國家稅務總局甘肅省稅務局關于公開征求《甘青兩省稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準(征求意見稿)》意見建議的通知

　　為了進一步規(guī)范稅務行政處罰，切實保障稅務行政相對人合法權(quán)益，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，按照蘭西城市群建設工作部署要求，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，國家稅務總局甘肅省稅務局和國家稅務總局青海省稅務局聯(lián)合起草了《甘青兩省稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準(征求意見稿)》�，F(xiàn)廣泛征求意見建議，歡迎社會各界、有關單位和公民個人提出意見建議。如有意見建議可通過書面、電子郵件等方式向我局反饋。意見建議征集截至日期為2022年4月2日18：00。

　　聯(lián)系人：楊小科

　　聯(lián)系電話：0931-8533799

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國家稅務總局甘肅省稅務局

2022年3月28日

甘青兩省稅務行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準 (征求意見稿)

違法類型	違法行為	處罰依據(jù)	法定裁量幅度	違法程度	違法情節(jié)	裁量基準
（一）違反稅務登記管理類	1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的 。	不予處罰。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處 500元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
	2.扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記	《稅務登記管理辦法》第四十二條	稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正， 并可處以1000元以下的罰款。	輕微	在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的 。	不予處罰。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處200元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處50元以上200元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處200元以上500 元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處500元以上1000元以下的罰款。
	3.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處 500元以上1000元以下的罰款。
					在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處500元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
	4.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處 500元以上1000元以下的罰款。
					在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處500元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
（二）違反賬簿憑證管理類	5.納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處 500元以上1000元以下的罰款。
					在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處500元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者丟失、損壞、轉(zhuǎn)移、隱匿賬簿、記賬憑證及有關 資料的或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
	6.納稅人未按照規(guī)定將財務 、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處 500元以上1000元以下的罰款。
					在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處500元以上2000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
	7.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處 500元以上1000元以下的罰款。
					在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處500元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上5000元以下的罰款。
	8.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的 。	不予處罰。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處 500元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
（三）違反發(fā)票及票證管理類	9.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條	由稅務機關責令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	較輕	涉及完稅憑證不滿10份或者票面稅額累計不滿5萬元的。	處2000元以上5000元以下的罰款。
				一般	涉及完稅憑證10份以上不滿50份或者票面稅額累計在5萬元以上不滿10萬元的。	處5000元以上1萬元以下的罰款。
				嚴重	涉及完稅憑證50份以上不滿100份或者票面稅額累計在10萬元以上不滿30萬元的。	處1萬元以上3萬元以下的罰款。
					涉及完稅憑證100份以上或者票面稅額累計在30萬元以上的。	處3萬元以上5萬元以下的罰款。
（三）違反發(fā)票及票證管理類	10.應當開具而未開具發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的 ，且沒有違法所得。	不予處罰。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿后改正的 ，且未開發(fā)票金額不滿1萬元的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正，或者雖改正但未開發(fā)票金額在 1萬元以上不滿5 萬元的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	未開發(fā)票金額在5萬元以上的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	11.未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	較輕	涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的或者發(fā)票金額不滿1萬元的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的或者發(fā)票金額1萬元以上不滿5萬元的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處 1000元以上3000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
					涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的或者發(fā)票金額5萬元以上不滿10萬元的。	對個人處2000元以上5000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處3000元以上5000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
				嚴重	涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的或者發(fā)票金額10萬元以上的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	12.未按照規(guī)定加蓋發(fā)票專用章	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的或者發(fā)票金額不滿1萬元的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的或者發(fā)票金額1萬元以上不滿5萬元的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處 1000元以上3000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
					涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的或者發(fā)票金額5萬元以上不滿10萬元的。	對個人處2000元以上5000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處3000元以上5000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
				嚴重	涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的或者發(fā)票金額10萬元以上的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	13. 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(二)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正,并且沒有違法所得的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的 ，或者雖改正但造成危害后果的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者造成嚴重危害后果的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	14.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(三)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正,并且沒有違法所得的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的 ，或者雖改正但造成危害后果的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者造成嚴重危害后果的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
