國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第2號               2022-06-20

　　根據(jù) 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等規(guī)定，現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅 (以下簡稱困難減免稅)辦理的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、納稅人符合以下情形之一的，可申請困難減免：

　　(一)因全面停產(chǎn)、停業(yè) (不包括季節(jié)性停產(chǎn)、停業(yè)和政府責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè))半年以上，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　(二)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，或突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件，導(dǎo)致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　(三)從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　(四)依法開始破產(chǎn)程序的企業(yè)，資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其土地閑置不用，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　(五)納入設(shè)區(qū)市級以上重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目清單或計(jì)劃的項(xiàng)目建設(shè)單位，在項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　(六)從事救助、救濟(jì)、助殘、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)、其他社會公共和福利事業(yè)，依法應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營利法人和群眾團(tuán)體等，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　(七)執(zhí)行縣 (市、區(qū))以上人民政府定價(jià)，并承擔(dān)公益服務(wù)職能，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

　　“繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指在申請的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的;或年度虧損金額超過50萬元且虧損金額占收入總額的比重超過10%的。

　　二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請困難減免：

　　1.從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)的用地。

　　2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得申請困難減免的其他情形。

　　三、申請辦理

　　城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。符合困難減免情形的納稅人，應(yīng)于年度終了后的次年6月30日前，向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，并真實(shí)、準(zhǔn)確、完整提供下列書面資料：

　　(一)納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表。

　　(二)減免稅申請報(bào)告，列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

　　(三)土地權(quán)屬證明或其他證明納稅人使用土地的材料。

　　(四)減免稅所屬年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其他涉稅事項(xiàng)已提供的可不再提供;因貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款申請減免的，需提供減免稅所屬年度期末貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等支出資料。

　　(五)與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料：

　　1.因停產(chǎn)、停業(yè)申請減免的，應(yīng)附報(bào)減免所屬年度內(nèi)水、電、氣等使用情況明細(xì)或其他可以證明停產(chǎn)、停業(yè)的相關(guān)材料。

　　2.因不可抗力因素等申請減免的，應(yīng)提供減免所屬期氣象部門發(fā)布的氣象信息、相關(guān)受災(zāi)證據(jù) (書證、物證等)、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅困難的資料;因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件申請減免的，應(yīng)提供減免所屬期衛(wèi)生健康部門發(fā)布的突發(fā)公共衛(wèi)生事件信息、應(yīng)急管理部門發(fā)布的突發(fā)公共安全事件信息以及其他能夠證明納稅人納稅困難的資料。

　　3.從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，應(yīng)提供摘錄相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱。

　　4.依法開始破產(chǎn)程序的企業(yè)申請減免的，應(yīng)提供人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定文書。

　　5.設(shè)區(qū)市級以上重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)提供納入設(shè)區(qū)市級以上重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目清單或計(jì)劃等材料。

　　6.從事救助、救濟(jì)、助殘、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)、其他社會公共和福利事業(yè)，依法應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營利法人和群眾團(tuán)體等，應(yīng)提供登記或成立的相關(guān)材料。

　　7.因執(zhí)行縣 (市、區(qū))以上人民政府定價(jià)并承擔(dān)公益服務(wù)職能申請減免的，應(yīng)提供縣 (市、區(qū))以上人民政府文件或相關(guān)部門出具的證明材料。

　　四、對納稅人提出的困難減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

　　(一)申請的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正。

　　(二)申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人。

　　(三)申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

　　受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

　　五、困難減免稅由市或縣 (市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。核準(zhǔn)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請后的20個工作日內(nèi)作出予以減免或不予減免的決定。對騙取減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　六、本公告自2022年1月1日起施行， 《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》 (蘇地稅規(guī)〔2014〕6號)同時(shí)廢止。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

2022年6月20日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步支持困難企業(yè)發(fā)展，方便廣大納稅人及時(shí)享受城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)優(yōu)惠政策紅利，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等規(guī)定，國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局對《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》 (蘇地稅規(guī)〔2014〕6號)(以下簡稱舊《公告》)進(jìn)行修訂，起草發(fā)布了《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第2號)(以下簡稱《公告》)�，F(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》發(fā)布背景

