使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù) |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第二項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
0 |
2000 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生但不符合“首違不罰”條件。 |
— |
|
56 |
一般 |
2000 |
5000 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
57 |
嚴(yán)重 |
5000 |
1萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)三以上次發(fā)生。 |
— |
|
58 |
使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù) |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第三項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收:（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
份數(shù) |
0份 |
10份 |
使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)10份以下。 |
— |
|
59 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
份數(shù) |
10份 |
個(gè)人200份
單位500份 |
個(gè)人使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。 |
— |
|
60 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
個(gè)人200份
單位500份 |
— |
個(gè)人使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)超過(guò)200份；
單位使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)超過(guò)500份。 |
— |
|
61 |
使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人50元
單位1000元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
“逾期”自規(guī)定期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。 |
|
62 |
一般 |
個(gè)人50元
單位1000元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
63 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
|
64 |
拆本使用發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第四項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收:（四）拆本使用發(fā)票的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
份數(shù) |
0份 |
10份 |
拆本使用發(fā)票份數(shù)10份以下。 |
— |
|
65 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
份數(shù) |
10份 |
個(gè)人200份
單位500份 |
個(gè)人拆本使用發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位拆本使用發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。 |
— |
|
66 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
個(gè)人200份
單位500份 |
— |
個(gè)人拆本使用發(fā)票份數(shù)超過(guò)200份；
單位拆本使用發(fā)票份數(shù)超過(guò)500份。 |
— |
|
67 |
擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第五項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收:（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
份數(shù) |
0份 |
10份 |
擴(kuò)大使用范圍發(fā)票份數(shù)10份以下。 |
— |
|
68 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
份數(shù) |
10份 |
個(gè)人200份
單位500份 |
個(gè)人擴(kuò)大使用范圍發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位擴(kuò)大使用范圍發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。 |
— |
|
69 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
個(gè)人200份
單位500份 |
— |
個(gè)人擴(kuò)大使用范圍發(fā)票份數(shù)超過(guò)200份；
單位擴(kuò)大使用范圍發(fā)票份數(shù)超過(guò)500份。 |
— |
|
70 |
以其他憑證代替發(fā)票使用 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第六項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收:（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
100元 |
個(gè)人100元
單位1000元 |
金額 |
0元 |
個(gè)人2000元
單位1萬(wàn)元 |
個(gè)人以其他憑證代替發(fā)票金額2000元以下；
單位以其他憑證代替發(fā)票金額1萬(wàn)元以下。 |
— |
|
71 |
一般 |
個(gè)人100元
單位1000元 |
個(gè)人2000元
單位1萬(wàn)元 |
金額 |
個(gè)人2000元
單位1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
個(gè)人以其他憑證代替發(fā)票金額2000元（不含）～5萬(wàn)元；
單位以其他憑證代替發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～5萬(wàn)元。 |
— |
|
72 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位1萬(wàn)元 |
1萬(wàn)元 |
金額 |
5萬(wàn)元 |
— |
以其他憑證代替發(fā)票金額超過(guò)5萬(wàn)元。 |
— |
|
73 |
跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第七項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
份數(shù) |
0份 |
10份 |
跨區(qū)域開(kāi)具發(fā)票份數(shù)10份以下。 |
— |
|
74 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
份數(shù) |
10份 |
個(gè)人200份
單位500份 |
個(gè)人跨區(qū)域開(kāi)具發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位跨區(qū)域開(kāi)具發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。 |
— |
|
75 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
個(gè)人200份
單位500份 |
— |
個(gè)人跨區(qū)域開(kāi)具發(fā)票份數(shù)超過(guò)200份；
單位跨區(qū)域開(kāi)具發(fā)票份數(shù)超過(guò)500份。 |
— |
|
76 |
