國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于就《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告(征求意見稿)》向社會征求意見的通知

2021-08-20 14:33 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局 2021-8-19

　　為持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保護稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，更好服務(wù)市場主體，我們起草了《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見，公眾可在8月23日前通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過電子郵件方式將意見發(fā)送至：dlswfgc@sina.com，請在郵件主題中注明“《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》征求意見”。

　　2.通過信函方式將意見郵寄至：大連市沙河口區(qū)高爾基路330號國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局政策法規(guī)處(郵政編碼116021)，請在信封上注明“《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》征求意見”字樣。

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

2021年8月19日

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準》的公告(征求意見稿)

　　為貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保護稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，更好服務(wù)市場主體，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等規(guī)定，國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局重新制定了《大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2021年10月1日起施行�！�國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》(2018年第14號)同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

2021年8月19日

大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準

附件

大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準

序號

違法手段

法律依據(jù)

處罰種類

罰款執(zhí)行標準

考量因素

具體情形特征

備注

罰款

沒收財物和違法所得

停止出口退稅權(quán)

違法程度

最低限額

最高限額

內(nèi)容

最低限度

最高限度

未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第一項：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

1.“逾期”自法定辦理稅務(wù)登記期限屆滿次日開始計算。
2.不適用于“兩證整合”“多證合一”納稅人。

一般

個人50元
單位100元

2000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

嚴重

2000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

未按照規(guī)定期限申報辦理變更登記

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

1.“逾期”自法定變更稅務(wù)登記期限屆滿次日開始計算。
2.不適用于“兩證整合”“多證合一”納稅人。

一般

個人50元
單位100元

2000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

嚴重

2000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

未按照規(guī)定期限申報辦理注銷登記

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

1.“逾期”自法定注銷稅務(wù)登記期限屆滿次日開始計算。
2.不適用于“兩證整合”“多證合一”納稅人。

一般

個人50元
單位100元

2000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

嚴重

2000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條：
納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

“逾期”自規(guī)定期限屆滿次日開始計算。

一般

個人50元
單位100元

2000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

嚴重

2000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，根據(jù)國家稅務(wù)總局令第36號、第44號修正）第四十一條：
納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

√

較輕

0元

500元

情節(jié)

—

未利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為。

—

一般

500元

2000元

情節(jié)

—

利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為，但未造成稅款流失。

—

嚴重

2000元

1萬元

情節(jié)

—

利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為并造成稅款流失,或其他情節(jié)嚴重的。

—

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，根據(jù)國家稅務(wù)總局令第36號、第44號修正）第四十二條：
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

“逾期”自法定辦理扣繳稅款登記期限屆滿次日開始計算。

一般

個人50元
單位100元

1000元

時限

180日

—

逾期超過180日。

嚴重

—

未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款：
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

√

較輕

—

一般

2000元

1萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

嚴重

1萬元

5萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)二次以上發(fā)生。

—

轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件

√

較輕

—

一般

2000元

1萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

嚴重

1萬元

5萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)二次以上發(fā)生。

—

銀行和其他金融機構(gòu)未按規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條：
銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

√

較輕

2000元

1萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

一般

1萬元

2萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

嚴重

2萬元

5萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生。

—

銀行和其他金融機構(gòu)未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號

√

較輕

2000元

1萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

一般

1萬元

2萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

嚴重

2萬元

5萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生。

—

未按照規(guī)定將其全部銀行賬號報告稅務(wù)機關(guān)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第四項：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

“逾期”自法定報告期限屆滿次日開始計算。

一般

個人50元
單位100元

2000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

嚴重

2000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

√

較輕

100元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

一般

1000元

2000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

嚴重

2000元

1萬元

情節(jié)

—

丟失或損毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，造成嚴重后果。

—

未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第三項：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

“逾期”自法定報送期限屆滿次日開始計算。

一般

個人50元
單100元

2000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

嚴重

2000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第五項：
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

√

較輕

100元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

一般

1000元

2000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

嚴重

2000元

1萬元

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

√

較輕

50元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

一般

1000元

2000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

嚴重

2000元

5000元

情節(jié)

—

丟失或損毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料，造成嚴重后果。

—

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條：
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

較輕

—

一般

2000元

1萬元

份數(shù)