（三）違反發(fā)票及票證管理類	15.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(三)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的 ，且沒有違法所得。	不予處罰。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款;有違法 所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處 500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
	16.拆本使用發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(四)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	較輕	拆本使用發(fā)票1本的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	拆本使用發(fā)票1本以上不滿5本的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	拆本使用發(fā)票5本以上的或者有其他嚴重情節(jié)的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	17.擴大發(fā)票使用范圍	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(五)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	較輕	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，且發(fā)票份數(shù)不滿10份的或者發(fā)票金額不滿1萬元 的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正，或者雖改正但發(fā)票份數(shù)在10份以上不滿50份的 或者發(fā)票金額在1萬元以上不滿5萬元的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	發(fā)票份數(shù)在50份以上或者發(fā)票金額在5萬元以上的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	18.以其他憑證代替發(fā)票使用	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(六)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正,并且沒有違法所得的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，涉及金額不滿1萬元的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	涉及金額1萬元以上不滿5萬元的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	涉及金額5萬元以上的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	19.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(七)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	較輕	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，且發(fā)票金額不滿1萬元的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正，或者雖改正發(fā)票金額在1萬元以上不滿5萬元的 。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	發(fā)票金額在5萬元以上的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
（三）違反發(fā)票及票證管理類	20.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(八)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正,并且沒有違法所得的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)未改正，或者雖改正但造成危害后果。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者造成嚴重危害后果的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	21.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(九)項	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的 。	不予處罰。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的，且未造成危害后果的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以下的罰款；有 違法所得的予以沒收。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的，或者雖改正但造成危害后果的。	對個人處50元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者造成嚴重危害后果的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	22.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶 、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	較輕	涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份的。	處1000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				一般	涉及發(fā)票份數(shù)在10份以上不滿50份的。	處1000元以上5000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
					涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的。	處5000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	涉及發(fā)票份數(shù)100份以上的。	處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	23.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	輕微	丟失發(fā)票已盡到依法保管義務、違法情節(jié)輕微且沒有造成危害后果的。	不予處罰。
				較輕	丟失或者擅自損毀定額發(fā)票不滿 5萬元或者非定額普通發(fā)票不滿 25份或者增值稅專用發(fā)票不滿10份的。	處2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				一般	丟失或者擅自損毀定額發(fā)票5萬元以上不滿10萬元或者非定額普通發(fā)票25份以上不滿50份或 者增值稅專用發(fā)票10份以上不滿25份的。	處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	丟失或者擅自損毀定額發(fā)票10萬元以上或者非定額普通發(fā)票 50份以上或者增值稅專用發(fā)票25份以上的。	處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
（三）違反發(fā)票及票證管理類	24.虛開發(fā)票： 為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； 讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； 介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票	中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款	由稅務機關沒收違法所得； 虛開金額在一萬元以下的， 可以并處五萬元以下的罰款； 虛開金額超過一萬元的, 并處五萬元以上五十萬元以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	較輕	虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額不滿 2000 元的或者虛開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額不滿 5000元的。	由稅務機關沒收違法所得；并處1萬元以下的罰款。
				一般	虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額 2000元以上不滿1萬元的或者虛開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額 5000元以上不滿1萬元的。	由稅務機關沒收違法所得；并處1萬以上5萬元以下的罰款。
				嚴重	虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額 1萬元以上不滿10萬元的或者虛開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額 1萬元以上不滿50萬元。	由稅務機關沒收違法所得；并處5萬元以上20萬元以下的罰款。
					虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額 10萬元以上或者虛開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額 50萬元以上的。	由稅務機關沒收違法所得；并處20萬元以上50萬元以下的罰款。
	25.非法代開發(fā)票	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5 萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任 。由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在一萬元以下的，可以并處五萬元以下的罰款；虛開金額超過一萬元的, 并處五萬元以上五十萬元以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的， 依法追究刑事責任 。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	較輕	代開增值稅專用發(fā)票或者代開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額不滿 2000 元的或者代開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額不滿 5000元的。	由稅務機關沒收違法所得；并處1萬元以下的罰款。
