大連市關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的實施方案

大發(fā)改財信字[2020]469號      2020-08-13

各區(qū)市縣人民政府、先導(dǎo)區(qū)管委會，各有關(guān)單位：

　　為貫徹落實國家發(fā)展改革委等8部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見》(發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號)、《國家發(fā)展改革委辦公廳 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于抓緊出臺進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力相關(guān)政策的通知》(發(fā)改電〔2020〕926號)和省發(fā)展改革委等9部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的實施方案》(遼發(fā)改財金〔2020〕331號)精神，統(tǒng)籌推進我市新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展工作，重點幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力，經(jīng)市政府同意，制定本實施方案。

　　一、總體要求

　　受新冠肺炎疫情影響，服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金成本支出壓力大，國有房屋租賃相關(guān)主體要帶頭履行社會責(zé)任、主動幫扶小微企業(yè)和個體工商戶。鼓勵非國有房屋租賃相關(guān)主體在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上合理分擔(dān)疫情帶來的損失。市各有關(guān)部門及各縣區(qū)級政府要加大政策支持和宣傳、落實力度，金融機構(gòu)視需要給予適當支持。房屋租金減免和延期支付政策主要支持經(jīng)營困難的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，優(yōu)先幫扶受疫情影響嚴重、經(jīng)營困難的餐飲、住宿、旅游、教育培訓(xùn)、中介、家政、影院劇場、美容美發(fā)等行業(yè)。

　　二、實施房屋租金減免

　　(一)對承租國有房屋(包括各級國有企業(yè)和政府部門、高校、研究院所等行政事業(yè)單位房屋，下同)用于經(jīng)營、出現(xiàn)困難的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，通過退還已繳納租金、減免當期租金或延長租期等方式，免除3個月房屋租金。轉(zhuǎn)租、分租國有房屋的，要確保免租惠及最終承租人。因減免租金影響國有企事業(yè)單位業(yè)績的，在考核中根據(jù)實際情況予以認可。

　　(二)對承租非國有房屋用于經(jīng)營、出現(xiàn)困難的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，鼓勵出租人考慮承租人實際困難，在雙方平等協(xié)商的基礎(chǔ)上，減免或延期、分期收取房屋租金，或者延長房屋租期，減輕其負擔(dān)。

　　(責(zé)任單位：市國資委、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)局，各區(qū)市縣政府、先導(dǎo)區(qū)管委會)。

　　三、完善財稅優(yōu)惠政策

　　(三)已享受市財政幫扶小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)資金的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，可結(jié)合實際情況，用于支付房屋租金等成本性支出。各級財政部門應(yīng)當統(tǒng)籌安排地方財政資金，在不違反國家及省、市相關(guān)政策規(guī)定的前提下，對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租非國有房屋給予適當幫扶。

　　(四)對于為從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)、個體工商戶免除2020年1個月以上(含1個月)租金的出租人，減半征收本年第二季度至第四季度免除租金房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。由出租人自主判別、自行申報享受本項優(yōu)惠政策，并將出租服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶及減免租金的相關(guān)材料留存?zhèn)洳�。繼續(xù)落實好增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策。

　　(五)對受疫情影響暫時失去收入來源的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)，在申請創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款時優(yōu)先給予支持。2020年12月31日前將受疫情影響較大的批發(fā)零售、住宿餐飲、物流運輸、文化旅游等行業(yè)暫時失去收入來源的個體工商戶納入創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款支持范圍。小微企業(yè)可申請最高貸款額300萬元、期限最長2年的創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款，個體工商戶可申請最高貸款額20萬元、期限最長3年的創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款，財政部門給予相應(yīng)貼息。

　　(責(zé)任單位：市財政局、市稅務(wù)局、市金融發(fā)展局等相關(guān)單位，各區(qū)市縣政府、先導(dǎo)區(qū)管委會)

　　四、加大金融支持力度

　　(六)對實際減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金的出租人，引導(dǎo)國有銀行業(yè)金融機構(gòu)視需要年內(nèi)給予基于房屋租金收入的優(yōu)惠利率質(zhì)押貸款支持。鼓勵銀行業(yè)金融機構(gòu)開發(fā)推廣基于房屋租金收入的質(zhì)押貸款產(chǎn)品。