0份

25份

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證25份以下。

—

嚴重

1萬元

5萬元

份數(shù)

25份

—

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證超過25份。

—

未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第一項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

√

較輕

個人50元
單位100元

份數(shù)

0份

10份

未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票份數(shù)10份以下。

—

一般

個人50元
單位100元

個人2000元
單位5000元

份數(shù)

10份

個人200份
單位500份

個人未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票10份（不含）～200份；單位未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。

—

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

份數(shù)

個人200份
單位500份

—

個人未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票份數(shù)超過200份；單位未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票份數(shù)超過500份。

—

未加蓋發(fā)票專用章

√

較輕

個人50元
單位100元

份數(shù)

0份

10份

未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)10份以下。

—

一般

個人50元
單位100元

個人2000元
單位5000元

份數(shù)

10份

個人200份
單位500份

個人未加蓋者發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位未加蓋者發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。

—

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

份數(shù)

個人200份
單位500份

—

個人未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)超過200份；
單位未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票份數(shù)超過500份。

—

使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第二項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

√

較輕

2000

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生但不符合“首違不罰”條件。

—

一般

2000

5000

次數(shù)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

嚴重

5000

1萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)三以上次發(fā)生。

—

使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第三項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

√

較輕

個人50元
單位100元

份數(shù)

0份

10份

使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報送開具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)10份以下。

—

一般

個人50元
單位100元

個人2000元
單位5000元

份數(shù)

10份

個人200份
單位500份

個人使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報送開具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報送開具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。

—

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

份數(shù)

個人200份
單位500份

—

個人使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報送開具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)超過200份；
單位使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按規(guī)定保存、報送開具數(shù)據(jù)的發(fā)票份數(shù)超過500份。

—

使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案

√

較輕

個人50元
單位100元

個人50元
單位1000元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

“逾期”自規(guī)定期限屆滿次日開始計算。

一般

個人50元
單位1000元

個人2000元
單位5000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

拆本使用發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第四項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:（四）拆本使用發(fā)票的。

√

較輕

個人50元
單位100元

份數(shù)

0份

10份

拆本使用發(fā)票份數(shù)10份以下。

—

一般

個人50元
單位100元

個人2000元
單位5000元

份數(shù)

10份

個人200份
單位500份

個人拆本使用發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位拆本使用發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。

—

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

份數(shù)

個人200份
單位500份

—

個人拆本使用發(fā)票份數(shù)超過200份；
單位拆本使用發(fā)票份數(shù)超過500份。

—

擴大發(fā)票使用范圍

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第五項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:（五）擴大發(fā)票使用范圍的。

√

較輕

個人50元
單位100元

份數(shù)

0份

10份

擴大使用范圍發(fā)票份數(shù)10份以下。

—

一般

個人50元
單位100元

個人2000元
單位5000元

份數(shù)

10份

個人200份
單位500份

個人擴大使用范圍發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位擴大使用范圍發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。

—

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

份數(shù)

個人200份
單位500份

—

個人擴大使用范圍發(fā)票份數(shù)超過200份；
單位擴大使用范圍發(fā)票份數(shù)超過500份。

—

以其他憑證代替發(fā)票使用

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第六項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。

√

較輕

100元

個人100元
單位1000元

金額

0元

個人2000元
單位1萬元

個人以其他憑證代替發(fā)票金額2000元以下；
單位以其他憑證代替發(fā)票金額1萬元以下。

—

一般

個人100元
單位1000元

個人2000元
單位1萬元

金額

個人2000元
單位1萬元

5萬元

個人以其他憑證代替發(fā)票金額2000元（不含）～5萬元；
單位以其他憑證代替發(fā)票金額1萬元（不含）～5萬元。

—

嚴重

個人2000元
單位1萬元

1萬元

金額

5萬元

—

以其他憑證代替發(fā)票金額超過5萬元。

—

跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第七項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

√

較輕

個人50元
單位100元

份數(shù)

0份

10份

跨區(qū)域開具發(fā)票份數(shù)10份以下。

—

一般

個人50元
單位100元

個人2000元
單位5000元

份數(shù)

10份

個人200份
單位500份

個人跨區(qū)域開具發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位跨區(qū)域開具發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。

—

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

份數(shù)

