湖南省財(cái)政廳關(guān)于公開征求《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)[2021年版][征求意見稿]》和《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法[征求意見稿]》意見的通知

　　為規(guī)范湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量行為，促進(jìn)依法公平公正執(zhí)法，維護(hù)公民、法人和其他組織合法權(quán)益，湖南省財(cái)政廳研究起草了《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)(2021年版)(征求意見稿)》和《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。有關(guān)單位、社會(huì)公眾可以自行下載填寫《征求意見表》，并在2021年12月23日前通過電子郵件方式發(fā)送至hnscztszfgc14@163.com，以單位名義反饋的，一并發(fā)送加蓋公章的掃描件。

　　聯(lián)系人：稅政法規(guī)處何為電話：0731-85165999

　　附件：

　　1、《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)(2021年版)(征求意見稿)》

　　2、《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法(征求意見稿)》

　　3、《征求意見表》

湖南省財(cái)政廳

2021年12月10日

湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法(征求意見稿)

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和正確行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，促進(jìn)財(cái)政部門依法行政，提高依法理財(cái)水平，保護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《湖南省規(guī)范行政裁量權(quán)辦法》(省人民政府令第244號(hào))和《湖南省行政程序規(guī)定》(省人民政府令第222號(hào))等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條 湖南省財(cái)政廳行使行政處罰裁量權(quán)，適用本實(shí)施辦法。

　　第三條 本辦法所稱財(cái)政行政處罰裁量權(quán)是指財(cái)政部門查處違法行為時(shí)，依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，從法律目的、違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等方面綜合裁量,在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對(duì)當(dāng)事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。

　　第四條 財(cái)政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：

　　(一)對(duì)財(cái)政違法行為違法情節(jié)的認(rèn)定;

　　(二)對(duì)財(cái)政違法行為違法程度的認(rèn)定;

　　(三)對(duì)財(cái)政違法行為是否給予處罰;

　　(四)對(duì)財(cái)政違法行為給予何種處罰;

　　(五)對(duì)財(cái)政違法行為給予何種幅度的處罰。

　　第五條 行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、綜合、處罰與教育相結(jié)合的原則。

　　(一)合法裁量。實(shí)施財(cái)政行政處罰應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的種類、幅度范圍內(nèi)進(jìn)行。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，不得與法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定相抵觸。

　　(二)合理裁量。財(cái)政行政處罰裁量權(quán)的行使應(yīng)當(dāng)合理、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)與當(dāng)事人的過錯(cuò)程度、造成的社會(huì)危害程度相一致。案件處理應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待當(dāng)事人，不偏私、不歧視。禁止處罰畸輕畸重、重責(zé)輕罰、輕責(zé)重罰。

　　(三)綜合裁量。行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、主客觀因素、以及社會(huì)危害程度等因素。除法律依據(jù)和客觀情況變化外，處理相同的違法行為應(yīng)當(dāng)與以往依法作出的行政處罰基本相同。

　　(四)處罰與教育相結(jié)合。財(cái)政部門在行使處罰裁量權(quán)時(shí)，既要制裁違法行為，又要教育當(dāng)事人自覺遵守法律。

　　第六條 同一違法行為同時(shí)違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;

　　(二)屬于同一機(jī)關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定;新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定;新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致的，由制定機(jī)關(guān)裁決。

　　(三)屬于地方性法規(guī)與部門規(guī)章、部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，按照立法法的規(guī)定由國務(wù)院裁決或者提請全國人大常委會(huì)裁決。

　　(四)對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

　　第七條 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政違法行為予以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以并處，不得選擇單處;法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定對(duì)財(cái)政違法行為可以單處也可以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。

　　第八條 當(dāng)事人同時(shí)有多個(gè)財(cái)政違法行為的，應(yīng)當(dāng)分別予以行政處罰。

　　第二章 裁量的適用

　　第九條 行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行：

　　(一)結(jié)合財(cái)政違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度以及主客觀因素等，依照界定違法行為的適用情形及違法程度;

　　(二)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照本實(shí)施辦法，考慮財(cái)政違法行為是否具有從重、從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形。

