湖南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《湖南省政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施方案》的通知

湖南省財(cái)政廳               2019-8-13

各市州、縣市區(qū)財(cái)政局，省直各單位：

　　為確保政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度在我省全面貫徹實(shí)施，我們制定了《湖南省政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施方案》，現(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：湖南省政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施方案

湖南省財(cái)政廳

2019年8月13日

　　附件

湖南省政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施方案

　　為確保政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度在我省的全面貫徹實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕63號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕21號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省政府會(huì)計(jì)改革實(shí)際，制定本方案。

　　一、總體目標(biāo)

　　確保政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度于2019年在全省各級(jí)各類行政事業(yè)單位（以下簡稱各單位）全面實(shí)施，夯實(shí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告、部門決算報(bào)告和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報(bào)告的核算基礎(chǔ)。

　　二、實(shí)施內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間和范圍

　　（一）實(shí)施內(nèi)容

　　本方案所指的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度包括以下內(nèi)容：

　　1.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》；

　　2.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——投資》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無形資產(chǎn)》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——公共基礎(chǔ)設(shè)施》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——政府儲(chǔ)備物資》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——會(huì)計(jì)調(diào)整》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——負(fù)債》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)》等政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則；

　　3.《<政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)>應(yīng)用指南》等準(zhǔn)則應(yīng)用指南；

　　4.《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》；

　　5.醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機(jī)構(gòu)、國有林場和苗圃等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定；

　　6.行政單位、事業(yè)單位和醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機(jī)構(gòu)、國有林場和苗圃、地質(zhì)勘查事業(yè)單位、測繪事業(yè)單位等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定；

　　7.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)解釋；

　　8.財(cái)政部制定的關(guān)于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的其他規(guī)定。

　�。ǘ�）實(shí)施時(shí)間和范圍

　　自2019年1月1日起，政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度在全省各級(jí)各類行政事業(yè)單位全面施行。執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的單位，不再執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第72號(hào)）、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2012〕22號(hào)）、《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫〔2013〕218號(hào)）、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2010〕27號(hào)）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2010〕26號(hào)）、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào)）、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕28號(hào)）、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕29號(hào)）、《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕23號(hào)）、《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1996〕15號(hào)）、《測繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1999〕1號(hào)）、《國有林場與苗圃會(huì)計(jì)制度（暫行）》（財(cái)農(nóng)字〔1994〕第371號(hào)）、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào)）等制度。

　　軍隊(duì)、已納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位和執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的社會(huì)團(tuán)體，不執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。

　　未納入部門預(yù)決算管理范圍的事業(yè)單位，可以不執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下稱新制度）中的預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)容，只執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。

　　原參照?qǐng)?zhí)行《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的非政府會(huì)計(jì)主體，可參照?qǐng)?zhí)行新制度。

　　原執(zhí)行《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的各級(jí)工會(huì)組織，暫不執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，繼續(xù)執(zhí)行《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。

　　屬于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施范圍、但財(cái)政部未針對(duì)其原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度專門制定新舊銜接規(guī)定的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)參照《<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>與<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2018〕3號(hào)）做好新舊銜接工作。

　　三、實(shí)施步驟

　　（一）新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換（2019年8月底前）

　　各部門、各單位應(yīng)嚴(yán)格按照準(zhǔn)則制度的相關(guān)要求做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接轉(zhuǎn)換工作，具體包括：

　　1.全面分析清理2018年賬目。各單位應(yīng)該在前期全面財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位2018年年末科目余額表及相關(guān)余額明細(xì)表，對(duì)單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券、各類資產(chǎn)等與會(huì)計(jì)核算進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證賬賬相符、賬證相符和賬實(shí)相符，確保單位賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

　　2.建立單位2019年新賬體系。各單位應(yīng)該根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行更新，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理的需要，建立單位2019年度新賬科目體系，確定明細(xì)核算及輔助核算具體要求，確定固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房折舊及無形資產(chǎn)攤銷等會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　3.將舊賬數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換至新賬。按照新舊會(huì)計(jì)制度相關(guān)銜接規(guī)定的要求，將2018年末舊賬會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入新賬、補(bǔ)提相關(guān)資產(chǎn)的折舊與攤銷、將基建賬套納入單位“大賬”、將未入賬事項(xiàng)登記入新賬科目、確定2019年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)各科目期初余額數(shù)，編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表及填列有關(guān)預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)等。

　　各單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接轉(zhuǎn)換具體工作與程序可參考《單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接與轉(zhuǎn)換工作任務(wù)一覽表》（見附件）。

　　（二）全面實(shí)施（自2019年1月1日起）

　　各單位應(yīng)該在做好新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)上，以2019年1月1日為起點(diǎn)，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按要求完成相應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。各單位有下屬二級(jí)單位的，應(yīng)同時(shí)完成合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。各預(yù)算主管部門應(yīng)按要求完成本系統(tǒng)部門財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作。