				一般	代開增值稅專用發(fā)票或者代開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額 2000元以上不滿1萬元的或者代開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額 5000元以上不滿1萬元。	由稅務機關沒收違法所得；并處1萬以上5萬元以下的罰款。
				嚴重	代開增值稅專用發(fā)票或者代開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額 1萬元以上不滿10萬元的或者代開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額 1萬元以上不滿50萬。	由稅務機關沒收違法所得；并處5萬元以上20萬元以下的罰款。
					代開增值稅專用發(fā)票或者代開用于騙取出口退稅 、抵扣稅款功能的其他發(fā)票金額 10萬元以上或者代開不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票金額 50萬元以上的。	由稅務機關沒收違法所得；并處20萬元以上50萬元以下的罰款。
	26.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條	由稅務機關沒收違法所得， 沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行 。	一般	涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份或者票面金額累計不滿1萬元的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品不足 5千克的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章不足5枚的。	由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以 上5萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷發(fā)票準印證。
				嚴重	涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份或者票面金額累計1萬元以上不滿5萬元的；或者非法制造 發(fā)票防偽專用品5千克以上不足10千克的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章5枚以上不足10枚的。	由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以 上10萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷發(fā)票準印證。
					涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份或者票面金額累計5萬元以上不滿10萬元的；或者非法制 造發(fā)票防偽專用品10千克以上不足15千克的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章10枚以上不足15枚的。	由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元 以上30萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷發(fā)票準印證。
					涉及發(fā)票份數(shù)100份以上或者票面金額累計10萬元以上的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品 15 千克以上的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章15枚以上的。	由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處30萬元 以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷發(fā)票準印證。
	27.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第（一）項	由稅務機關處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	一般	涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份或者票面金額累計不滿1萬元的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章不足5枚的； 或者非法制造發(fā)票防偽專用品不足 5千克的。	處1萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份或者票面金額累計1萬元以上不滿5萬元的；或者偽造發(fā)票 監(jiān)制章5枚以上不足10枚的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品 5千克以上不足10千克的。	處5萬元以上10萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
					涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份或者票面金額累計5萬元以上不滿10萬元的；或者偽造發(fā) 票監(jiān)制章10枚以上不足15枚的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品 10千克以上不足15千克的。	處10萬元以上30萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
					涉及發(fā)票份數(shù)100份以上或者票面金額累計10萬元以上的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章15枚以上 的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品 15千克以上的。	處30萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
（三）違反發(fā)票及票證管理類	28.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓 、開具、存放、攜帶、郵寄 、運輸	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第（二）項	由稅務機關處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。	一般	涉及發(fā)票份數(shù)不滿10份或者票面金額累計不滿1萬元的。	處1萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
				嚴重	涉及發(fā)票份數(shù)10份以上不滿50份的或者票面金額累計1萬元以上不滿5萬元的。	處5萬元以上10萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
					涉及發(fā)票份數(shù)50份以上不滿100份的或者票面金額累計5萬元以上不滿10萬元的。	處10萬元以上30萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
					涉及發(fā)票份數(shù)100份以上或者票面金額累計10萬元以上的。	處30萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
	29.違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款	《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條	由稅務機關沒收違法所得， 可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。	較輕	導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款不滿5萬元的。	由稅務機關沒收違法所得，并處未繳、少繳稅款或者騙取稅款20 以下的罰款。
				一般	導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款5萬元以上不滿50萬元的。	由稅務機關沒收違法所得，并處未繳、少繳稅款或者騙取稅款20 以上50 以下的罰款。
				嚴重	導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款50萬元以上的或者以前發(fā)生過同類違法 行為受過稅務行政處罰，再次發(fā)生此類違法行為的。	由稅務機關沒收違法所得，并處未繳、少繳稅款或者騙取稅款的50 以上1 倍以下的罰款。
	30.扣繳義務人未按規(guī)定開具稅收票證	《稅收票證管理辦法》第五十四條第二款	可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	不予處罰
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下罰款，對企業(yè)或者其他組織處300元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的 ，或者雖改正但造成危害后果的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處300元以上500 元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處500元以上1000元以下的罰款。
（四）違反申報管理類	31.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，超過規(guī)定的辦理和報送期限90天以下的。	對個人處50元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處200元以下的罰款。
				一般	超過規(guī)定的辦理和報送期限90天以上不滿180天的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處200元以上1000元以下的罰款。
					超過規(guī)定的辦理和報送期限180天以上的。	對個人處500元以上2000元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	超過規(guī)定的辦理和報送期限180天，同時存在未繳銷發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款 的，或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