未按規(guī)定繳銷發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第八項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收:（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
份數(shù) |
0份 |
10份 |
未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)10份以下。 |
— |
|
77 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
份數(shù) |
10份 |
個(gè)人200份
單位500份 |
個(gè)人未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。 |
— |
|
78 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人2000元
單位5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
個(gè)人200份
單位500份 |
— |
個(gè)人未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)超過(guò)200份；
單位未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)超過(guò)500份。 |
— |
|
79 |
未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票（非定額發(fā)票） |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十五條第九項(xiàng)：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收:（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
0元 |
500元 |
份數(shù) |
0份 |
25份 |
未按照規(guī)定存放和保管非定額發(fā)票25份以下。 |
— |
|
80 |
一般 |
500元 |
5000元 |
份數(shù) |
25份 |
250份 |
未按照規(guī)定存放和保管非定額發(fā)票25份（不含）～250份。 |
— |
|
81 |
嚴(yán)重 |
5000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
250份 |
— |
未按照規(guī)定存放和保管非定額發(fā)票超過(guò)250份。 |
— |
|
82 |
未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票（定額發(fā)票） |
√ |
√ |
|
較輕 |
50元 |
個(gè)人200元
單位500元 |
金額 |
0元 |
個(gè)人5000元
單位1萬(wàn)元 |
個(gè)人未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額5000元以下；
單位未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額1萬(wàn)元以下。 |
— |
|
83 |
一般 |
個(gè)人200元
單位500元 |
5000元 |
金額 |
個(gè)人5000元
單位1萬(wàn)元 |
10萬(wàn)元 |
個(gè)人未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額5000元（不含）～10萬(wàn)元；
單位未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
— |
|
84 |
嚴(yán)重 |
5000元 |
1萬(wàn)元 |
金額 |
10萬(wàn)元 |
— |
未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
— |
|
85 |
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十六條第一款：
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
0元 |
1000元 |
份數(shù) |
0份 |
25份 |
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票25份以下。 |
— |
|
86 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
25份 |
250份 |
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票25份（不含）～250份。 |
— |
|
87 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
3萬(wàn)元 |
份數(shù) |
250份 |
— |
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票超過(guò)250份。 |
— |
|
88 |
攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境 |
√ |
√ |
|
較輕 |
0元 |
1000元 |
份數(shù) |
0份 |
25份 |
攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境25份以下。 |
— |
|
89 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
25份 |
250份 |
攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境25份（不含）～250份。 |
— |
|
90 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
3萬(wàn)元 |
份數(shù) |
250份 |
— |
攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境超過(guò)250份。 |
— |
|
91 |
丟失發(fā)票（非定額發(fā)票） |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十六條第二款：
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
0元 |
1000元 |
份數(shù) |
0份 |
25份 |
丟失非定額發(fā)票25份以下。 |
— |
|
92 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
25份 |
250份 |
丟失非定額發(fā)票25份（不含）～250份。 |
— |
|
93 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
3萬(wàn)元 |
份數(shù) |
250份 |
— |
丟失非定額發(fā)票超過(guò)250份。 |
— |
|
94 |
丟失發(fā)票（定額發(fā)票） |
√ |
√ |
|
較輕 |
50元 |
個(gè)人200元
單位500元 |
金額 |
0元 |
個(gè)人5000元
單位1萬(wàn)元 |
個(gè)人丟失定額發(fā)票金額5000元以下；
單位丟失定額發(fā)票金額1萬(wàn)元以下。 |
— |
|
95 |
一般 |
個(gè)人200元
單位500元 |
1萬(wàn)元 |
金額 |
個(gè)人5000元
單位1萬(wàn)元 |
20萬(wàn)元 |
個(gè)人丟失定額發(fā)票金額5000元（不含）～20萬(wàn)元；
單位丟失定額發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～20萬(wàn)元。 |
— |
|
96 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
3萬(wàn)元 |
金額 |
20萬(wàn)元 |
— |
丟失定額發(fā)票金額超過(guò)20萬(wàn)元。 |
— |
|
97 |
擅自損毀發(fā)票（非定額發(fā)票） |
√ |
√ |
|
較輕 |
0元 |
1000元 |
份數(shù) |
0份 |
25份 |
擅自損毀非定額發(fā)票25份以下。 |
— |
|
98 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù) |
25份 |
250份 |
擅自損毀非定額發(fā)票25份（不含）～250份。 |
— |
|
99 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
3萬(wàn)元 |
份數(shù) |
250份 |
— |
擅自損毀非定額發(fā)票超過(guò)250份。 |