　　(三)綜合考量決定是否對(duì)財(cái)政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。

　　第十條 《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》(以下簡稱《基準(zhǔn)》)對(duì)財(cái)政違法行為的違法程度分為輕微、一般、較重、嚴(yán)重、特別嚴(yán)重五個(gè)階次。確定財(cái)政違法行為的違法程度，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，綜合考慮以下因素：

　　(一)違法行為人主觀過錯(cuò)程度;

　　(二)違法行為手段的惡劣程度;

　　(三)違法行為的次數(shù);

　　(四)違法行為持續(xù)時(shí)間的長短;

　　(五)違法行為涉及的區(qū)域和范圍;

　　(六)違法行為的危害后果和社會(huì)影響程度;

　　(七)違法所得的多少;

　　(八)改正違法行為措施和效果等因素;

　　(九)其他依法應(yīng)予考慮的因素。

　　第十一條 行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)在確定財(cái)政違法行為的違法程度后，根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章以及本實(shí)施辦法的規(guī)定，考慮不予處罰、減輕處罰、從輕處罰、從重處罰的情形，結(jié)合《基準(zhǔn)》規(guī)定的違法程度對(duì)應(yīng)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，確定行政處罰種類和幅度。

　　第十二條 有下列情形之一的，不予行政處罰：

　　(一)不滿十四周歲的未成年人有違法行為的;

　　(二)精神病人、智力殘疾人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的;

　　(三)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的;

　　(四)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的。

　　適用第(三)種情形，必須同時(shí)滿足違法行為輕微、及時(shí)改正、沒有造成危害后果三個(gè)條件。其中，判斷違法行為是否輕微，應(yīng)當(dāng)按照本實(shí)施辦法第十條的規(guī)定進(jìn)行綜合考慮。

　　適用第(四)種情形，需要當(dāng)事人主動(dòng)提供“沒有主觀過錯(cuò)”的證據(jù)，且達(dá)到“足以證明”程度。財(cái)政部門要根據(jù)當(dāng)事人提供的證據(jù)，結(jié)合有關(guān)客觀因素、情況，綜合判斷當(dāng)事人沒有“主觀過錯(cuò)”是否足已成立。

　　第十三條 當(dāng)事人系初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，同時(shí)符合下列條件的，可以不予行政處罰：

　　(一)首次被查獲，且只有一個(gè)違法行為;

　　(二)在行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)及時(shí)改正或者在行政機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)及時(shí)改正的;

　　(三)危害后果輕微。

　　第十四條 違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰;涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

　　第十五條 對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)按照《行政處罰法》第三十三條第三款的規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行教育;對(duì)不滿十四周歲的未成年人不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人加以管教;對(duì)精神病人、智力殘疾人不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和治療。

　　第十六條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰：

　　(一)主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的;

　　(二)受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的;

　　(三)主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的;

　　(四)配合財(cái)政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(五)已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人實(shí)施違法行為的;

　　(六)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰的。

　　“主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為”，既包括在行政機(jī)關(guān)尚未發(fā)現(xiàn)違法行為之前向行政機(jī)關(guān)主動(dòng)供述自己的違法行為，也包括在被行政機(jī)關(guān)調(diào)查后主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的自己的其他違法行為。

　　“配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的”，是指當(dāng)事人在實(shí)施違法行為后，向行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)機(jī)關(guān)揭發(fā)其他違法犯罪事實(shí)并經(jīng)查證屬實(shí)，或者提供重要線索使其他案件得以順利查處，或者阻止他人的違法犯罪活動(dòng)以及有其他突出貢獻(xiàn)等情形。

　　第十七條 尚未完全喪失辨認(rèn)或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有違法行為的，可以從輕或者減輕行政處罰。

　　第十八條 第十六條、十七條所稱“從輕行政處罰”是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)，選擇較輕或者最輕的處罰種類或者處罰幅度;“減輕行政處罰”是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度的最低限以下，給予其他種類或者幅度的行政處罰。

　　第十九條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重行政處罰：

　　(一)偽造、變造、隱匿、故意銷毀財(cái)政違法行為證據(jù)的;

　　(二)拒絕、阻撓、妨礙財(cái)政執(zhí)法，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或者作虛假陳述的;

　　(三)財(cái)政違法行為涉案數(shù)額或者違法所得數(shù)額較大的;

　　(四)財(cái)政違法行為屢查屢犯的;

