國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算 管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省生態(tài)環(huán)境廳公告2023年第1號(hào)            2023-06-09

　　為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收、規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅管理、維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局和湖南省生態(tài)環(huán)境廳共同制定了《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表.doc

　　2.施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù).doc

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省生態(tài)環(huán)境廳

2023年6月9日

湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法

　　第一條 為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收、規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅管理、維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，即不能按照監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算以及不能按照國(guó)務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、醫(yī)院和建筑施工企業(yè)等納稅人。

　　第三條 禽畜養(yǎng)殖業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算。

　　小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供實(shí)際月污水排放量的按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算;無(wú)法提供實(shí)際月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件1)核定計(jì)算。

　　餐飲業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件1)核定計(jì)算。

　　施工排放揚(yáng)塵的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》(附件2)核定計(jì)算。

　　第四條 應(yīng)納稅額的核定計(jì)算

　　(一)規(guī)�；�禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅水污染物

　　月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=月均存欄量÷污染當(dāng)量值

　　月均存欄量為月初、月末存欄量的平均值

　　規(guī)�；�禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)按照《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈湖南省畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治規(guī)定〉的通知》(湘政辦發(fā)〔2022〕46號(hào))確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　(二)小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和醫(yī)院排放應(yīng)稅水污染物

　　1.能夠準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的：

　　月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

　　2.無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量，但有獨(dú)立測(cè)量設(shè)備可準(zhǔn)確計(jì)量用水量的：

　　月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=月用水量×污水排放系數(shù)÷污染當(dāng)量值

　　污水排放系數(shù)為0.8。

　　3.無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量和用水量的：

　　(1)醫(yī)院

　　月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=病床數(shù)÷污染當(dāng)量值

　　(2)餐飲業(yè)

　　月應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×適用稅額

　　(3)餐飲業(yè)以外的其他行業(yè)

　　月應(yīng)納稅額=特征指標(biāo)數(shù)量×污水排污特征值系數(shù)×適用稅額

　　餐飲業(yè)以外的其他行業(yè)是指《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件1)中所列明的其他行業(yè)，特征指標(biāo)數(shù)量是指床位數(shù)、臺(tái)數(shù)、張數(shù)、個(gè)數(shù)、條數(shù)、支數(shù)等。

　　(三)餐飲業(yè)、獨(dú)立燃燒鍋爐排放應(yīng)稅大氣污染物

　　月應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×適用稅額

　　(四)施工排放揚(yáng)塵

　　月應(yīng)納稅額=月?lián)P塵排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×適用稅額

　　揚(yáng)塵排放量按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》(附件2)計(jì)算，揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)可疊加。

　　施工揚(yáng)塵按大氣污染物(一般性粉塵)征稅。

　　第五條 環(huán)境保護(hù)稅納稅人適用核定計(jì)算方法的，原則上按年確定。納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要變更適用核定計(jì)算方法的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，按照新的核定計(jì)算方法進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期進(jìn)行核定計(jì)算。

　　第六條 納稅人通過(guò)更新設(shè)備、技術(shù)改造等措施，能夠按《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三款規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料并辦理變更手續(xù)，自變更之日的次月起不再實(shí)行核定計(jì)算。

　　第七條 適用本辦法的納稅人應(yīng)按照本辦法規(guī)定填寫(xiě)《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》和《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)。

　　第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并按照稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，妥善保管與應(yīng)稅污染物有關(guān)的資料。

　　第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算的后續(xù)監(jiān)督管理工作，充分利用生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)傳遞的排污許可證信息、監(jiān)測(cè)信息、行政處罰信息等，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算的征收管理。

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)核定計(jì)算納稅人實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的稅務(wù)檢查，生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)予以配合。

　　第十一條 小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第十二條 本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，國(guó)家及省相關(guān)政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、湖南省生態(tài)環(huán)境廳共同負(fù)責(zé)解釋。

　　第十四條 本辦法自2023年4月1日起施行，有效期5年。

關(guān)于《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算 管理辦法》的解讀

　　為便于納稅人理解和執(zhí)行政策，現(xiàn)對(duì)《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》解讀如下：

　　一、文件出臺(tái)的主要背景和必要性

　　2018年1月1日，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》正式實(shí)施�！吨腥A人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)明確規(guī)定“不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算”，《生態(tài)環(huán)境部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(2021年第16號(hào))第三條規(guī)定“上述情形中仍無(wú)相關(guān)計(jì)算方法的，由各省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)結(jié)合本地實(shí)際情況，科學(xué)合理制定抽樣測(cè)算方法”。