個人200份
單位500份

—

個人跨區(qū)域開具發(fā)票份數(shù)超過200份；
單位跨區(qū)域開具發(fā)票份數(shù)超過500份。

—

未按規(guī)定繳銷發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第八項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。

√

較輕

個人50元
單位100元

份數(shù)

0份

10份

未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)10份以下。

—

一般

個人50元
單位100元

個人2000元
單位5000元

份數(shù)

10份

個人200份
單位500份

個人未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)10份（不含）～200份；
單位未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)10份（不含）～500份。

—

嚴重

個人2000元
單位5000元

1萬元

份數(shù)

個人200份
單位500份

—

個人未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)超過200份；
單位未按規(guī)定繳銷發(fā)票份數(shù)超過500份。

—

未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票（非定額發(fā)票）

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十五條第九項：
違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收:（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

√

較輕

0元

500元

份數(shù)

0份

25份

未按照規(guī)定存放和保管非定額發(fā)票25份以下。

—

一般

500元

5000元

份數(shù)

25份

250份

未按照規(guī)定存放和保管非定額發(fā)票25份（不含）～250份。

—

嚴重

5000元

1萬元

份數(shù)

250份

—

未按照規(guī)定存放和保管非定額發(fā)票超過250份。

—

未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票（定額發(fā)票）

√

較輕

50元

個人200元
單位500元

金額

0元

個人5000元
單位1萬元

個人未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額5000元以下；
單位未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額1萬元以下。

—

一般

個人200元
單位500元

5000元

金額

個人5000元
單位1萬元

10萬元

個人未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額5000元（不含）～10萬元；
單位未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額1萬元（不含）～10萬元。

—

嚴重

5000元

1萬元

金額

10萬元

—

未按照規(guī)定存放和保管定額發(fā)票金額超過10萬元。

—

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十六條第一款：
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

√

較輕

0元

1000元

份數(shù)

0份

25份

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票25份以下。

—

一般

1000元

1萬元

份數(shù)

25份

250份

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票25份（不含）～250份。

—

嚴重

1萬元

3萬元

份數(shù)

250份

—

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票超過250份。

—

攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

√

較輕

0元

1000元

份數(shù)

0份

25份

攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境25份以下。

—

一般

1000元

1萬元

份數(shù)

25份

250份

攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境25份（不含）～250份。

—

嚴重

1萬元

3萬元

份數(shù)

250份

—

攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境超過250份。

—

丟失發(fā)票（非定額發(fā)票）

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十六條第二款：
跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

√

較輕

0元

1000元

份數(shù)

0份

25份

丟失非定額發(fā)票25份以下。

—

一般

1000元

1萬元

份數(shù)

25份

250份

丟失非定額發(fā)票25份（不含）～250份。

—

嚴重

1萬元

3萬元

份數(shù)

250份

—

丟失非定額發(fā)票超過250份。

—

丟失發(fā)票（定額發(fā)票）

√

較輕

50元

個人200元
單位500元

金額

0元

個人5000元
單位1萬元

個人丟失定額發(fā)票金額5000元以下；
單位丟失定額發(fā)票金額1萬元以下。

—

一般

個人200元
單位500元

1萬元

金額

個人5000元
單位1萬元

20萬元

個人丟失定額發(fā)票金額5000元（不含）～20萬元；
單位丟失定額發(fā)票金額1萬元（不含）～20萬元。

—

嚴重

1萬元

3萬元

金額

20萬元

—

丟失定額發(fā)票金額超過20萬元。

—

擅自損毀發(fā)票（非定額發(fā)票）

√

較輕

0元

1000元

份數(shù)

0份

25份

擅自損毀非定額發(fā)票25份以下。

—

一般

1000元

1萬元

份數(shù)

25份

250份

擅自損毀非定額發(fā)票25份（不含）～250份。

—

嚴重

1萬元

3萬元

份數(shù)

250份

—

擅自損毀非定額發(fā)票超過250份。

—

100

擅自損毀發(fā)票（定額發(fā)票）

√

較輕

50元

個人200元
單位500元

金額

0元

個人5000元
單位1萬元

個人擅自損毀定額發(fā)票金額5000元以下；
單位擅自損毀定額發(fā)票金額1萬元以下。

—

101

一般

個人200元
單位500元

1萬元

金額

個人5000元
單位1萬元

20萬元

個人擅自損毀定額發(fā)票金額5000元（不含）～20萬元；
單位擅自損毀定額發(fā)票金額1萬元（不含）～20萬元。

—

102

嚴重

1萬元

3萬元

金額

20萬元

—

擅自損毀定額發(fā)票金額超過20萬元的。

—

103

為他人或自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十七條第一款：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