　　（三）跟蹤指導(dǎo)（2019年7-12月）

　　省財(cái)政廳根據(jù)單位特點(diǎn)，組織專家團(tuán)隊(duì)對(duì)農(nóng)業(yè)、交通、水利、衛(wèi)生、自然資源、應(yīng)急管理等部分實(shí)施難度較大的單位進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)。各市州財(cái)政部門和各預(yù)算主管單位要密切跟蹤并指導(dǎo)所屬單位政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的實(shí)施情況，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　（四）完善推進(jìn)（2019年10-12月）

　　各部門、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況，全面梳理單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、合同管理等工作流程，確定固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、資產(chǎn)盤盈盤虧等各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，建立健全單位資產(chǎn)、基建、合同、人事等管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與部門預(yù)決算管理、績效管理、資產(chǎn)管理等工作的協(xié)調(diào)，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。

　�。ㄎ澹┍O(jiān)督檢查（自2020年起）

　　2020年起，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)將政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的執(zhí)行情況作為財(cái)政監(jiān)督檢查的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，全面掌握所轄行政事業(yè)單位落實(shí)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的具體情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促單位整改。

　　四、工作要求

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)宣傳培訓(xùn)

　　各地區(qū)、各部門、各單位要在前期培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政部政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度發(fā)布情況并結(jié)合本單位工作實(shí)際，采取多種方式加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)工作，做到橫向到邊、縱向到底、不留“死角”，使廣大會(huì)計(jì)人員全面掌握政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度各項(xiàng)規(guī)定和具體要求，確保實(shí)施過程中“不變形”、“不走樣”。

　　（二）加強(qiáng)單位資產(chǎn)核算工作

　　各單位應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度為契機(jī)，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)各類資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，夯實(shí)資產(chǎn)核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化資產(chǎn)賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)信息的全面性、完整性和準(zhǔn)確性。

　　各單位應(yīng)當(dāng)在2016年資產(chǎn)清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，按照落實(shí)國務(wù)院向全國人大常委會(huì)報(bào)告國有資產(chǎn)管理情況制度和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求，扎實(shí)開展以下工作：

　　1.清理核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)。各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求，進(jìn)一步明確資產(chǎn)使用責(zé)任主體，清理核實(shí)、明晰資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，歸類統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物品、對(duì)外投資等資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)確計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用、確定權(quán)益等提供基礎(chǔ)信息。要清查核實(shí)未入賬的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文化文物資產(chǎn)、保障性住房等相關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為合理確定相關(guān)資產(chǎn)初始入賬成本及尚可使用年限等提供依據(jù)。

　　2.清理分析往來賬項(xiàng)。各單位應(yīng)全面開展往來款項(xiàng)專項(xiàng)清理和賬齡分析工作，做好壞賬計(jì)提的準(zhǔn)備工作。明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，按財(cái)務(wù)管理和資金管理的規(guī)定依程序及時(shí)報(bào)批處理往來款項(xiàng)。進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理工作，建立往來款項(xiàng)定期清理機(jī)制，為準(zhǔn)確核算資產(chǎn)負(fù)債和收入費(fèi)用創(chuàng)造條件。

　　3.清理基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬務(wù)。各單位應(yīng)進(jìn)一步清理基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，及時(shí)將已交付使用的建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，及時(shí)辦理基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，為基本建設(shè)投資業(yè)務(wù)納入單位統(tǒng)一賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算做好準(zhǔn)備。

　　4.明晰資產(chǎn)管理責(zé)任主體。各單位要進(jìn)一步明晰資產(chǎn)占有、使用和維護(hù)管理的責(zé)任主體，按規(guī)定將單位控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房等資產(chǎn)以及單位受托管理的資產(chǎn)登記入賬，確保國有資產(chǎn)信息全面完整。

　�。ㄈ�）進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)管理

　　各單位要嚴(yán)格按照本級(jí)政府財(cái)政部門行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)本單位資產(chǎn)日常使用管理、處置等行為，按照相應(yīng)規(guī)定和程序辦理報(bào)批手續(xù)。

　　省級(jí)行政事業(yè)單位需按照《湖南省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)省級(jí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的通知》（湘財(cái)資函〔2018〕28號(hào)）、《湖南省省直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置管理辦法》（湘財(cái)資〔2014〕7號(hào)）、《湖南省省級(jí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理辦法》（湘財(cái)資函〔2018〕22號(hào)）、《湖南省省級(jí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》（湘財(cái)資函〔2017〕17號(hào)）和《湖南省省級(jí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置操作規(guī)程》（湘財(cái)資函〔2018〕21號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。

　　各級(jí)財(cái)政部門要不斷完善本級(jí)政府行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)定，規(guī)范處置流程，以保障政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的順利實(shí)施。

　　（四）夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

　　1.健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置。各單位要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)會(huì)計(jì)人員，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，確保不相容崗位相分離。

　　2.規(guī)范單位會(huì)計(jì)檔案管理。各單位要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接的表格、工作底稿、相關(guān)憑證和報(bào)表都要作為單位會(huì)計(jì)檔案的重要組成部分，按照規(guī)定程序存檔，確保銜接工作有據(jù)可查。

　　3.不斷提升信息化水平。各單位要以政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施為契機(jī)，在按要求更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的同時(shí)，積極探索單位財(cái)務(wù)管理的信息化，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷提升單位財(cái)務(wù)管理信息化水平。