— |
|
100 |
擅自損毀發(fā)票（定額發(fā)票） |
√ |
√ |
|
較輕 |
50元 |
個(gè)人200元
單位500元 |
金額 |
0元 |
個(gè)人5000元
單位1萬(wàn)元 |
個(gè)人擅自損毀定額發(fā)票金額5000元以下；
單位擅自損毀定額發(fā)票金額1萬(wàn)元以下。 |
— |
|
101 |
一般 |
個(gè)人200元
單位500元 |
1萬(wàn)元 |
金額 |
個(gè)人5000元
單位1萬(wàn)元 |
20萬(wàn)元 |
個(gè)人擅自損毀定額發(fā)票金額5000元（不含）～20萬(wàn)元；
單位擅自損毀定額發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～20萬(wàn)元。 |
— |
|
102 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
3萬(wàn)元 |
金額 |
20萬(wàn)元 |
— |
擅自損毀定額發(fā)票金額超過(guò)20萬(wàn)元的。 |
— |
|
103 |
為他人或自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十七條第一款：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
發(fā)生次數(shù)按定性為虛開(kāi)發(fā)票次數(shù)進(jìn)行考量，不單獨(dú)按違法手段發(fā)生次數(shù)考量。 |
|
104 |
一般 |
0元 |
5萬(wàn)元 |
金額
次數(shù) |
0元 |
1萬(wàn)元 |
五年內(nèi)首次發(fā)生虛開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以下罰款；
五年內(nèi)第二次發(fā)生虛開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元（不含）～3萬(wàn)元罰款；
五年內(nèi)三次以上發(fā)生虛開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，處3萬(wàn)元（不含）～5萬(wàn)元罰款。 |
|
105 |
嚴(yán)重 |
5萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
金額
情節(jié) |
1萬(wàn)元 |
— |
虛開(kāi)金額1萬(wàn)元（不含）～50萬(wàn)元的，處5萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元罰款；
虛開(kāi)金額50萬(wàn)元（不含）～100萬(wàn)元，處10萬(wàn)元（不含）～20萬(wàn)元罰款；
虛開(kāi)金額超過(guò)100萬(wàn)元，或假企業(yè)、假出口情形，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重的，處20萬(wàn)元（不含）～50萬(wàn)元罰款。 |
|
106 |
非法代開(kāi)發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十七條第二款：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
107 |
一般 |
0元 |
5萬(wàn)元 |
金額
次數(shù) |
0元 |
1萬(wàn)元 |
五年內(nèi)首次發(fā)生非法代開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以下罰款；
五年內(nèi)第二次發(fā)生非法代開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元（不含）～3萬(wàn)元罰款；
五年內(nèi)三次以上發(fā)生非法代開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，處3萬(wàn)元（不含）～5萬(wàn)元罰款。 |
— |
|
108 |
嚴(yán)重 |
5萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
金額
情節(jié) |
1萬(wàn)元 |
— |
非法代開(kāi)金額1萬(wàn)元（不含）～50萬(wàn)元的，處5萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元罰款；
非法代開(kāi)金額50萬(wàn)元（不含）～100萬(wàn)元的，處10萬(wàn)元（不含）～20萬(wàn)元罰款；
非法代開(kāi)金額超過(guò)100萬(wàn)元，或假企業(yè)、假出口情形，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重的，處20萬(wàn)元（不含）～50萬(wàn)元罰款。 |
— |
|
109 |
私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十八條第一款：
私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)0份
金額0元 |
份數(shù)10份
金額1萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下。 |
若同時(shí)滿足兩種考量因素則按孰重處罰。 |
|
110 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)10份
金額1萬(wàn)元 |
份數(shù)50份
金額10萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
|
111 |
嚴(yán)重 |
5萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)50份
金額10萬(wàn)元 |
— |
涉及發(fā)票份數(shù)超過(guò)50份，或發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
|
112 |
非法制造發(fā)票防偽專用品 |
√ |
√ |
|
較輕 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)0份
金額0元 |
份數(shù)10份
金額1萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下。 |
若同時(shí)滿足兩種考量因素則按孰重處罰。 |
|
113 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)10份
金額1萬(wàn)元 |
份數(shù)50份
金額10萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
|
114 |
嚴(yán)重 |
5萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)50份
金額10萬(wàn)元 |
— |
涉及發(fā)票份數(shù)超過(guò)50份，或發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
|
115 |
偽造發(fā)票監(jiān)制章 |
√ |
√ |
|
較輕 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)0份
金額0元 |
份數(shù)10份
金額1萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下。 |
若同時(shí)滿足兩種考量因素則按孰重處罰。 |
|
116 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)10份
金額1萬(wàn)元 |
份數(shù)50份
金額10萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
|
117 |
嚴(yán)重 |
5萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)50份
金額10萬(wàn)元 |
— |
涉及發(fā)票份數(shù)超過(guò)50份，或發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
|
118 |
未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)私自印制發(fā)票 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條：
違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
√ |
|
