國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知

瓊稅函[2020]35號(hào)           2020-03-27

國(guó)家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2019〕405號(hào))，現(xiàn)就開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)有關(guān)工作通知如下：

　　一、試點(diǎn)內(nèi)容

　　具有網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的企業(yè)，填寫(xiě)申請(qǐng)審批表(附件1)，提交《不收取任何費(fèi)用承諾書(shū)》(詳見(jiàn)附件2)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貨物和勞務(wù)稅管理部門(mén)提出試點(diǎn)申請(qǐng)，經(jīng)海南省稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)批準(zhǔn)后，納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)(以下稱(chēng)試點(diǎn)企業(yè))代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。試點(diǎn)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)會(huì)員)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

　　(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車(chē)輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。

　　(二)以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)。

　　(三)未做增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定。

　　(四)注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

　　二、試點(diǎn)企業(yè)的條件

　　試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

　　(一)按照《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》(交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào))規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

　　(二)具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車(chē)輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。

　　(三)與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

　　(四)對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

　　試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

　　三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

　　試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　(一)僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(二)應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議(詳見(jiàn)附件3)。

　　(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

　　(四)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

　　(五)試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)文件發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修改)的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

　　四、涉稅事項(xiàng)的辦理

　　(一)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

　　(二)試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備(備案表詳見(jiàn)附件4)。

　　(三)會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　五、工作要求

　　(一)各單位應(yīng)高度重視網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作，總結(jié)前期開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格按照稅務(wù)總局、海南省稅務(wù)局部署落實(shí)好相關(guān)工作。

　　(二)海南省稅務(wù)局負(fù)責(zé)組織實(shí)施網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作，按照納稅人自愿的原則確定試點(diǎn)企業(yè)。

　　(三)各單位應(yīng)積極推動(dòng)試點(diǎn)工作開(kāi)展，加強(qiáng)試點(diǎn)企業(yè)的管理，分析試點(diǎn)企業(yè)運(yùn)行數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法違規(guī)行為的，應(yīng)立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。

　　(四)各單位應(yīng)與當(dāng)?shù)氐缆坟涍\(yùn)行業(yè)主管部門(mén)對(duì)接，充分利用和挖掘內(nèi)外部大數(shù)據(jù)資源，深入開(kāi)展物流行業(yè)經(jīng)濟(jì)分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提升試點(diǎn)成效。

　　本通知自2020年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(瓊稅函〔2018〕190號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)備案工作的通知》(瓊稅函〔2019〕24號(hào))同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2020年2月18日