　　(七)鼓勵金融機構(gòu)依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)模式，推廣適用于服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶的金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，拓展抵質(zhì)押擔(dān)保方式，優(yōu)化對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶的金融服務(wù)。

　　(八)對受疫情影響嚴重、到期還款困難以及暫時失去收入來源的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)及個體工商戶，銀行業(yè)金融機構(gòu)不得盲目抽貸、斷貸、壓貸，根據(jù)相關(guān)主體申請給予一定期限的臨時性延期還本付息安排，還本付息日期最長可延長至2021年3月31日，并免收罰息。

　　(九)鼓勵金融機構(gòu)加大普惠小微信用貸款投放力度。針對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶融資需求和特點，豐富信用貸款產(chǎn)品，提高小微企業(yè)和個體工商戶信用貸款的發(fā)放效率，支持更多小微企業(yè)和個體工商戶獲得免抵押免擔(dān)保的信用貸款支持。

　　(十)金融機構(gòu)要用好企業(yè)外部增信資源，切實化解小微企業(yè)和個體工商戶融資難題。要依據(jù)擔(dān)保機構(gòu)市場公認度，采取差異化授信政策，充分發(fā)揮優(yōu)質(zhì)擔(dān)保機構(gòu)作用，要積極探索“擔(dān)保+保險+銀行”的貸款風(fēng)險分擔(dān)機制，既有利于降低風(fēng)險，又有利于加大對小微企業(yè)信貸支持力度。

　　(責(zé)任單位：市金融發(fā)展局、人民銀行大連中心支行，各區(qū)市縣政府、先導(dǎo)區(qū)管委會)

　　五、穩(wěn)定房屋租賃市場

　　(十一)承租人與出租人在遵守合同協(xié)議的前提下，本著平等協(xié)商的原則穩(wěn)定租賃關(guān)系，出租人可適當減免或延期收取租金。各級政府及相關(guān)部門建立健全房屋租賃糾紛調(diào)處機制，引導(dǎo)租賃雙方協(xié)商解決因疫情引發(fā)的租賃糾紛，幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶渡過難關(guān)。

　　(十二)鼓勵將國有房屋直接租賃給服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶。

　　(責(zé)任單位：市住房城鄉(xiāng)建設(shè)局、市市場監(jiān)管局、市國資委、市商務(wù)局)

　　各地區(qū)、各有關(guān)部門要充分認識應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的重要意義，進一步把思想認識行動統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院決策部署，省委、省政府和市委、市政府的要求上來，明確職責(zé)分工，完善工作機制，落實工作責(zé)任，加大工作力度，確保各項要求盡快落到實處。

　　本方案中所提小微企業(yè)可登錄“遼寧小微企業(yè)名錄系統(tǒng)”(網(wǎng)址http://xwqy.lngs.gov.cn)查詢，小微企業(yè)庫向相關(guān)部門和機構(gòu)開放，供實施扶持政策時參考，庫中特定企業(yè)是否符合政策享受條件，由政策實施部門、機構(gòu)自行判定。本實施方案各項政策由政策具體執(zhí)行部門負責(zé)解釋。

大連市發(fā)展和改革委員會

大連市財政局

大連市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

大連市商務(wù)局

大連市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

大連市市場監(jiān)督管理局

大連市金融發(fā)展局

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

中國人民銀行大連市中心支行

2020年8月13日

關(guān)于為從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)、個體工商戶免租的出租人減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的解答

　　為貫徹落實大連市發(fā)展和改革委員會等九部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的實施方案》，積極發(fā)揮稅收職能作用，現(xiàn)將文件第三條第四相中“對于為從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)、個體工工商戶免除2020年1個月以上（含一個月）租金的出租人，減半征收本年第二季度至第四季度免除租金房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”（以下簡稱“房土兩稅”）相關(guān)政策解答如下：

　　問題一、哪些納稅人可以享受此次房土兩稅減征政策？

　　答：為從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)、個體工商戶(不分行業(yè))免除2020年1個月以上（含1個月）租金的出租人（不含自然人），可以享受此次房土兩稅減征政策。其中“服務(wù)業(yè)”和“小微企業(yè)”界定標準如下：

