貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《貴州省地方稅務(wù)局煤炭稅收征收管理辦法[暫行]》的通知[全文廢止]

黔地稅發(fā)[2009]118號       2009-10-30

各市、州、地地方稅務(wù)局：

　　《貴州省地方稅務(wù)局煤炭稅收征收管理辦法(暫行)》已經(jīng)省局2009年8月7日第二次局務(wù)會討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題及時反饋。

貴州省地方稅務(wù)局

二00九年十月三十日

貴州省地方稅務(wù)局煤炭稅收征收管理辦法(暫行)

　　第一章 總則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范全省煤炭稅收征收管理，加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅源管理和監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量和效率，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定和國家稅務(wù)總局相關(guān)文件精神，結(jié)合我省煤炭行業(yè)特點，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于貴州省范圍內(nèi)從事煤炭開采、加工、經(jīng)營的單位和個人(以下簡稱煤炭行業(yè)納稅人)，地稅機(jī)關(guān)依法委托代征煤炭稅收的單位和個人(以下簡稱委托代征人)，依法負(fù)有稅收代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)單位和個人(以下簡稱扣繳義務(wù)人)。

　　第三條 煤炭行業(yè)地方稅收由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。實行以納稅人自行申報為基礎(chǔ)，科技手段為依托，查賬征收與核定征收并存，直接征收與委托代征相結(jié)合的管理方式。

　　第二章 稅務(wù)登記管理

　　第四條 煤炭行業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，對于證照齊全的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本;煤炭行業(yè)納稅人雖未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。

　　第五條 地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實“一戶式”管理的要求，建立健全煤炭稅收征管檔案，對煤炭行業(yè)納稅人的開業(yè)及關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。

　　第三章 賬簿、憑證管理

　　第六條 各級地稅機(jī)關(guān)要督促和幫助企業(yè)建帳建制，要求煤炭企業(yè)如實申報，對已建帳企業(yè)和新建帳企業(yè)，要認(rèn)真檢查其帳簿核算的真實性、合法性、有效性，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)帳簿管理，確保真實反映生產(chǎn)經(jīng)營情況。

　　第七條 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以委托會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所代理建帳，或者聘請有會計資格的人員代為建賬。

　　第四章 認(rèn)定管理

　　第八條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收法律法規(guī)的規(guī)定對煤炭行業(yè)納稅人、委托代征人、扣繳義務(wù)人的以下稅費進(jìn)行鑒定并將鑒定結(jié)果錄入稅收征管系統(tǒng)，同時通知其按期申報。

　　(一)主體稅費：企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、車船稅等。

　　(二)扣繳稅種：個人所得稅等。

　　(三)根據(jù)本法第三條規(guī)定委托代征的稅費：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、購銷合同乙方印花稅等。

　　(四)對發(fā)生轉(zhuǎn)讓煤礦股權(quán)、售賣煤礦行為的煤炭行業(yè)納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)還應(yīng)對其增加鑒定以下稅費：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅等。

　　第五章 稅源管理

　　第九條 煤炭行業(yè)納稅人必須按月全面反映煤炭的產(chǎn)、銷、存情況，根據(jù)煤炭品種完整、詳細(xì)地記錄每日各班次的煤炭開采數(shù)量、銷售數(shù)量、銷售單價、銷售金額和工資支付情況，月終匯總后報送主管地稅機(jī)關(guān)。

　　第十條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將煤炭行業(yè)地方稅收納入自行管理，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)本區(qū)域的實際情況，找出煤炭行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，采取靈活多樣的征管措施和手段，強(qiáng)化申報征收管理，做到應(yīng)收盡收。

　　第十一條 各級地稅機(jī)關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)卣�府和有關(guān)部門的支持，以科技手段為依托，推行安裝產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備，加強(qiáng)對煤炭企業(yè)的產(chǎn)量測定和稅源監(jiān)控。即在煤炭生產(chǎn)企業(yè)礦井出煤口、煤倉售煤處、煤炭傳送帶等處安裝遠(yuǎn)程產(chǎn)(銷)量實時電子監(jiān)控系統(tǒng)，將煤車出井重量或電子臺秤過磅數(shù)量實時自動稱重，傳輸進(jìn)主控機(jī)并進(jìn)行自動統(tǒng)計，確定煤礦產(chǎn)銷量，實現(xiàn)監(jiān)控產(chǎn)量、以產(chǎn)控銷、以銷控稅、管住稅源的目的。

