國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局對(duì)省政協(xié)十三屆一次會(huì)議第0932號(hào)提案的答復(fù)

任佳麗委員：

　　您提出的《完善我省綠色稅收體系助推綠色發(fā)展》的提案收悉。近年來，稅務(wù)部門以習(xí)近平生態(tài)文明思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院生態(tài)文明建設(shè)決策部署，堅(jiān)持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展的鮮明導(dǎo)向，逐步建立并持續(xù)完善綠色稅制體系。您提出的完善我省綠色稅收體系的建議具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)作用，經(jīng)我局認(rèn)真研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　一、關(guān)于“擴(kuò)大綠色稅收征稅范圍，適當(dāng)提高稅率”的建議

　　(一)關(guān)于“改善環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)”的建議�，F(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。2018年我省基于湖南的實(shí)際情況確定應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為2.4元/污染物當(dāng)量，應(yīng)稅水污染物適用稅額為3.0元/污染當(dāng)量。

　　您提出的根據(jù)地區(qū)污染排放量實(shí)行差別稅額的建議，具有很重要的參考意義。我局與省財(cái)政廳、省生態(tài)環(huán)境廳進(jìn)行了專門溝通研究。目前，全國(guó)范圍內(nèi)絕大部分省市采用的是統(tǒng)一的稅額標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，實(shí)行差別稅額一方面會(huì)增加征管難度，容易引起征納矛盾;另一方面，某種程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)從高稅額標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)(污染情況較重)轉(zhuǎn)移至低稅額標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)(污染情況較輕)，增加低稅額標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)的污染治理的財(cái)政負(fù)擔(dān)。后續(xù)，我局將聯(lián)合相關(guān)部門對(duì)全省環(huán)保稅的征收情況開展深入調(diào)研，針對(duì)環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行深入研究。如確有必要調(diào)整，我局將會(huì)同相關(guān)部門按照立法程序，適時(shí)向省人大常委會(huì)提出相關(guān)建議。

　　(二)關(guān)于“完善資源稅征稅依據(jù)與范圍”的建議。資源稅法于2019年8月26日第十三屆全國(guó)人民大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過，并于2020年9月1日起實(shí)施。資源稅應(yīng)稅資源的具體范圍由資源稅法所附《資源稅稅目稅率表》確定，包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等五大類。資源稅按照《資源稅稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。資源稅征稅范圍和計(jì)征方式均為法定，省級(jí)稅務(wù)部門無權(quán)進(jìn)行調(diào)整。您提出的完善資源稅征稅依據(jù)與范圍建議，我局向國(guó)家稅務(wù)總局反映。

　　(三)關(guān)于“適時(shí)開征碳稅”的建議。環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類應(yīng)稅污染物。應(yīng)稅大氣污染物分為二氧化硫、氮氧化物等44種主要大氣污染物，暫未包括二氧化碳。據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局正在研究完善環(huán)境保護(hù)稅政策，開展碳稅制度研究。下一步我局將按照國(guó)家稅務(wù)總局工作部署，配合做好碳稅制度研究工作。

　　二、關(guān)于“梳理綠色稅收優(yōu)惠政策，加大優(yōu)惠力度”的建議

　　(一)關(guān)于“梳理和歸類現(xiàn)行綠色稅收優(yōu)惠政策”的建議。國(guó)家稅務(wù)總局高度重視綠色稅收工作，從支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵(lì)資源綜合利用、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個(gè)方面，梳理形成了56項(xiàng)支持綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。納稅人在國(guó)家稅務(wù)總局和湖南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站搜索即可獲取電子版本進(jìn)行查閱。同時(shí)，我局通過電子稅務(wù)局、湘稅通等平臺(tái)，線上推送相關(guān)稅費(fèi)政策;線下，利用辦稅服務(wù)廳公示欄、“萬屏聯(lián)動(dòng)多媒展播”、電子顯示屏等宣傳相關(guān)稅費(fèi)政策，讓納稅人及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)關(guān)于“擴(kuò)大節(jié)能降碳先進(jìn)技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠力度”的建議。目前，為鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，加大資源綜合利用，提高節(jié)能環(huán)保研發(fā)力度，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。符合相關(guān)條件的企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率;購(gòu)置環(huán)保節(jié)能專用設(shè)備可按比例實(shí)行稅額抵免;環(huán)保、節(jié)能行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)可享受15%稅率優(yōu)惠;節(jié)能降碳先進(jìn)技術(shù)的研發(fā)可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除;環(huán)保、節(jié)能行業(yè)的制造業(yè)企業(yè)可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策;環(huán)保、節(jié)能行業(yè)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)500萬元以下的設(shè)備、器具可享受一次性稅前扣除政策;技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可減免企業(yè)所得稅;節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目減免企業(yè)所得;綜合利用資源取得的收入可享受減計(jì)收入優(yōu)惠;環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目可減免企業(yè)所得稅。