- |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
119 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
2萬(wàn)元 |
份數(shù) |
0份 |
50份 |
未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)私自印制發(fā)票50份以下; |
— |
|
120 |
嚴(yán)重 |
2萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù) |
50份 |
— |
未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)私自印制發(fā)票超過(guò)50份。 |
— |
|
121 |
發(fā)票定點(diǎn)承印企業(yè)私自印制發(fā)票 |
√ |
√ |
|
- |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
122 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
3萬(wàn)元 |
份數(shù) |
0份 |
50份 |
發(fā)票定點(diǎn)承印企業(yè)私自印制發(fā)票50份以下; |
— |
|
123 |
嚴(yán)重 |
3萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù) |
50份 |
— |
發(fā)票定點(diǎn)承印企業(yè)私自印制發(fā)票超過(guò)50份。 |
— |
|
124 |
轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十九條第一項(xiàng)：
有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)0份
金額0元 |
份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)在50份以下，或發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下。 |
若同時(shí)滿足兩種考量因素則按孰重處罰。 |
|
125 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬(wàn)元 |
份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)在50份（不含）～250份，或發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
|
126 |
嚴(yán)重 |
5萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬(wàn)元 |
— |
涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)超過(guò)250份，或發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)超過(guò)50份，或發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
|
127 |
知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第三十九條第二項(xiàng)：
有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)�、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/td>
|
√ |
√ |
|
較輕 |
1萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)0份
金額0元 |
份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)在50份以下，或發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬(wàn)元以下。 |
若同時(shí)滿足兩種考量因素則按孰重處罰。 |
|
128 |
一般 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬(wàn)元 |
份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬(wàn)元 |
涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)在50份（不含）～250份，或發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
|
129 |
嚴(yán)重 |
5萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
份數(shù)
金額 |
份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬(wàn)元 |
— |
涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)超過(guò)250份，或發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)超過(guò)50份，或發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
|
130 |
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款 |
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào) )第四十一條：
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
0% |
50% |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
131 |
一般 |
50% |
1倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)二次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
132 |
嚴(yán)重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
133 |
未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
時(shí)限 |
0日 |
360日 |
逾期360日以內(nèi)。 |
“逾期”自規(guī)定申報(bào)期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。 |
|
134 |
一般 |
個(gè)人50元
單位100元 |
2000元 |
時(shí)限 |
360日 |
1800日 |
逾期360日（不含）～1800日。 |
|
135 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1800日 |
— |
逾期超過(guò)1800日。 |
|
136 |
偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：
納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
|
|
較輕 |
50% |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生偷稅且能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 |
發(fā)生次數(shù)按定性為偷稅次數(shù)進(jìn)行考量，不單獨(dú)按違法手段發(fā)生次數(shù)考量。 |
|
137 |
一般 |
50% |
1倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生偷稅且不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，或者五年內(nèi)第二次發(fā)生偷稅。 |
|
138 |
嚴(yán)重 |
1倍 |
5倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生偷稅，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
|
139 |
扣繳義務(wù)人不繳或少繳已扣或已收稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款：
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
|
|
較輕 |