較輕

—

發(fā)生次數(shù)按定性為虛開發(fā)票次數(shù)進行考量，不單獨按違法手段發(fā)生次數(shù)考量。

104

一般

0元

5萬元

金額
次數(shù)

0元

1萬元

五年內(nèi)首次發(fā)生虛開金額1萬元以下的，處1萬元以下罰款；
五年內(nèi)第二次發(fā)生虛開金額1萬元以下的，處1萬元（不含）～3萬元罰款；
五年內(nèi)三次以上發(fā)生虛開金額1萬元以下的，處3萬元（不含）～5萬元罰款。

105

嚴重

5萬元

50萬元

金額
情節(jié)

1萬元

—

虛開金額1萬元（不含）～50萬元的，處5萬元（不含）～10萬元罰款；
虛開金額50萬元（不含）～100萬元，處10萬元（不含）～20萬元罰款；
虛開金額超過100萬元，或假企業(yè)、假出口情形，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重的，處20萬元（不含）～50萬元罰款。

106

非法代開發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十七條第二款：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

√

較輕

—

107

一般

0元

5萬元

金額
次數(shù)

0元

1萬元

五年內(nèi)首次發(fā)生非法代開金額1萬元以下的，處1萬元以下罰款；
五年內(nèi)第二次發(fā)生非法代開金額1萬元以下的，處1萬元（不含）～3萬元罰款；
五年內(nèi)三次以上發(fā)生非法代開金額1萬元以下的，處3萬元（不含）～5萬元罰款。

—

108

嚴重

5萬元

50萬元

金額
情節(jié)

1萬元

—

非法代開金額1萬元（不含）～50萬元的，處5萬元（不含）～10萬元罰款；
非法代開金額50萬元（不含）～100萬元的，處10萬元（不含）～20萬元罰款；
非法代開金額超過100萬元，或假企業(yè)、假出口情形，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重的，處20萬元（不含）～50萬元罰款。

—

109

私自印制、偽造、變造發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十八條第一款：
私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

較輕

1萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)0份
金額0元

份數(shù)10份
金額1萬元

涉及發(fā)票份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬元以下。

若同時滿足兩種考量因素則按孰重處罰。

110

一般

1萬元

5萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)10份
金額1萬元

份數(shù)50份
金額10萬元

涉及發(fā)票份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬元（不含）～10萬元。

111

嚴重

5萬元

50萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)50份
金額10萬元

—

涉及發(fā)票份數(shù)超過50份，或發(fā)票金額超過10萬元。

112

非法制造發(fā)票防偽專用品

√

較輕

1萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)0份
金額0元

份數(shù)10份
金額1萬元

涉及發(fā)票份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬元以下。

若同時滿足兩種考量因素則按孰重處罰。

113

一般

1萬元

5萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)10份
金額1萬元

份數(shù)50份
金額10萬元

涉及發(fā)票份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬元（不含）～10萬元。

114

嚴重

5萬元

50萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)50份
金額10萬元

—

涉及發(fā)票份數(shù)超過50份，或發(fā)票金額超過10萬元。

115

偽造發(fā)票監(jiān)制章

√

較輕

1萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)0份
金額0元

份數(shù)10份
金額1萬元

涉及發(fā)票份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬元以下。

若同時滿足兩種考量因素則按孰重處罰。

116

一般

1萬元

5萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)10份
金額1萬元

份數(shù)50份
金額10萬元

涉及發(fā)票份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬元（不含）～10萬元。

117

嚴重

5萬元

50萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)50份
金額10萬元

—

涉及發(fā)票份數(shù)超過50份，或發(fā)票金額超過10萬元。

118

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)私自印制發(fā)票

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條：
違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

—

119

一般

1萬元

2萬元

份數(shù)

0份

50份

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)私自印制發(fā)票50份以下;

—

120

嚴重

2萬元

5萬元

份數(shù)