　　舊《公告》于2014年發(fā)布，部分規(guī)定已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢和新要求。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省委省政府決策部署，進(jìn)一步加大幫助相關(guān)市場主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，更好服務(wù)市場主體發(fā)展，確保納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局制發(fā)了《公告》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容及變化

　　《公告》包括申請困難減免稅的情形、申請困難減免稅的辦理程序、《公告》施行時(shí)間及追溯時(shí)效等三部分內(nèi)容。與舊《公告》相比，《公告》主要內(nèi)容及變化如下：

　　(一)修改了可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形和繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標(biāo)準(zhǔn)

　　1.擴(kuò)大了可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形范圍

　　考慮我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新情況和新形勢，擴(kuò)大了可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形范圍，由原來的五種情形擴(kuò)大到七種情形，第四、七種情形以及第二種情形中的“突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件”是《公告》新增內(nèi)容。第一、四種情形屬于企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生困難的情形;第二種情形屬于因不可抗力因素、突發(fā)公共事件等導(dǎo)致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的情形，比如，新冠肺炎疫情對企業(yè)造成影響就屬于此類情形;第三、五、六、七種情形屬于企業(yè)從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或?qū)儆诜菭I利組織、政府定價(jià)的公益服務(wù)企業(yè)的情形。

　　2.修改了繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標(biāo)準(zhǔn)

　　由原來的一條標(biāo)準(zhǔn)修改為兩條標(biāo)準(zhǔn)，即在原來“年度虧損金額超過50萬元且虧損金額占收入總額的比重超過10%”的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，增加“在申請的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款”的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)增加了國家稅務(wù)總局等明確規(guī)定不得申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局2014年1號公告)規(guī)定“對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”，據(jù)此確定第一種不得申請困難減免的情形;第二種情形屬于以上情形之外的財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定不得申請困難減免的其他情形。

　　(三)明確了申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的辦理程序

　　1.申請環(huán)節(jié)：一是放寬了納稅人提出困難減免稅申請的時(shí)限，由原來的年度終了后3個月內(nèi)放寬到年度終了后6個月內(nèi);二是納稅人困難減免稅申請的提交機(jī)關(guān)由原來的納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)變更為納稅人土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2.提供書面資料方面：一是放寬了對部分書面資料的要求，包括：對無土地權(quán)屬證明的納稅人，可提供其他證明納稅人使用土地的材料;取消對財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過審計(jì)的要求;不再要求納稅人提供城鎮(zhèn)土地使用稅繳稅憑證;因停產(chǎn)、停業(yè)申請減免的，取消提供區(qū)縣級以上主管部門或工商部門的相關(guān)證明文件或材料的要求，改為提供容易取得的其他可以說明停產(chǎn)、停業(yè)的相關(guān)材料。二是因擴(kuò)大了可申請困難減免稅的情形范圍，相應(yīng)增加了相關(guān)書面資料的提供要求。

　　3.受理環(huán)節(jié)：增加了受理環(huán)節(jié)的內(nèi)容和要求，主要是對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人困難減免稅申請作了規(guī)范性要求。

　　4.核準(zhǔn)環(huán)節(jié)：一是明確了困難減免稅的核準(zhǔn)機(jī)關(guān)是市或縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān);二是變化調(diào)整了稅務(wù)機(jī)關(guān)作出予以減免或不予減免決定的時(shí)限，由原來的“每年4月30日之前”改為“受理納稅人申請后的20個工作日內(nèi)”;三是明確了后續(xù)管理事項(xiàng)。

　　(四)明確了《公告》施行時(shí)間和增加了《公告》追溯時(shí)效

　　為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，同時(shí)考慮城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是按年申請和核準(zhǔn)，《公告》自2022年1月1日起施行，《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》 (蘇地稅規(guī)〔2014〕6號)同時(shí)廢止。納稅人2022年申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅適用本《公告》;納稅人2022年1月1日前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)按照本公告執(zhí)行，2022年1月1日前已處理的事項(xiàng)不再適用本《公告》進(jìn)行調(diào)整。