　�。ㄒ唬┓�務(wù)業(yè)界定標準

　　從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)，提供應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售總額占全部銷售額的比重超過50%（按2019年銷售額計算，不含本數(shù)）。

　　對2020年1月1日后新成立的小微企業(yè)，在本年度有銷售額的，以本年第一季度至第四季度銷售總額按照上述方法計算。其中2020年10月申報2020年第二季度和第三季度減免稅時，以2020年第一季度至第三季度銷售總額計算；2021年1月申報2020年第四季度減免稅時，以2020年第一季度至第四季度銷售總額計算。沒有銷售額的，暫根據(jù)納稅人經(jīng)營范圍判斷。

　　上述服務(wù)業(yè)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）執(zhí)行，具體包括：交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)。

　�。ǘ�）小微企業(yè)界定標準

　　根據(jù)實施方案規(guī)定，是否符合小微企業(yè)標準，可登錄“遼寧小微企業(yè)名錄系統(tǒng)”查詢。

　　網(wǎng)址：http://xwqy.lngs.gov.cn

　　問題二、減免稅的具體執(zhí)行期限和減征幅度有何規(guī)定？

　　答：對于符合相關(guān)減免稅條件的納稅人，可以減半征收稅款所屬期為2020年4月至12月的房土兩稅。

　　問題三、2020年2月和3月，某公司為承租房產(chǎn)的個體工商戶分別給予當月租金減半的照顧，能否享受此次房土兩稅減征政策？

　　答：對于在2020年不同月份分別減免租金累計滿30日（含）且減免租金額度大于等于整月租金的，也可以享受此次房土兩稅減征政策。

　　問題四、2020年8月某公司與租戶簽訂房屋出租合同時，為承租房產(chǎn)的個體工商戶減免當月一半租金，能否享受此次房土兩稅減征政策？

　　答：為從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)、個體工商戶免除2020年1個月以上（含1個月）租金的出租人可以享受此次房土兩稅減征政策。對于減免租期小于1個月或減免租金額度小于整月租金的，不能享受此次優(yōu)惠政策。

　　問題五、甲公司有A、B兩套房產(chǎn)對外出租，其中A房產(chǎn)出租給個體工商戶，租期自2019年2月1日至2021年1月31日，租金年付，2020年2月再次收取租金時，考慮到疫情影響，免除該租戶當月租金;B房產(chǎn)未免除租金。甲公司在2020年4月申報第一季度房土兩稅時已經(jīng)享受了大政發(fā)〔2020〕3號第四條規(guī)定的“企業(yè)出租房屋,減半征收第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅”優(yōu)惠政策，則甲公司對外出租的兩套房產(chǎn)能否享受此次房土兩稅減征政策？

　　答：對于為從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)、個體工商戶免除2020年1個月以上（含1個月）租金的出租人，只要為承租人免除2020年中某個月份的租金，均可減半征收2020年第二季度至第四季度免除租金房產(chǎn)的房土兩稅。

　　該案例中，甲公司免除租金的A房產(chǎn)可以享受此次房土兩稅減征政策，未給予免租的B房產(chǎn)不能享受此次房土兩稅減征政策。

　　問題六、2020年1月至10月，某公司將房產(chǎn)出租給個體工商戶，2月為該個體工商戶免除一個月租金，11月又將該套房產(chǎn)出租給某大型企業(yè)，能否享受此次房土兩稅減征政策？

　　答：對于出租給個體工商戶且在2020年免除1個月以上（含1個月）租金的房產(chǎn)，租期在2020年第二季度至第四季度內(nèi)的月份可以減征房土兩稅。該案例中，該公司可以享受此次房土兩稅減征政策的稅款所屬期為2020年4月至10月。

　　問題七、符合此次減免稅條件的出租人，在同一個土地使用證的土地上，既有自用房屋，又有出租房屋，如何計算可享受減免稅的土地面積？

　　答：以建筑面積法分攤計算，即：可享受減免的土地面積＝(免除租金房產(chǎn)的建筑面積/房屋總建筑面積)×土地面積。

　　問題八、市場（商場）出租柜臺，承租方為從事服務(wù)業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶，能否享受此次房土兩稅減征政策？

