國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局熱點(diǎn)問(wèn)題解答[2025年5月]-服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付政策講解

 

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局       2025-5-23

 

　　1.什么是服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付?

 

　　答：服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付是由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局聯(lián)合確立的有關(guān)于對(duì)外支付的管理制度。對(duì)外付匯的支付人需要提出備案申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放備案編碼和驗(yàn)證碼，然后支付人在銀行辦理對(duì)外付匯，辦理對(duì)外付匯的銀行核對(duì)對(duì)外支付備案信息和付匯業(yè)務(wù)辦理資料的真實(shí)性和合規(guī)性后辦理對(duì)外付匯業(yè)務(wù)。

 

　　2.在什么情況下需要做對(duì)外支付稅務(wù)備案呢?

 

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào))，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：

 

　　(一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

 

　　(二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

 

　　(三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

 

　　3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)境外機(jī)構(gòu)支付傭金，需要辦理對(duì)外付匯支付備案嗎?

 

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào))第三條第(三)款規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款，無(wú)需辦理和提交《備案表》 。

 

　　4. 我是個(gè)人，我的孩子在境 外留學(xué)，下個(gè)月需要向孩子的境外 賬戶支付學(xué)費(fèi)8萬(wàn)美元，需要辦理 對(duì)外付匯支付備案嗎?

 

　　答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易 等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān) 問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào))第三條第(十三)款 規(guī)定，境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅 游、探親等因私用匯，無(wú)需辦 理和提交《備案表》。

 

　　5. 哪些情形是無(wú)需備案的?

 

　　答：有15種無(wú)需備案的情形，后期發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》(國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局公告 2021 年第 19 號(hào))新增了2種無(wú)需備案的情形，分別是：

 

　　(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

 

　　(二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；

 

　　(三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

 

　　(四)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；

 

　　(五)保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；

 

　　(六)從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

 

　　(七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；

 

　　(八)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國(guó)際金融公司從我國(guó)取得的所得或收入，包括投資合營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；

 

　　(九)外國(guó)政府和國(guó)際金融組織向我國(guó)提供的外國(guó)政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國(guó)政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國(guó)際金融組織是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

 

　　(十)外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；

 

　　(十一)我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金；

 

　　(十二)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益；

 

　　(十三)境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

 

　　(十四)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；

 

　　(十五)國(guó)家規(guī)定的其他情形。

 

　　新增的兩種無(wú)需備案的情形是：

 

　　(一)外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；

 

　　(二)財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)。

 

　　6. 新增兩種的無(wú)需備案的情形中“財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)”具體是指什么?

 

　　答:“非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)”是指《財(cái)政部關(guān)于非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性用匯管理問(wèn)題的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕410號(hào))第五條列明的情形，即：駐外機(jī)構(gòu)用匯、出國(guó)用匯、留學(xué)生用匯、外國(guó)專家用匯、國(guó)際組織會(huì)費(fèi)用匯、救助與捐贈(zèng)用匯、對(duì)外宣傳用匯、股金與基金用匯、援外用匯、境外朝覲用匯及部門預(yù)算中確定的其他用匯項(xiàng)目。

 

　　7. 納稅人在辦理備案時(shí)又需要準(zhǔn)備哪些資料呢?

 

　　答：一是加蓋公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件(外文文本應(yīng)同時(shí)附送中文譯本)；二是《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。同時(shí)，特別說(shuō)明一下。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)行容缺辦理和進(jìn)一步精簡(jiǎn)涉稅費(fèi)資料報(bào)送的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第26號(hào))規(guī)定，服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案屬于容缺辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)，可容缺資料為合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。納稅人可以自愿選擇容缺辦理。納稅人提交的主要材料齊全且符合法定形式，次要材料資料暫有欠缺或存在瑕疵的，經(jīng)納稅人自愿并書面承諾在規(guī)定時(shí)限內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；納稅人不選擇適用容缺辦理的，則應(yīng)當(dāng)提供該事項(xiàng)需要的涉稅費(fèi)資料。

 

　　8. 如果納稅人選擇適用容缺辦理的，那么他的資料補(bǔ)正方式有哪些?補(bǔ)證時(shí)間又該如何確定呢?

 

　　答：納稅人可選擇現(xiàn)場(chǎng)提交、郵政寄遞或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式在承諾時(shí)限內(nèi)將補(bǔ)正資料報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。采取現(xiàn)場(chǎng)提交的，補(bǔ)正時(shí)間以提交時(shí)間為準(zhǔn)；采取郵政寄遞方式的，補(bǔ)正時(shí)間以寄出時(shí)間為準(zhǔn)。

 

　　9. 納稅人需要做對(duì)外支付備案時(shí)，他在對(duì)外支付備案時(shí)有哪些流程呢?

 

　　答：備案人可以選擇網(wǎng)上在線辦理也可以選擇在辦稅服務(wù)廳辦理。

 

　　備案人選擇在電子稅務(wù)局等網(wǎng)上在線方式辦理備案的，應(yīng)完整、如實(shí)填寫《備案表》并提交相關(guān)資料。備案人完成備案后，可憑《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。

 

　　備案人選擇在辦稅服務(wù)廳辦理備案的，對(duì)于提交資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行納稅事項(xiàng)審核，應(yīng)在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼。備案人可憑《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。

 

　　10.如果納稅人在完成稅務(wù)備案后，發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫有誤或者是備案項(xiàng)目發(fā)生了變化應(yīng)如何處理?

 

　　答：在尚未發(fā)生對(duì)外支付時(shí)，備案人可選擇在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局修改或作廢《備案表》；如已發(fā)生過(guò)對(duì)外支付，則不能將《備案表》作廢，僅可對(duì)《備案表》進(jìn)行修改。

 

　　11.如果納稅人想先自行計(jì)算所要繳納的稅費(fèi)，代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅稅率分別是多少?

 

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，中華人民共和國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等稅率為9%。

 

　　12.關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付業(yè)務(wù)，它在稅款扣繳這方面又有什么樣的規(guī)定呢?

 

　　答：在增值稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) ，中華人民共和國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

 

　　在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

 

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

 

　　在扣繳稅款時(shí)要特別注意，需要關(guān)注非居民企業(yè)是否可以享受國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠和稅收協(xié)定(安排)待遇。

 

　　13.企業(yè)該如何享受稅收協(xié)定待遇呢?

 

　　答：我國(guó)目前對(duì)于境外企業(yè)享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式。如果境外企業(yè)自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》(《協(xié)定待遇報(bào)告表》)，主動(dòng)提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人確認(rèn)境外企業(yè)填報(bào)信息完整的，依國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定和協(xié)定規(guī)定扣繳，并將《協(xié)定待遇報(bào)告表》作為扣繳申報(bào)的附表報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果境外納稅人未主動(dòng)提交《協(xié)定待遇報(bào)告表》給扣繳義務(wù)人或填報(bào)信息不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。溫馨提示：您可在國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)上搜索“稅收條約”，點(diǎn)擊稅收條約欄目，查詢中國(guó)與各個(gè)國(guó)家的稅收協(xié)定。