50% |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生且能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 |
— |
|
140 |
一般 |
50% |
1倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生且不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，或者五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
141 |
嚴(yán)重 |
1倍 |
5倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
142 |
編造虛假計(jì)稅依據(jù) |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款：
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
金額 |
0元 |
1萬(wàn)元 |
編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額1萬(wàn)元以下。 |
— |
|
143 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
金額 |
1萬(wàn)元 |
10萬(wàn)元 |
編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
— |
|
144 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
金額 |
10萬(wàn)元 |
— |
編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
— |
|
145 |
不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款：
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
50% |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生且能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 |
— |
|
146 |
一般 |
50% |
1倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生且不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，或者五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
147 |
嚴(yán)重 |
1倍 |
5倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
148 |
隱匿財(cái)產(chǎn)妨礙追繳欠稅；轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)妨礙追繳欠稅 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條：
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
|
|
較輕 |
50% |
金額 |
0元 |
1萬(wàn)元 |
妨礙追繳欠稅金額1萬(wàn)元以下。 |
— |
|
149 |
一般 |
50% |
1倍 |
金額 |
1萬(wàn)元 |
10萬(wàn)元 |
妨礙追繳欠稅金額1萬(wàn)元（不含）～10萬(wàn)元。 |
— |
|
150 |
嚴(yán)重 |
1倍 |
5倍 |
金額 |
10萬(wàn)元 |
— |
妨礙追繳欠稅金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
— |
|
151 |
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條第一款：
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
√ |
|
|
較輕 |
1倍 |
2倍 |
金額
情節(jié) |
0 |
100萬(wàn)元 |
騙取國(guó)家出口退稅款金額100萬(wàn)元以下，且配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查并補(bǔ)繳稅款的。 |
— |
|
152 |
一般 |
2倍 |
3倍 |
金額
情節(jié) |
100萬(wàn)元
50萬(wàn)元 |
500萬(wàn)元
150萬(wàn)元 |
騙取國(guó)家出口退稅款金額100萬(wàn)元(不含)～500萬(wàn)元，且配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查并補(bǔ)繳稅款，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在50萬(wàn)元(不含)～150萬(wàn)元。 |
— |
|
153 |
嚴(yán)重 |
3倍 |
5倍 |
金額
情節(jié) |
500萬(wàn)元
150萬(wàn)元 |
— |
騙取國(guó)家出口退稅款金額超過(guò)500萬(wàn)元，或者逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額超過(guò)150萬(wàn)元，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 |
— |
|
154 |
騙取國(guó)家出口退稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條第二款：
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 |
|
|
√ |
較輕 |
半年（含本數(shù)） |
一年半 |
金額 |
0 |
50萬(wàn)元（不含本數(shù)） |
騙取國(guó)家出口退稅款不滿5萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下；
騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下； |
— |
|
155 |
一般 |
一年半（含本數(shù)） |
兩年 |
金額
情節(jié) |
50萬(wàn)元（含本數(shù)）
30萬(wàn)元（含本數(shù)） |
250萬(wàn)元（不含本數(shù)）
150萬(wàn)元（不含本數(shù)） |
騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿250萬(wàn)元的,或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿150萬(wàn)元的。 |
— |
|
156 |
嚴(yán)重 |
兩年（含本數(shù)） |
三年 |
金額
情節(jié) |
250萬(wàn)元（含本數(shù)）150萬(wàn)元（含本數(shù)） |
— |
騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的。 |
— |
|
157 |
暴力、威脅方法拒不繳納稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條：
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
1倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生抗稅，且未造成稅務(wù)人員人身或財(cái)產(chǎn)損害。 |
— |
|
158 |
一般 |
1倍 |
2倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生抗稅，且未造成稅務(wù)人員人身或財(cái)產(chǎn)損害。 |
— |
|
159 |
嚴(yán)重 |
2倍 |
5倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生抗稅，或造成稅務(wù)人員人身或財(cái)產(chǎn)損害，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
160 |
在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條：
“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。” |
√ |
|
|
較輕 |
0元 |
情節(jié) |
— |
— |
配合稅務(wù)機(jī)關(guān)采取追繳欠稅措施 |