　　第十二條 對安裝遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)條件暫不成熟的地方，可委托政府設(shè)置的驗票站，對過往運煤車輛查驗運煤憑證，并將銷售方、收貨方、完稅證號、煤種、數(shù)量、售價、承運人及車號等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，作為納稅評估的參考依據(jù)。

　　積極爭取當(dāng)?shù)卣�府支持，在安裝遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備的井口或驗票站安裝可視監(jiān)控設(shè)施，實時監(jiān)控。

　　第十三條 對銷售渠道穩(wěn)定，定點向電廠供煤的煤礦，地稅機(jī)關(guān)可采取委托代征的方式，按規(guī)定與電廠或當(dāng)?shù)卣�府、煤炭主管部門設(shè)立的煤款結(jié)算單位簽訂代征協(xié)議，委托其代征供煤煤礦應(yīng)繳地方各稅(費)。

　　第十四條 實施煤炭遠(yuǎn)程監(jiān)控的地方，稅收管理員應(yīng)每天定時查閱各自負(fù)責(zé)監(jiān)測管理的煤礦的動態(tài)信息數(shù)據(jù)，做好監(jiān)測記錄，保證煤礦企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)的原始性、連續(xù)性、完整性和有效性。隨時檢查網(wǎng)絡(luò)連通和數(shù)據(jù)傳輸情況，故障報警要及時掌握、及時排查，及時聯(lián)系設(shè)備維修人員查找原因，排除故障。對故障原因及排除措施、結(jié)果等內(nèi)容做好監(jiān)測分析記錄。

　　第十五條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)利用征管軟件提供的征管數(shù)據(jù)及人工采集的煤炭行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、資金流轉(zhuǎn)等信息，與納稅人的申報納稅情況進(jìn)行橫向、縱向比對分析，可采用《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]153號)所列模型和指標(biāo)，結(jié)合其他有效方法，做好納稅評估工作，通過評估加強(qiáng)日常稅收管理，有效堵塞稅收漏洞。

　　第十六條 稅收管理員必須于次年一季度內(nèi)對煤炭行業(yè)納稅人上年度納稅情況進(jìn)行稅收分析，應(yīng)將掌握的上年度的產(chǎn)量、銷量、銷售收入、應(yīng)繳稅款、預(yù)繳稅款、己繳稅款、計提的應(yīng)計稅價外費用、其他應(yīng)稅收入等與納稅人賬簿、憑證反映的情況進(jìn)行比對。比對有差異的，應(yīng)責(zé)令納稅人結(jié)清稅款并輔導(dǎo)其進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

　　經(jīng)納稅評估、質(zhì)疑約談和調(diào)查核實確有稅收違法行為的按有關(guān)規(guī)定處理，涉嫌偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，要及時移交稅務(wù)稽查部門查處。

　　第十七條 對安裝產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)實施稅收管理的煤礦，實行查帳征收方式的，稅源管理部門按月將其申報的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)與系統(tǒng)監(jiān)控情況進(jìn)行比對，結(jié)合系統(tǒng)監(jiān)控情況對申報信息進(jìn)行評估分析;實行核定征收方式的，地稅機(jī)關(guān)收到納稅人報送的納稅申報表后，認(rèn)真與產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。

　　第十八條 對設(shè)置驗票站查驗運煤憑證實施稅收管理的煤礦。實行查帳征收方式的，稅源管理部門按月將其申報的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)與過站記錄進(jìn)行比對，結(jié)合過站記錄對申報信息進(jìn)行評估分析;實行核定征收方式的，按月將其核定定額與過站記錄進(jìn)行比對，過站記錄小于核定數(shù)的，按核定數(shù)計征稅款，過站記錄大于核定數(shù)的，按過站記錄計征稅款。

　　第十九條 煤炭行業(yè)納稅人在生產(chǎn)過程中，遇到特殊情況影響稅收征管監(jiān)控時，應(yīng)及時報告主管地稅機(jī)關(guān)：

　　(一)因設(shè)備檢修或其他原因停產(chǎn)時，應(yīng)在停產(chǎn)前報告;