50份

—

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)私自印制發(fā)票超過50份。

—

121

發(fā)票定點承印企業(yè)私自印制發(fā)票

√

—

122

一般

1萬元

3萬元

份數(shù)

0份

50份

發(fā)票定點承印企業(yè)私自印制發(fā)票50份以下;

—

123

嚴重

3萬元

5萬元

份數(shù)

50份

—

發(fā)票定點承印企業(yè)私自印制發(fā)票超過50份。

—

124

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十九條第一項：
有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

√

較輕

1萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)0份
金額0元

份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬元

涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)在50份以下，或發(fā)票金額在1萬元以下；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)10份以下，或發(fā)票金額在1萬元以下。

若同時滿足兩種考量因素則按孰重處罰。

125

一般

1萬元

5萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬元

份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬元

涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)在50份（不含）～250份，或發(fā)票金額1萬元（不含）～10萬元；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)10份（不含）～50份，或發(fā)票金額1萬元（不含）～10萬元。

126

嚴重

5萬元

50萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬元

—

涉及發(fā)票（定額發(fā)票）份數(shù)超過250份，或發(fā)票金額超過10萬元；
涉及發(fā)票（其他發(fā)票）份數(shù)超過50份，或發(fā)票金額超過10萬元。

127

知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第三十九條第二項：
有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/td>

√

較輕

1萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)0份
金額0元

份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬元

若同時滿足兩種考量因素則按孰重處罰。

128

一般

1萬元

5萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)50份（定額發(fā)票）10份（其他發(fā)票）
金額1萬元

份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬元

129

嚴重

5萬元

50萬元

份數(shù)
金額

份數(shù)250份（定額發(fā)票）50份（其他發(fā)票）
金額10萬元

—

130

違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號 )第四十一條：
違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

√

較輕

50%

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

131

一般

50%

1倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)二次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

132

嚴重

—

133

未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

√

較輕

個人50元
單位100元

時限

0日

360日

逾期360日以內(nèi)。

“逾期”自規(guī)定申報期限屆滿次日開始計算。

134

一般

個人50元
單位100元

2000元

時限

360日

1800日

逾期360日（不含）～1800日。

135

嚴重

2000元

1萬元

時限

1800日

—

逾期超過1800日。

136

偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：
納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

較輕

50%

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生偷稅且能配合稅務(wù)機關(guān)檢查。

發(fā)生次數(shù)按定性為偷稅次數(shù)進行考量，不單獨按違法手段發(fā)生次數(shù)考量。

137

一般

50%

1倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生偷稅且不配合稅務(wù)機關(guān)檢查，或者五年內(nèi)第二次發(fā)生偷稅。

138

嚴重

1倍

5倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生偷稅，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

139

扣繳義務(wù)人不繳或少繳已扣或已收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款：
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

較輕

50%

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生且能配合稅務(wù)機關(guān)檢查。

—

140

一般

50%

1倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生且不配合稅務(wù)機關(guān)檢查，或者五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

141

嚴重

1倍

5倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

142

編造虛假計稅依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

√

較輕

100元

1000元

金額

0元

1萬元

編造虛假計稅依據(jù)金額1萬元以下。

—

143

一般

1000元

1萬元

金額

1萬元

10萬元

編造虛假計稅依據(jù)金額1萬元（不含）～10萬元。

—

144

嚴重

1萬元

5萬元

金額

10萬元

—

編造虛假計稅依據(jù)金額超過10萬元。

—

145

不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

√

較輕

50%

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生且能配合稅務(wù)機關(guān)檢查。

—

146

一般

50%

1倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生且不配合稅務(wù)機關(guān)檢查，或者五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

147

嚴重

1倍

5倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

148

隱匿財產(chǎn)妨礙追繳欠稅；轉(zhuǎn)移財產(chǎn)妨礙追繳欠稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

較輕

50%

金額

0元

1萬元

妨礙追繳欠稅金額1萬元以下。

—

149

一般

50%

1倍

金額

1萬元

10萬元

妨礙追繳欠稅金額1萬元（不含）～10萬元。

—

150

嚴重

1倍

5倍

金額

10萬元

—

妨礙追繳欠稅金額超過10萬元。

—

151

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第一款：
以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

√

較輕

1倍

2倍

金額
情節(jié)

