江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2023年7月14日專家網(wǎng)上答疑匯總

　　省注協(xié)于2023年7月14日組織了本年度第三期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專家網(wǎng)上答疑活動(dòng)。本期答疑專家為蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)薛婉如主任和天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)應(yīng)鎮(zhèn)魁主任，答疑主題為審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)實(shí)務(wù)問(wèn)題探討。以下為整理后的專家答疑匯總，僅供參考，專家答疑不能替代法律法規(guī)及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求;亦不能替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷。

　　問(wèn)題1：創(chuàng)投企業(yè)如何核算從被投資單位獲得的投資收益?

　　答：創(chuàng)投企業(yè)作為會(huì)計(jì)主體，其會(huì)計(jì)核算遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》核算其對(duì)外投資的收益。

　　問(wèn)題2：合同負(fù)債與預(yù)收賬款兩個(gè)會(huì)計(jì)科目怎么區(qū)別，執(zhí)行新收入準(zhǔn)則預(yù)收賬款科目還可以選用嗎?

　　答：2006版準(zhǔn)則應(yīng)用指南附件規(guī)定，預(yù)收款項(xiàng)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。2017年修訂后的收入準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定，合同負(fù)債核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。同時(shí)明確企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收款適用收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不再使用“預(yù)收賬款”科目及“遞延收益”科目。根據(jù)上述內(nèi)容，新收入準(zhǔn)則生效后，適用收入準(zhǔn)則與合同相關(guān)的預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入合同負(fù)債，其他情形下的仍有可能計(jì)入預(yù)收款項(xiàng)。

　　問(wèn)題3：有限合伙企業(yè)購(gòu)買某上市公司股票，因減持股票取得收益，其中：股息紅利所得XX萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓所得XXX萬(wàn)。上述所得如何計(jì)算交納增值稅?

　　答：持股平臺(tái)轉(zhuǎn)讓其持有的上市公司股票按照金融商品轉(zhuǎn)讓適用稅率6%計(jì)算繳納增值稅。股息所得非增值稅應(yīng)稅范圍。

　　問(wèn)題4：低價(jià)值租賃實(shí)操中是何標(biāo)準(zhǔn)?企業(yè)是否可以自己設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，以重要性水平換算絕對(duì)金額?

　　答：修訂后租賃準(zhǔn)則明確，低價(jià)值資產(chǎn)租賃的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是一個(gè)絕對(duì)金額，其金額標(biāo)準(zhǔn)在租賃準(zhǔn)則應(yīng)用指南里面通過(guò)案例45中提及，即“通常情況下，符合低價(jià)值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對(duì)價(jià)值應(yīng)低于人民幣40,000元”。

　　問(wèn)題5：土地使用權(quán)列報(bào)為無(wú)形資產(chǎn)的依據(jù)是什么?

　　答：修訂后租賃準(zhǔn)則第3條明確規(guī)定，以出讓、劃撥或轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》。

　　問(wèn)題6：工程在建階段的土地使用權(quán)攤銷能否計(jì)入在建工程?

　　答：可參照證監(jiān)會(huì)上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例解析案例5-01的觀點(diǎn)，案例解析認(rèn)為工程在建階段的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入在建工程。

　　問(wèn)題7：企業(yè)租賃集體土地使用權(quán)，形式上是20年租賃合同，實(shí)質(zhì)是無(wú)限年租賃，鑒于法律規(guī)定有效租賃合同最長(zhǎng)年限為20年，故分段簽署。請(qǐng)教該種情況是否適用無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則?

　　答：這種情況的土地租賃可能不屬于租賃準(zhǔn)則提及的應(yīng)適用無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則的情形，個(gè)人理解可適用租賃準(zhǔn)則。

　　問(wèn)題8：無(wú)重大影響的權(quán)益工具投資的公允價(jià)值如何確定?

　　答：對(duì)無(wú)重大影響的權(quán)益工具投資，若無(wú)活躍市場(chǎng)，無(wú)可參考的最近交易價(jià)格，應(yīng)考慮利用估值專家的工作。