— |
|
161 |
一般 |
50% |
5倍 |
情節(jié) |
— |
— |
逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)采取措施追繳欠稅，或者有其他嚴(yán)重情節(jié) |
— |
|
162 |
嚴(yán)重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
163 |
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條：
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
50% |
情節(jié) |
— |
— |
積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)扣、補(bǔ)收應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。 |
— |
|
164 |
一般 |
50% |
1倍 |
情節(jié) |
— |
— |
不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)扣、補(bǔ)收應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。 |
— |
|
165 |
嚴(yán)重 |
1倍 |
3倍 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
166 |
提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條：
納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條第三款：
納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的。 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
167 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
168 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
169 |
拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
170 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
171 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
172 |
在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
173 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
174 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
175 |
其他不依法接受稅務(wù)檢查的情形 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
176 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
177 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
178 |
金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，造成稅款流失 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條：
納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人1000元
單位10萬(wàn)元 |
個(gè)人2000元
單位20萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
179 |
一般 |
個(gè)人2000元
單位20萬(wàn)元 |
個(gè)人5000元
單位30萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
180 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人5000元
單位30萬(wàn)元 |
個(gè)人1萬(wàn)元
單位50萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生。 |
— |
|
181 |
金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行依法凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，造成稅款流失 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人1000元
單位10萬(wàn)元 |
個(gè)人2000元
單位20萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
182 |
一般 |
個(gè)人2000元
單位20萬(wàn)元 |
個(gè)人5000元
單位30萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
183 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人5000元
單位30萬(wàn)元 |
個(gè)人1萬(wàn)元
單位50萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生。 |
— |
|
184 |
金融機(jī)構(gòu)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人1000元
單位10萬(wàn)元 |
個(gè)人2000元
單位20萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
185 |
一般 |
個(gè)人2000元
單位20萬(wàn)元 |
個(gè)人5000元
單位30萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
186 |
嚴(yán)重 |
個(gè)人5000元
單位30萬(wàn)元 |
個(gè)人1萬(wàn)元
單位50萬(wàn)元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生。 |
— |
|
187 |
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條：
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 |
√ |
√ |
|
較輕 |
0% |
50% |
金額 |
0 |
10萬(wàn)元 |
未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款金額10萬(wàn)元以下; |
— |
|
188 |
一般 |
50% |
1倍 |
金額 |
10萬(wàn)元 |
— |
未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
— |
|
189 |
嚴(yán)重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
190 |
有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況的行為 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條：
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
100元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 |
— |
|
191 |
一般 |
1000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)未改正。 |
— |
|
192 |
嚴(yán)重 |
1萬(wàn)元 |
5萬(wàn)元 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
193 |
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款 |
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條：
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