100萬元

騙取國家出口退稅款金額100萬元以下，且配合稅務(wù)機關(guān)檢查并補繳稅款的。

—

152

一般

2倍

3倍

金額
情節(jié)

100萬元
50萬元

500萬元
150萬元

騙取國家出口退稅款金額100萬元(不含)～500萬元，且配合稅務(wù)機關(guān)檢查并補繳稅款，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在50萬元(不含)～150萬元。

—

153

嚴重

3倍

5倍

金額
情節(jié)

500萬元
150萬元

—

騙取國家出口退稅款金額超過500萬元，或者逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額超過150萬元，或者有其他嚴重情節(jié)的。

—

154

騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第二款：
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

√

較輕

半年（含本數(shù)）

一年半

金額

50萬元（不含本數(shù)）

騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下；
騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下；

—

155

一般

一年半（含本數(shù)）

兩年

金額
情節(jié)

50萬元（含本數(shù)）
30萬元（含本數(shù)）

250萬元（不含本數(shù)）
150萬元（不含本數(shù)）

騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元的,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的。

—

156

嚴重

兩年（含本數(shù)）

三年

金額
情節(jié)

250萬元（含本數(shù)）150萬元（含本數(shù)）

—

騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的。

—

157

暴力、威脅方法拒不繳納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

√

較輕

1倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生抗稅，且未造成稅務(wù)人員人身或財產(chǎn)損害。

—

158

一般

1倍

2倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生抗稅，且未造成稅務(wù)人員人身或財產(chǎn)損害。

—

159

嚴重

2倍

5倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生抗稅，或造成稅務(wù)人員人身或財產(chǎn)損害，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

160

在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：
“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

√

較輕

0元

情節(jié)

—

配合稅務(wù)機關(guān)采取追繳欠稅措施

—

161

一般

50%

5倍

情節(jié)

—

逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)采取措施追繳欠稅，或者有其他嚴重情節(jié)

—

162

嚴重

—

163

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

√

較輕

50%

情節(jié)

—

積極配合稅務(wù)機關(guān)補扣、補收應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。

—

164

一般

50%

1倍

情節(jié)

—

不配合稅務(wù)機關(guān)補扣、補收應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。

—

165

嚴重

1倍

3倍

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

166

提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：
納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條第三款：
納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的。

√

較輕

100元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

167

一般

1000元

1萬元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

168

嚴重

1萬元

5萬元

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

169

拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料

√

較輕

100元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

170

一般

1000元

1萬元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

171

嚴重

1萬元

5萬元

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

172

在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料

√

較輕

100元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

173

一般

1000元

1萬元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

174

嚴重

1萬元

5萬元

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

175

其他不依法接受稅務(wù)檢查的情形

√

較輕

100元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

176

一般

1000元

1萬元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

177

嚴重

1萬元

5萬元

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

178

金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，造成稅款流失

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：
納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

√

較輕

個人1000元
單位10萬元

個人2000元
單位20萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

179

一般

個人2000元
單位20萬元

個人5000元
單位30萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

180

嚴重

個人5000元
單位30萬元

個人1萬元
單位50萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生。

—

181

金融機構(gòu)拒絕執(zhí)行依法凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，造成稅款流失

√

較輕

個人1000元
單位10萬元

個人2000元
單位20萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

182

一般

個人2000元
單位20萬元

個人5000元
單位30萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

183

嚴重

個人5000元
單位30萬元

個人1萬元
單位50萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生。

—

184

金融機構(gòu)在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失

√

較輕

個人1000元
單位10萬元

個人2000元
單位20萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

185

一般

個人2000元
單位20萬元

個人5000元
單位30萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

186

嚴重

個人5000元
單位30萬元

個人1萬元
單位50萬元

次數(shù)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生。

—

187

為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條：
為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

√

較輕

50%

金額

10萬元

未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款金額10萬元以下;

—

188

一般

50%

1倍

金額

10萬元

—

未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款金額超過10萬元。

—

189

嚴重

—

190

有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機關(guān)依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況的行為

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條：
稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

√

較輕

100元

1000元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正。

—

191

一般

1000元

1萬元

情節(jié)

—

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正。

—

192

嚴重

1萬元

5萬元

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

193

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條：
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

