減稅降費“服務在線”即問即答（湖南省）

　　主題：減稅降費“服務在線”即問即答

　　時間：2019-05-27 15:00

　　嘉賓：國家稅務總局懷化市稅務局黨委委員、副局長 易文輝

　　簡介：2019年5月27日15:30，國家稅務總局懷化市稅務局以“減稅降費‘服務在線’即問即答”為主題開展在線訪談活動，國家稅務總局懷化市稅務局黨委委員、副局長易文輝就有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。

　　歡迎網(wǎng)民踴躍提問，積極參與！

　　[主持人]各位網(wǎng)友大家好，歡迎走進懷化市人民政府門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目。今天走進我們訪談室的嘉賓是國家稅務總局懷化市稅務局黨委委員、副局長易文輝同志，訪談的主題是“減稅降費”，這也是當前社會各界廣為關(guān)注的話題。易局長，您好，歡迎您來參加我們的節(jié)目。

　　[嘉賓]主持人好，各位網(wǎng)友大家好！

　　[主持人]減稅降費是黨中央國務院的重大決策部署，習近平總書記指出“減稅降費政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣”。落實減稅降費，對于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，減輕企業(yè)負擔，激發(fā)市場活力，推動形成積極的社會預期具有重要作用。今天的訪談分為兩個環(huán)節(jié)，第一個環(huán)節(jié)，我們匯總了訪談預告階段網(wǎng)友們的留言問題，請易局長在這里統(tǒng)一為大家解答；第二個環(huán)節(jié)呢，在我們節(jié)目進行當中，也歡迎大家就減稅降費這一主題積極提問。

　　[主持人]落實好減稅降費政策是2019年稅收工作的主題，節(jié)目開始，就請易局長先為大家介紹一下普惠性企業(yè)所得稅政策的背景？

　　[嘉賓]2018年11月，習近平總書記在民營企業(yè)座談會上指出，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實施普惠性稅收免除。2018年12月，中央經(jīng)濟工作會議指出，實施更大規(guī)模的減稅降費。2019年1月9日，國務院常務會議研究決定，再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施。為貫徹習近平總書記關(guān)于減稅降費工作的重要指示精神，落實黨中央、國務院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財政部、稅務總局于2019年1月發(fā)布了《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。其中，有關(guān)企業(yè)所得稅方面的政策可以概括為“一加力”“兩擴大”的特點。“一加力”：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。“兩擴大”：一是進一步放寬小型微利企業(yè)標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。二是進一步放寬了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。為確保廣大企業(yè)能夠及時、準確享受上述政策，我們舉行此次在線訪談，為納稅人答疑解惑，歡迎大家積極提問。

　　[主持人]好的，那第一個問題，網(wǎng)友說“我是一家企業(yè)的法人代表，我想了解一下近期國家減稅降費政策總體情況。”

　　[嘉賓]本輪減稅降費總的歸納起來，就是“減四稅降三費”，即減征了增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和地方（附加）稅，降低了養(yǎng)老保險繳費率、工傷保險繳費率及失業(yè)保險低費率。增值稅方面：1.提高免稅標準：對月銷售額在10萬（按季30萬元）元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。2.下調(diào)稅率：對增值稅一般納稅人原適用16%稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率整為9%（2019年4月1日起執(zhí)行）。3.擴大抵扣范圍：擴大不動產(chǎn)增值稅進項稅額的抵扣時間；擴大旅客境內(nèi)運輸服務進項抵扣票據(jù)范圍。4.試行留抵退稅：即對連續(xù)6個月均增加有留抵稅額，且最后一個月的留抵稅額大于第一期50萬元以上等條件的企業(yè)，可以向稅務部門申請退稅。5.實施加計抵減：郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務和生活服務納稅人四項銷售收入占比50%以上的納稅人，可以按照當期可抵扣進項稅額加計抵減10%的應納稅額（2019年4月1日起執(zhí)行）。企業(yè)所得稅方面：1.提高小微企業(yè)標準。2.提高減免稅比例。3.擴大提高研發(fā)費加計扣除范圍及比例。個人所得稅方面：1.上調(diào)扣除標準：自2018年10月1日起，個稅月起征點由3500元上調(diào)至5000元（按年不超過6萬）。2.調(diào)寬扣除項目。其他地方（附加）稅方面：各�。▍^(qū)、市）對增值稅小規(guī)模納稅人，可在50%幅度內(nèi)減征資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加等（我省頂格執(zhí)行50%的減征幅度）。社保費三費方面：養(yǎng)老保險費率自2019年5月1日起，我省城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例從19%降低到16%；工傷保險自2019年5月1日起至2020年4月30日，我省按現(xiàn)行1%的費率基礎(chǔ)下調(diào)20%，按照0.8%的費率征繳；失業(yè)保險自2019年5月1日至2020年4月30日，我省按1%的低費率征繳。

　　[主持人]謝謝易局長，第二個問題，網(wǎng)友單位是一個從事住宿服務的增值稅小規(guī)模納稅人。原來月銷售收入在8萬元左右，自己領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。從今年1月1日起免稅標準從3萬元調(diào)整到10萬元后，我單位月銷售額達不到10萬元。請問，現(xiàn)在我們還能自開增值稅專用發(fā)票嗎？”

　　[嘉賓]根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條和《關(guān)于〈國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告〉的解讀》第二條規(guī)定，為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，納入自開專票試點的行業(yè)中的所有小規(guī)模納稅人，均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。同時，為了進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，稅務總局持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。

　　[主持人]第三個問題，網(wǎng)民單位2019年度的應納稅所得額是280萬元，在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當年需繳納的企業(yè)所得稅是28萬元嗎？