　　為落實(shí)稅法要求，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅管理，結(jié)合本省實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局和湖南省生態(tài)環(huán)境廳共同制定《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。

　　二、《辦法》的主要內(nèi)容

　　《辦法》分為正文和附件兩部分，對(duì)《辦法》的制定依據(jù)、適用范圍、核定計(jì)算方法、申報(bào)征收管理和施行時(shí)間等事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

　　(一)關(guān)于適用范圍

　　《辦法》第二條明確了本辦法適用的納稅人。即適用于按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，即不能按照監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算以及不能按照國(guó)務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、醫(yī)院和建筑施工企業(yè)等納稅人。

　　(二)關(guān)于核定計(jì)算方法

　　1.《辦法》第三條、第四條明確了環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算方法。

　　適用《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算的，污染當(dāng)量值按照相應(yīng)類型確定。

　　適用《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件1)核定計(jì)算的，按照所列明的行業(yè)類型、特征指標(biāo)(單位)、排污特征值系數(shù)等，計(jì)算應(yīng)稅污染物的環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

　　2.規(guī)�；�禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅水污染物

　　假設(shè)某規(guī)模化禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)通過(guò)排放口直接向環(huán)境排放污水，某月生豬月均存欄量2000頭，豬的污染當(dāng)量值為1頭，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其水污染物當(dāng)月應(yīng)納稅額為：2000÷1×3=6000元。

　　3.小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和醫(yī)院排放應(yīng)稅水污染物

　　(1)能夠提供污水排放量的，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算：

　　假設(shè)某小型企業(yè)直接向環(huán)境排放污水，某月污水排放量為90噸，小型企業(yè)的污染當(dāng)量值為1.8噸污水，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其水污染物當(dāng)月應(yīng)納稅額為：90÷1.8×3=150元。

　　(2)不能提供污水排放量的，醫(yī)院按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算，小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(附件1)核定計(jì)算：

　　假設(shè)某醫(yī)院有病床140床，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行消毒程序后直接向環(huán)境排放污水，醫(yī)院的污染當(dāng)量值為0.14床，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其水污染物月應(yīng)納稅額為：140÷0.14×3=3000元。

　　假設(shè)某餐飲企業(yè)直接向環(huán)境排放污水，營(yíng)業(yè)面積為400平方米，對(duì)應(yīng)的排污特征值系數(shù)為430/月，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其月應(yīng)納稅額為：430×3=1290元。

　　假設(shè)某賓館直接向環(huán)境排放污水，有床位100床，對(duì)應(yīng)的排污特征值系數(shù)為3/月·床，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其月應(yīng)納稅額為：100×3×3=900元。

　　4.獨(dú)立燃燒鍋爐、餐飲業(yè)排放應(yīng)稅大氣污染物

　　假設(shè)某餐飲企業(yè)營(yíng)業(yè)面積為200平方米，燒煤產(chǎn)生廢氣，對(duì)應(yīng)的排污特征值系數(shù)為66/月，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.4元，則其月應(yīng)納稅額為：66×2.4=158.4元。

　　5.施工排放揚(yáng)塵

　　假設(shè)某樓盤(pán)建筑工地某月建筑面積為3000平方米，采取的揚(yáng)塵污染控制措施為道路硬化措施、邊界圍擋、運(yùn)輸車(chē)輛機(jī)械沖洗裝置，其對(duì)應(yīng)的揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)為1.01千克/平方米·月，揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)合計(jì)為0.428千克/平方米·月，一般性粉塵的污染當(dāng)量值為4千克，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.4元，則當(dāng)月應(yīng)納稅額為：(1.01-0.428)×3000÷4×2.4=1047.6元。

　　2.《辦法》第五條、第六條明確納稅人適用環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算方法的相關(guān)事項(xiàng)。

　　(三)關(guān)于申報(bào)征收管理

　　《辦法》第七條和第八條明確適用本辦法納稅人使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》和《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》如實(shí)辦理納稅申報(bào)，保管相關(guān)資料。

　　《辦法》第九條和第十條強(qiáng)調(diào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)的責(zé)任和協(xié)作。

　　(四)關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)解釋和實(shí)施時(shí)間

　　《辦法》第十一條明確小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)對(duì)小型企業(yè)的征收管理。

　　《辦法》第十二條明確未盡事宜和政策調(diào)整按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　《辦法》第十三條明確本辦法負(fù)責(zé)解釋的主體單位。

　　《辦法》第十四條明確本辦法施行時(shí)間，自2023年4月1日起施行。