　　(五)授意、指使、強(qiáng)令、脅迫、誘騙、教唆他人實(shí)施財(cái)政違法行為的;

　　(六)對(duì)檢舉人、舉報(bào)人、證人或者執(zhí)法人員打擊報(bào)復(fù)的;

　　(七)截留、挪用、侵占軍用、救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)等資金和物資的;

　　(八)在突發(fā)公共事件中實(shí)施財(cái)政違法行為的;

　　(九)因拒不整改或整改不力，導(dǎo)致財(cái)政違法行為處于持續(xù)狀態(tài)的;

　　(十)財(cái)政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的;

　　(十一)其他依法應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的。

　　第二十條 當(dāng)事人有下列情形之一的，可以從重行政處罰：

　　(一)明知違法，仍然實(shí)施財(cái)政違法行為的;

　　(二)不聽勸阻，繼續(xù)實(shí)施財(cái)政違法行為的;

　　(三)在共同財(cái)政違法行為中起主要作用的;

　　(四)財(cái)政違法行為造成的社會(huì)影響惡劣的;

　　(五)其他依法可以從重行政處罰的。

　　第二十一條 第十九條、第二十條所稱“從重行政處罰”是指法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰的種類和幅度范圍內(nèi)，適用較重的種類或者選擇高于中間值的法定幅度予以處罰。

　　第二十二條 當(dāng)事人有免罰輕罰規(guī)定的情形，同時(shí)又存在從重處罰情節(jié)的，一般不適用免罰輕罰規(guī)定。

　　第二十三條 當(dāng)事人存在“確有經(jīng)濟(jì)困難”情形的，一般不直接適用從輕或減輕、不予處罰規(guī)定，經(jīng)當(dāng)事人申請，財(cái)政部門可以根據(jù)《行政處罰法》第六十六條第二款的規(guī)定，批準(zhǔn)暫緩或者分期繳納罰款。

　　第三章 保障和監(jiān)督

　　第二十四條 財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)已查明的事實(shí)、行為情節(jié)及具體情形，依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，對(duì)照本實(shí)施辦法及《基準(zhǔn)》，提出擬處罰意見。有本辦法中列明的從重、從輕或減輕、不予處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正地收集相關(guān)證據(jù)材料，充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，并在行政處罰告知書和決定書中說明裁量相應(yīng)的事實(shí)、理由和依據(jù)。但是基準(zhǔn)有關(guān)內(nèi)容不得單獨(dú)或者直接作為作出行政處罰決定的法律依據(jù)。

　　對(duì)適用有關(guān)行政處罰裁量基準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致處罰決定明顯不當(dāng)?shù)�，�?cái)政部門可以在不與法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定相抵觸的情況下，不予或者變通適用，但必須充分說明理由。

　　第二十五條 財(cái)政部門適用基準(zhǔn)作出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)符合《湖南省財(cái)政廳行政執(zhí)法案件審理審核決定辦法》中行政執(zhí)法決定法制審核制度的有關(guān)規(guī)定。

　　財(cái)政部門擬對(duì)當(dāng)事人的財(cái)政違法行為適用本實(shí)施辦法和《基準(zhǔn)》對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政處罰法》第五十七條第二款的規(guī)定，經(jīng)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人集體討論決定。

　　第二十六條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本部門行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對(duì)違法或者不當(dāng)行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。

　　第二十七條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將行使行政處罰裁量權(quán)的程序、裁量標(biāo)準(zhǔn)予以公開。

　　第四章 附則

　　第二十八條 有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生變化導(dǎo)致本實(shí)施辦法及《基準(zhǔn)》與其規(guī)定不一致的，從其規(guī)定。

　　第二十九條 《基準(zhǔn)》中“裁量標(biāo)準(zhǔn)”中所稱“以上”“以下”，除特別說明外，“以上”包括本數(shù)，“以下”不包括本數(shù)，但最高等次均包括本數(shù)。

　　第三十條 各市州、縣市區(qū)財(cái)政部門可以根據(jù)本實(shí)施辦法和《基準(zhǔn)》制定本區(qū)域內(nèi)實(shí)施的財(cái)政行政處罰裁量權(quán)制度。

　　第三十一條 本辦法及《基準(zhǔn)》自 年 月 日實(shí)施，有效期 年。