　　答：簽訂房屋租賃合同（包括柜臺出租），并且按從租計征繳納房產(chǎn)稅，第二季度至第四季度可以減半征收出租部分房土兩稅。

　　問題九、增值稅小規(guī)模納稅人減征房土兩稅優(yōu)惠政策可以與此次房土兩稅減征政策疊加享受嗎？

　　答：若符合此次減免稅條件的出租人為增值稅小規(guī)模納稅人，則可以疊加享受優(yōu)惠政策。

　　問題十、納稅人如何辦理此次房土兩稅減免？

　　答：（一）總體原則

　　為方便納稅人享受減免稅，此次減免稅由出租人自主判別是否符合減免稅條件，自行申報享受此次優(yōu)惠政策，并將出租服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶及減免租金的相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　對同一套符合減免稅條件的房產(chǎn)，在2020年10月申報稅款所屬期第三季度房土兩稅時，自行申報享受第三季度減征政策，對于第二季度可享受的減征稅額，同時追加享受�，F(xiàn)實業(yè)務(wù)中會出現(xiàn)以下三種情況，具體處理方法如下：

　　1.若第二季度和第三季度可享受的減免稅額相同，則在10月申報期稅款全免，減免比例為100%；

　　2.若第二季度可享受的減免稅額小于第三季度可享受的減免稅額，則第二季度和第三季度可享受減征政策的稅款，在申報第三季度稅款時一同減免。第三季度減免稅額為納稅人自行計算申報的第二季度和第三季度可享受減免稅額的合計數(shù)，減免比例小于100%；

　　3.若第二季度可享受的減免稅額大于第三季度可享受的減免稅額，第三季度減免稅額為納稅人自行計算申報的第二季度和第三季度可享受減免稅額的合計數(shù)，減免比例為100%；對于申報第三季度減免稅時無法完全抵頂?shù)诙�季度可享受減免稅的部分，需要在2020年12月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

　　（二）具體操作

　　納稅人在電子稅務(wù)局中自行申報房土兩稅時，對于往期未欠繳房土兩稅的納稅人，需要先在稅源信息維護中選擇需要辦理減免的稅源信息，在該條稅源信息的應(yīng)稅明細中，將應(yīng)享受此次減免稅政策的納稅義務(wù)有效期進行分段，分別調(diào)整為“2020-07-01”至“2020-09-30”和“2020-10-01”至“2020-12-31”，在該納稅義務(wù)有效期內(nèi)，選擇減免稅性質(zhì)代碼為“0010011608|SXA031901123|出租方為個體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅|鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金”和“0008011608|SXA031901122|出租方為個體工商戶減免租金減免房產(chǎn)稅|鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金”，確認減免稅額（第三季度減免稅額為納稅人自行計算申報的第二季度和第三季度可享受減免稅額的合計數(shù)；第四季度減免稅額為第四季度減半征收的稅額）無誤后，保存修改內(nèi)容，返回到申報界面，進行當期房土兩稅申報。若存在第二季度未抵頂完的減免稅，需要在2020年12月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

　　對于稅款所屬期2020年4月至6月欠繳房土兩稅的納稅人，需要先作廢該稅款所屬期的申報表，在應(yīng)稅明細中，將應(yīng)享受此次減免稅政策的納稅義務(wù)有效期進行分段，分別調(diào)整為“2020-04-01”和“2020-06-30”、“2020-07-01”至“2020-09-30”和“2020-10-01”至“2020-12-31”，在該納稅義務(wù)有效期內(nèi)，選擇減免稅性質(zhì)代碼為“0010011608|SXA031901123|出租方為個體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅|鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金”和“0008011608|SXA031901122|出租方為個體工商戶減免租金減免房產(chǎn)稅|鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金”，確認減免稅額無誤后（第二、三、四季度均為當季度可享受減半征收政策的減免稅額），保存修改內(nèi)容，返回到申報界面，進行當期房土兩稅申報。