50% |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生。 |
— |
|
194 |
一般 |
50% |
1倍 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
195 |
嚴(yán)重 |
1倍 |
3倍 |
次數(shù)
情節(jié) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
196 |
納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保 |
《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）第三十一條第一款：
納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
0元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
不屬于經(jīng)營(yíng)行為。 |
— |
|
197 |
一般 |
1000元 |
5000元 |
情節(jié)
金額 |
0萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
屬于經(jīng)營(yíng)行為，擔(dān)保金額在50萬(wàn)元以下。 |
— |
|
198 |
嚴(yán)重 |
5000元 |
1萬(wàn)元 |
情節(jié)
金額 |
50萬(wàn)元 |
— |
屬于經(jīng)營(yíng)行為，擔(dān)保金額超過(guò)50萬(wàn)元。 |
— |
|
199 |
非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便 |
《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）第三十一條第二款：
非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
200 |
一般 |
0元 |
500元 |
金額 |
0元 |
10萬(wàn)元 |
涉及虛假納稅擔(dān)保金額在10萬(wàn)元以下。 |
— |
|
201 |
嚴(yán)重 |
500元 |
1000元 |
金額 |
10萬(wàn)元 |
— |
涉及虛假納稅擔(dān)保金額超過(guò)10萬(wàn)元。 |
— |
|
202 |
納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失 |
《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）第三十二條：
納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
50% |
金額 |
0元 |
10萬(wàn)元 |
造成應(yīng)繳稅款損失10萬(wàn)元以下。 |
— |
|
203 |
一般 |
50% |
1倍 |
金額 |
10萬(wàn)元 |
50萬(wàn)元 |
造成應(yīng)繳稅款損失10萬(wàn)元（不含）～50萬(wàn)元。 |
— |
|
204 |
嚴(yán)重 |
1倍 |
5倍 |
金額 |
50萬(wàn)元 |
— |
造成應(yīng)繳稅款損失超過(guò)50萬(wàn)元。 |
— |
|
205 |
扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開(kāi)具稅收票證 |
《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)）第五十四條第二款：
扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
0元 |
500元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)首次發(fā)生但不符合“首違不罰”條件，或五年內(nèi)第二次發(fā)生。 |
— |
|
206 |
一般 |
500元 |
1000元 |
次數(shù) |
— |
— |
五年內(nèi)三次以上發(fā)生。 |
— |
|
207 |
嚴(yán)重 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
208 |
自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反稅收票證管理辦法及相關(guān)規(guī)定 |
《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)）第五十六條：
自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處一千元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
209 |
一般 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
210 |
嚴(yán)重 |
0元 |
1000元 |
情節(jié) |
— |
— |
情節(jié)嚴(yán)重、手段惡劣、社會(huì)影響較大、危害后果嚴(yán)重。 |
— |
|
211 |
發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人未按規(guī)定報(bào)告有關(guān)事項(xiàng) |
《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))第三十三條：
境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。 |
√ |
|
|
較輕 |
個(gè)人50元
單位100元 |
個(gè)人50元
單位1000元 |
時(shí)限 |
0日 |
180日 |
逾期180日以內(nèi)。 |
“逾期”自法定報(bào)告期限屆滿次日開(kāi)始計(jì)算。 |
|
212 |
一般 |
個(gè)人50元
單位1000元 |
2000元 |
時(shí)限 |
180日 |
1080日 |
逾期180日（不含）～1080日。 |
|
213 |
嚴(yán)重 |
2000元 |
1萬(wàn)元 |
時(shí)限 |
1080日 |
— |
逾期超過(guò)1080日。 |
說(shuō)明：
一、違法手段名稱參照金稅三期稅收管理系統(tǒng)確定。
二、違法程度共劃分為四個(gè)階次，即“輕微”“較輕”“一般”“嚴(yán)重”,分別對(duì)應(yīng)不同的裁量基準(zhǔn)，每一階次罰款執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置“最低限額”和“最高限額”，其中“輕微”階次包括違法行為輕微并及時(shí)改正沒(méi)有造成危害后果的輕微違法和符合“首違不罰”條件的初次違法,為簡(jiǎn)化處理未在每項(xiàng)中進(jìn)行單獨(dú)列示。
三、考量因素根據(jù)不同的違法行為確定，主要有次數(shù)、時(shí)限、份數(shù)、金額、情節(jié)等，并設(shè)定了“最低限度”和“最高限度”，“具體情形特征”為“考量因素”的細(xì)化說(shuō)明。
四、“五年”是指違法行為發(fā)生的當(dāng)年及前4個(gè)納稅年度。
五、“首違不罰”執(zhí)行口徑：對(duì)于“納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”和“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料”以一個(gè)納稅年度為計(jì)算期間，每年度清零，重新計(jì)算；其他“首違不罰”事項(xiàng)以五個(gè)納稅年度為計(jì)算期間。
六、“以上”“以下”“以內(nèi)”“最高限額”“最高限度”均包含本數(shù)，“最低限額”“最低限度”“不滿”“超過(guò)”均不包含本數(shù)（特殊條款除外），已明確具體數(shù)額的除外。
七、本裁量基準(zhǔn)所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期屆滿的次日為期限的最后一日。
責(zé)令限改期內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
八、對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定。
九、執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)于國(guó)家在特殊時(shí)期出臺(tái)的特殊政策，按國(guó)家政策規(guī)定執(zhí)行。
十、本基準(zhǔn)由國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 |
做賬資料
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