　　[嘉賓]這需要繳納的稅款算多了。按照政策規(guī)定，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計算。所以希望大家能夠記住一點，當年應納稅所得額超過100萬元時，需要分段計算。

　　[主持人]這位網(wǎng)民單位是一木材加工企業(yè)，現(xiàn)對農(nóng)產(chǎn)加計扣除業(yè)務還有一點還拿不準。比如我單位2019年3月31日前購進農(nóng)產(chǎn)品已按原政策10%扣除率計提了進項稅，現(xiàn)在抵扣政策是9%。那么2019年4月領(lǐng)用庫存原木加工枋材，能否還可以加計抵扣？如果能，可加計扣除比例是2%還是1%？

　　[嘉賓]2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計抵扣，不再區(qū)分所購進農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。

　　[主持人]從今年4月1日起一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額允許抵扣。這位網(wǎng)民想了解：取得增值稅電子普通發(fā)票以及注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？另外，取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額嗎？

　　[嘉賓]按照39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。同時，現(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運輸服務憑證設(shè)定抵扣期限。

　　[主持人]第六個問題，我單位是一般納稅人，2019年2月15日銷售一批貨物并開具了增值稅專用發(fā)票，4月12日這批貨物因質(zhì)量問題對方要求退回。請問，現(xiàn)應如何開具紅字發(fā)票？

　　[嘉賓]納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應由銷售方根據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照原發(fā)票注明稅率開具紅字發(fā)票。

　　[主持人]節(jié)目開始不久，網(wǎng)民們在線提問也是很積極，那現(xiàn)在我就在線提取網(wǎng)民們的問題，請易局長為大家解疑答惑。

　　[主持人]這位網(wǎng)友是一名企業(yè)的財務人員，企業(yè)去年經(jīng)營是虧損的，想請問可以享受房產(chǎn)稅和土地使用稅的困難減免嗎？需要提供哪些資料？

　　[嘉賓]根據(jù)最新的減免稅政策，企業(yè)經(jīng)營困難導致納稅有困難的是可以申請房產(chǎn)稅和土地使用稅困難減免的，兩稅分別申請減免稅額在50萬元以下的由主管稅務機關(guān)核準，50萬元以上的需要由主管稅務機關(guān)初審報上級核準。需要提供的資料有：相關(guān)的申請表、申請報告、財務報表、困難證明資料等，具體流程請聯(lián)系您企業(yè)所屬的主管稅務機關(guān)。

　　[主持人]一家電信通訊企業(yè)，2018年自建的一中型機房，尚有40%待抵扣進項稅額。2019年4月1日以后可以分幾個月進行抵扣嗎？在2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣時，是否可以計算加計抵減額？

　　[嘉賓]不可以幾個月進行抵扣。按照39號公告規(guī)定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起，任何一個月只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。同時，納稅人取得不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。對于該部分進項稅額，適用加計抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當期，計算加計抵減額。

　　[主持人]對于一家年應納稅所得額320萬元的企業(yè)，其應納稅所得額300萬元以內(nèi)的部分，可以減免稅款嗎？

　　[嘉賓]不能。按現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。這位答問題中提到企業(yè)應納稅所得額已經(jīng)超過了300萬元，是不符合小型微利企業(yè)條件的，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　[主持人]其實我個人也特別好奇，新個人所得稅法與舊個人所得稅法相比較，有哪些亮點？

　　[嘉賓]個人所得稅改革，有以下五大亮點：（1）較大幅度地提高減除費用。從2018年10月1日起，個人所得稅減除費用由之前的3500元每月提高到5000元每月。（2）全面實施綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。在分類稅制下，納稅人的各項所得需按其所得性質(zhì)進行分類，按月或按次繳納稅款，沒有就其全年所得綜合征稅，難以充分體現(xiàn)稅收公平原則。實行綜合與分類相結(jié)合的稅制，可以更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力，現(xiàn)在個人所得稅改革后，新個人所得稅法將工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這四項所得納入到綜合所得中，按年計算個人所得稅，實現(xiàn)稅收的公平。（3）增加了六項專項附加扣除。增加了子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、住房貸款利息（或住房租金）。（4）擴大應稅所得額的級距。綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率，原先按月計算的應納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，相應縮小25%的稅率級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。（5）實施個人所得稅匯算清繳。納稅人取得綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得）需要辦理匯算清繳的情形包括以下情況：A、從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得收入減除專項扣除的余額超過6萬元的；B、取得勞務報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；C、納稅年度內(nèi)預繳的稅額低于應納稅額；D、納稅人申請退稅。納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

　　[主持人]新個人所得稅法實施后，對于個人取得的各項收入怎樣計算個人所得稅？

　　[嘉賓]新個人所得稅將工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這四項所得納入到綜合所得中，按年計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳；對于經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、利息股息紅利所得、偶然所得仍然按照原來的規(guī)定分類所得計算個人所得稅。

　　[主持人]這位網(wǎng)友家中是雙胞胎，想請問是否可以按照獨生子女享受贍養(yǎng)老人扣除？

　　[嘉賓]雙胞胎不可以按照獨生子女享受贍養(yǎng)老人扣除。雙胞胎兄弟姐妹需要共同贍養(yǎng)父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養(yǎng)人，因此每個子女不能獨自2000元的扣除額度。

　　[主持人]丈夫婚前購買首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

　　[嘉賓]按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由夫妻一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　[主持人]由于時間的關(guān)系，我們本次的節(jié)目到時此就要全部結(jié)束了，非常感謝易局長作客我們的節(jié)目，也謝謝網(wǎng)民朋友們的積極參與。通過今天的節(jié)目，相信大家也和我一樣，對減稅降費有了更直觀、更確切的認識。我們下次節(jié)目再見！