　　(二)被相關(guān)部門責(zé)令停產(chǎn)整頓或發(fā)生突發(fā)性事故導(dǎo)致停產(chǎn)的，應(yīng)在停產(chǎn)后的1個工作日內(nèi)報告。

　　第二十條 煤炭行業(yè)納稅人的特殊情況報告均須提交書面材料，便于主管地稅機(jī)關(guān)存檔核實;因巷道掘進(jìn)期間的減產(chǎn)，除提交書面報告外，還應(yīng)在企業(yè)現(xiàn)場存留掘進(jìn)時開采出的非原煤的其他土、石物，便于主管地稅機(jī)關(guān)的現(xiàn)場核實。

　　第六章 納稅申報

　　第二十一條 納稅人每月辦理納稅申報時，地稅機(jī)關(guān)受理申報人員應(yīng)將納稅申報表或其他部門代征代扣稅款的完稅憑證、地稅機(jī)關(guān)要求納稅人提供的相關(guān)資料等進(jìn)行邏輯審核和數(shù)量比對，以審核申報的準(zhǔn)確性、完整性。

　　第二十二條 委托代征人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，如實報送《委托代征稅款報告表》以及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求代征單位報送的其他有關(guān)資料。

　　第二十三條 實行查賬征收的煤炭行業(yè)納稅人，應(yīng)按月向主管地稅機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表，申報繳納所鑒定的各項稅費。

　　對省內(nèi)跨地區(qū)開采的煤炭企業(yè)，其企業(yè)所得稅以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，按照規(guī)定其分支機(jī)構(gòu)不用就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第二十四條 實行核定征收的煤炭行業(yè)納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)煤礦設(shè)計產(chǎn)量、實際開采情況、物價部門公布的市場煤炭價格信息以及其它納稅資料等，按月核定煤炭產(chǎn)量、計稅金額、應(yīng)繳稅費額，納稅人按照核定的應(yīng)繳各項稅費按月申報繳納。

　　對安裝遠(yuǎn)程產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的煤礦，主管地稅機(jī)關(guān)可按照國家稅務(wù)總局提出的以產(chǎn)控銷模型，將煤炭行業(yè)納稅人每月申報的產(chǎn)量及銷售量與遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)的產(chǎn)量監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。確定納稅人每月的煤炭銷量，根據(jù)不同煤質(zhì)、售價區(qū)域確定其應(yīng)納稅額。

　　第二十五條 煤炭行業(yè)納稅人不論采取查帳征收方式還是核定征收方式，原則上實行上門申報，納稅人必須按照法律法規(guī)規(guī)定的期限到主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納各項地方稅費。

　　依據(jù)方便納稅人、降低稅收成本的原則，對條件允許的煤炭行業(yè)納稅人，可逐步推行由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款、電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報等多元化申報繳稅方式。

　　第七章 稅款征收、票證管理

　　第二十六條 煤炭行業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)依照《征管法》及其實施細(xì)則或者地稅機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納稅費。凡具有國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號)第三條規(guī)定情形的煤炭企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)可對其實行核定征收企業(yè)所得稅。但應(yīng)嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定擴(kuò)大范圍。

　　第二十七條 委托代征納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅收票證管理的有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、結(jié)報繳銷稅收票款。

　　第八章 部門協(xié)作

　　第二十八條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹落實《貴州省人民政府辦公廳關(guān)于構(gòu)建全省主要產(chǎn)煤區(qū)煤炭稅收征管協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制的意見》(黔府辦發(fā)[2009]17號)，在當(dāng)?shù)卣�府的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，加強(qiáng)與國稅、工商、物價、公安、交通、煤炭管理、國土、財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門的聯(lián)系與溝通，建立政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門協(xié)作、多方聯(lián)動、齊抓共管、信息共享的煤炭行業(yè)稅收征管協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征收管理。

　　第九章 附則

　　第二十九條 本辦法由貴州省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各地可根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定具體的實施辦法，并上報省局備案。

　　第三十條 本辦法涉及的法律、法規(guī)、制度在執(zhí)行過程中發(fā)生變動的，以變動后的法律、法規(guī)、制度為準(zhǔn)。

　　第三十一條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。