　　目前，稅收政策的制定權(quán)限高度集中在中央層面，您提出的“在節(jié)能降碳先進(jìn)技術(shù)的研發(fā)、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用各環(huán)節(jié)給予更加優(yōu)惠的稅收鼓勵(lì)”，我局將積極向國(guó)家稅務(wù)總局反映。

　　(三)關(guān)于“擴(kuò)大參與碳市場(chǎng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度”的建議。

　　您提出“對(duì)參與碳交易的企業(yè)實(shí)行一定的差別化稅收優(yōu)惠政策，允許企業(yè)在稅前抵扣一定比例的碳匯購(gòu)買支出，可以促進(jìn)碳交易市場(chǎng)發(fā)展”。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)所及發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，企業(yè)取得碳排放權(quán)的收入如果符合上述條件，可以以相關(guān)憑證進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除(攤銷)。您所提的碳匯購(gòu)買支出差別化稅收優(yōu)惠政策，由于稅收政策的制定權(quán)限集中在中央，我局將積極向國(guó)家稅務(wù)總局反映。

　　三、關(guān)于“完善綠色稅收征管機(jī)制，提升征管效率”的建議

　　(一)關(guān)于“建立多部門協(xié)作綠色稅收征管機(jī)制”的建議。環(huán)境保護(hù)稅法是我國(guó)第一部明確寫入部門信息共享和協(xié)作機(jī)制內(nèi)容的單行稅法，稅務(wù)部門和生態(tài)環(huán)境部門精誠(chéng)共治、緊密協(xié)作，構(gòu)建了協(xié)作治稅的稅收征管格局。在環(huán)境保護(hù)稅開征前，省生態(tài)環(huán)境廳與我局共同參與湖南省環(huán)境保護(hù)稅稅額調(diào)研測(cè)算，推動(dòng)確定我省環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。在環(huán)境保護(hù)稅開征后，省生態(tài)環(huán)境廳與我局共同公告《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》，首個(gè)申報(bào)期兩部門聯(lián)合開展環(huán)境保護(hù)稅法宣傳，在辦稅服務(wù)廳設(shè)立聯(lián)合輔導(dǎo)申報(bào)崗，為納稅人答疑解難，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅順利平穩(wěn)過渡。

　　環(huán)境保護(hù)稅日常管理中，省生態(tài)環(huán)境廳與我局共同建設(shè)環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享平臺(tái)，進(jìn)行排污許可、行政處罰、環(huán)境保護(hù)稅等涉稅信息共享，開展環(huán)保復(fù)核提請(qǐng)反饋;2020年聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于深化環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作的通知》，進(jìn)一步建立健全環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享和部門合作的工作機(jī)制。

　　下階段，我局將與生態(tài)環(huán)境廳繼續(xù)深化環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作，優(yōu)化完善涉稅信息共享平臺(tái)功能，深化共享數(shù)據(jù)應(yīng)用，共同提升環(huán)境保護(hù)稅的稅收征管質(zhì)效。

　　(二)關(guān)于“借助現(xiàn)代化稅收征管工具”的建議。目前，碳稅還處于研究階段。您提出的關(guān)于碳稅的征管建議，我局將積極向上級(jí)部門反映。同時(shí)，我局也會(huì)持續(xù)優(yōu)化升級(jí)電子稅務(wù)局應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部征管數(shù)據(jù)、第三方涉稅數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的采集、分析、挖掘，全面提升綠色稅收體系的征管信息化、數(shù)字化、智能化。

　　(三)關(guān)于“引入獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)”的建議。隨著稅收治理現(xiàn)代化不斷推進(jìn)，稅務(wù)部門在第三方機(jī)構(gòu)參與協(xié)同治稅方面開展了大量的實(shí)踐和有益探索。如河北省辛集市財(cái)政部門牽頭、稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境等部門配合，聯(lián)合開展環(huán)保稅調(diào)研式輔導(dǎo)，邀請(qǐng)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)參與，幫助重點(diǎn)排污行業(yè)納稅人排查潛在環(huán)境保護(hù)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升環(huán)境保護(hù)稅管理質(zhì)效。我省也一直在研究探索發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)的有關(guān)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化環(huán)境保護(hù)稅征管服務(wù)。

　　下一步，全省稅務(wù)系統(tǒng)將繼續(xù)認(rèn)真落實(shí)中央和省委、省政府工作部署，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)綠色稅收優(yōu)惠政策，確保政策紅利快享直達(dá)納稅人，助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。

　　感謝您一直以來對(duì)稅收工作的支持!

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2023年5月29日