√

較輕

50%

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生。

—

194

一般

50%

1倍

次數(shù)

—

五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

195

嚴重

1倍

3倍

次數(shù)
情節(jié)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生，或情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

196

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）第三十一條第一款：
納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。

√

較輕

0元

1000元

情節(jié)

—

不屬于經(jīng)營行為。

—

197

一般

1000元

5000元

情節(jié)
金額

0萬元

50萬元

屬于經(jīng)營行為，擔保金額在50萬元以下。

—

198

嚴重

5000元

1萬元

情節(jié)
金額

50萬元

—

屬于經(jīng)營行為，擔保金額超過50萬元。

—

199

非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）第三十一條第二款：
非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款。

√

較輕

—

200

一般

0元

500元

金額

0元

10萬元

涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以下。

—

201

嚴重

500元

1000元

金額

10萬元

—

涉及虛假納稅擔保金額超過10萬元。

—

202

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應(yīng)繳稅款損失

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號）第三十二條：
納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

√

較輕

50%

金額

0元

10萬元

造成應(yīng)繳稅款損失10萬元以下。

—

203

一般

50%

1倍

金額

10萬元

50萬元

造成應(yīng)繳稅款損失10萬元（不含）～50萬元。

—

204

嚴重

1倍

5倍

金額

50萬元

—

造成應(yīng)繳稅款損失超過50萬元。

—

205

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號）第五十四條第二款：
扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

√

較輕

0元

500元

次數(shù)

—

五年內(nèi)首次發(fā)生但不符合“首違不罰”條件，或五年內(nèi)第二次發(fā)生。

—

206

一般

500元

1000元

次數(shù)

—

五年內(nèi)三次以上發(fā)生。

—

207

嚴重

—

208

自行填開稅收票證的納稅人違反稅收票證管理辦法及相關(guān)規(guī)定

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號）第五十六條：
自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，可以處一千元以下的罰款。

√

較輕

—

209

一般

—

210

嚴重

0元

1000元

情節(jié)

—

情節(jié)嚴重、手段惡劣、社會影響較大、危害后果嚴重。

—

211

發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的境內(nèi)機構(gòu)或個人未按規(guī)定報告有關(guān)事項

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號)第三十三條：
境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

√

較輕

個人50元
單位100元

個人50元
單位1000元

時限

0日

180日

逾期180日以內(nèi)。

“逾期”自法定報告期限屆滿次日開始計算。

212

一般

個人50元
單位1000元

2000元

時限

180日

1080日

逾期180日（不含）～1080日。

213

嚴重

2000元

1萬元

時限

1080日

—

逾期超過1080日。

說明：
一、違法手段名稱參照金稅三期稅收管理系統(tǒng)確定。
二、違法程度共劃分為四個階次，即“輕微”“較輕”“一般”“嚴重”,分別對應(yīng)不同的裁量基準，每一階次罰款執(zhí)行標準設(shè)置“最低限額”和“最高限額”，其中“輕微”階次包括違法行為輕微并及時改正沒有造成危害后果的輕微違法和符合“首違不罰”條件的初次違法,為簡化處理未在每項中進行單獨列示。
三、考量因素根據(jù)不同的違法行為確定，主要有次數(shù)、時限、份數(shù)、金額、情節(jié)等，并設(shè)定了“最低限度”和“最高限度”，“具體情形特征”為“考量因素”的細化說明。
四、“五年”是指違法行為發(fā)生的當年及前4個納稅年度。
五、“首違不罰”執(zhí)行口徑：對于“納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料”和“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料”以一個納稅年度為計算期間，每年度清零，重新計算；其他“首違不罰”事項以五個納稅年度為計算期間。
六、“以上”“以下”“以內(nèi)”“最高限額”“最高限度”均包含本數(shù)，“最低限額”“最低限度”“不滿”“超過”均不包含本數(shù)（特殊條款除外），已明確具體數(shù)額的除外。
七、本裁量基準所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期屆滿的次日為期限的最后一日。
責令限改期內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
八、對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當經(jīng)過縣級以上稅務(wù)機關(guān)集體審議決定。
九、執(zhí)行過程中，對于國家在特殊時期出臺的特殊政策，按國家政策規(guī)定執(zhí)行。
十、本基準由國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局負責解釋。