貴州省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省民政廳關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告

黔財(cái)稅[2020]33號(hào)          2020-06-15

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第27號(hào)）精神,現(xiàn)就全省開展公益性捐贈(zèng)稅前扣除工作有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

　　三、本公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

　　四、在全省各級(jí)民政部門依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織(以下統(tǒng)稱社會(huì)組織)，取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)

　　符合以下規(guī)定：

　　(一)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。

　　1.依法登記，具有法人資格；

　　2.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;

　　3.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

　　4.收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

　　5.終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；

　　6.不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

　　7.有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

　　8.捐贈(zèng)者不以任何形式參與該法人財(cái)產(chǎn)的分配。

　　(二)每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開展募捐和接受捐贈(zèng)情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況(包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況)等內(nèi)容。

　　首次確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的前兩個(gè)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。

　　(三)具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。

　　不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比

　　例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

　　(四)具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。

　　不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。

　　(五)具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

　　(六)前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)。

　　(七)前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

　　(八)社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)為3A以上(含3A)且該評(píng)估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。

　　公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》(民發(fā)〔2016〕189號(hào))關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　按照《中華人民共和國(guó)慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營(yíng)利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。

　　五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)各級(jí)民政部門對(duì)登記注冊(cè)的社會(huì)組織公益活動(dòng)情況,要加強(qiáng)日常監(jiān)督管理及評(píng)估等工作。各市（州）民政部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門于每年10月底前將所轄縣（市、區(qū)）及本級(jí)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織建議名單進(jìn)行審核匯總后報(bào)省民政廳。由省民政廳審核匯總省本級(jí)及各地公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格社會(huì)組織建議名單（見附件1.貴州省具有公開募捐資格的社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格審核匯總名單,2.貴州省不具有公開募捐資格的社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格審核匯總名單），于每年11月15日前提出初步意見。根據(jù)省民政廳初步意見,省財(cái)政廳、省稅務(wù)局和省民政廳對(duì)照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。

　　(二)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括：

　　1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織;

　　2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織;

　　3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

　　(三)每年年底前，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省民政廳按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第二項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。

　　六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格有效期為三年。

　　本公告第五條第二項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第二項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

　　七、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：

　　(一)未按本公告規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的;

　　(二)最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)規(guī)定的;

　　(三)最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的;

　　(四)非營(yíng)利組織免稅資格到期后超過六個(gè)月未重新獲取免稅資格的;

　　(五)受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)的;

　　(六)被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的;

　　(七)社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)低于3A或者無評(píng)估等級(jí)的。

　　八、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：

　　(一)違反規(guī)定接受捐贈(zèng)的，包括附加對(duì)捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)為名從事營(yíng)利性活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會(huì)公德的捐贈(zèng)等情形;

　　(二)開展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的;

　　(三)在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈(zèng)人或公益性社會(huì)組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。

　　九、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：

　　(一)從事非法政治活動(dòng)的;

　　(二)從事、資助危害國(guó)家安全或者社會(huì)公共利益活動(dòng)的。

　　十、對(duì)應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省民政廳核實(shí)相關(guān)信息后，及時(shí)向社會(huì)發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會(huì)組織不再具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

　　十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省財(cái)政廳監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

　　企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

　　十二、公益性社會(huì)組織登記成立時(shí)的注冊(cè)資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),可按規(guī)定對(duì)其注冊(cè)資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。

貴州省財(cái)政廳

國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

貴州省民政廳

2020年6月12日

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