	32.境內(nèi)機構(gòu)或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項	《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》第三十三條	由稅務機關責令限期改正， 可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。	輕微	同一自然年度內(nèi)首次違反該規(guī)定且危害后果輕微 ，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的	不予處罰。
				較輕	非首次違反該規(guī)定，在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的。	對個人處50元以下的罰款,對企業(yè)或者其他組織處500元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限屆滿 30日內(nèi)改正的。	對個人處50元以上500元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處 500元以上1000元以下的罰款。
					在稅務機關責令限期改正的期限屆滿超過 30日改正的。	對個人處500元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或者其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。
				嚴重	經(jīng)稅務機關責令限期改正，拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
（五）違反稅款繳納類	33.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	較輕	納稅人在稅務機關對其違法行為作出稅務處理前主動補繳稅款和滯納金的 ；或者積極配合稅務機關檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款占應納稅款不超過 10的。	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50的罰款。
				一般	納稅人配合稅務機關檢查，但不繳或者少繳稅款占應納稅款 10以上的。	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50以上1倍以下的罰款。
				嚴重	納稅人阻礙稅務機關正常納稅檢查的；違法情節(jié)惡劣、后果嚴重或者造成重大社會影響 的；五年內(nèi)被稅務機關發(fā)現(xiàn)實施兩次以上偷稅行為的 。	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	34.扣繳義務人偽造、變造 、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳已扣、已收稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	較輕	扣繳義務人在稅務機關對其違法行為作出稅務處理前主動補繳稅款和滯納金的 ；積極配合稅務機關檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款占應納稅款不超過 10的。	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50的罰款。
				一般	扣繳義務人配合稅務機關檢查，但不繳或者少繳稅款占應納稅款 10以上的。	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50以上1倍以下的罰款。
				嚴重	扣繳義務人阻礙稅務機關正常納稅檢查的；違法情節(jié)惡劣、后果嚴重或者造成重大社會影 響的；五年內(nèi)被稅務機關發(fā)現(xiàn)實施兩次以上偷稅行為的 。	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	35. 納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款	由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	較輕	納稅人在稅務機關實施稅務檢查后作出稅務處理決定前主動補繳稅款 、滯納金的；配合稅務機關檢查違法行為較輕且不繳或者少繳稅款占應納稅款不超過 30的。	由稅務機關追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50 的罰款。
				一般	納稅人配合稅務機關檢查，但不繳或者少繳稅款占應納稅款 30以上的。	由稅務機關追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50 以上1倍以下的罰款。
				嚴重	納稅人阻礙稅務機關正常納稅檢查；違法情節(jié)惡劣、后果嚴重或者造成重大社會影響的； 或者五年內(nèi)被稅務機關發(fā)現(xiàn)實施兩次以上同類違法行為的 。	由稅務機關追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款1倍 以上5倍以下的罰款。
	36.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款	由稅務機關責令限期改正， 并處五萬元以下的罰款。	較輕	編造虛假計稅依據(jù)金額不滿5萬元的。	處5000元以下的罰款。
				一般	編造虛假計稅依據(jù)金額5萬元以上不滿10萬元的。	處5000元以上1萬元以下的罰款。
					編造虛假計稅依據(jù)金額10萬元以上不滿50萬元的。	處1萬元以上3萬元以下的罰款。
				嚴重	編造虛假計稅依據(jù)金額50萬元以上的。	處3萬元以上5萬元以下的罰款。
	37.納稅人欠繳應納稅款， 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條	由稅務機關追繳欠繳的稅款 、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。	較輕	逃避追繳欠稅的稅款不滿10萬元的。	由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50以上1倍以下的罰款。
				一般	逃避追繳欠稅的稅款10萬元以上不滿50萬元的。	由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款60以上2倍以下的罰款。
					逃避追繳欠稅的稅款50萬元以上不滿100萬元的。	由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款70以上3倍以下的罰款。
				嚴重	逃避追繳欠稅的稅款100萬元以上的。	由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款80以上5倍以下的罰款。
（五）違反稅款繳納類	38.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第一款、第二款	由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的， 稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。	較輕	騙取國家出口退稅款不滿5萬元的。	由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處所騙取稅款1倍的罰款，停止為其辦 理出口退稅半年以上一年以下。
				一般	騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的。	由稅務機關追繳其騙取的退稅款 ，并處所騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下 。
					騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元的，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、 兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 30萬元以上不滿150萬元的。	由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款， 停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下 。
				嚴重	騙取國家出口退稅款250萬元以上的，或者因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙 取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的。	由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處所騙稅款3倍以上5倍以下的罰款， 停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。
	39.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條	情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的， 由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。	較輕	以威脅方法抗拒不繳納稅款的。	由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上3倍以下的 罰款。
				一般	以暴力方法抗拒不繳納稅款的。	由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款3倍以上5倍以下的 罰款。
				嚴重	采用暴力、威脅方式致人傷害，但司法機關未立案追究刑事責任的。	由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款5倍的罰款。
	40.納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條	稅務機關除依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	較輕	納稅人、扣繳義務人積極配合稅務機關執(zhí)行。	處不繳或者少繳稅款50的罰款。
				一般	納稅人、扣繳義務人不予配合或阻撓稅務機關追繳稅款的 。	處不繳或者少繳稅款50以上1倍以下的罰款。
				嚴重	情節(jié)嚴重、手段惡劣，社會影響巨大，危害后果嚴重的。	處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	41.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條	由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。	較輕	扣繳義務人積極配合稅務機關，但在稅務機關作出行政處罰決定前協(xié)助稅務機關全額追回 稅款的。	由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50的罰款。
				一般	扣繳義務人積極配合稅務機關，但在稅務機關作出行政處罰決定前未協(xié)助稅務機關全額追 回稅款的。	由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50以上1倍以下的罰款。
				嚴重	扣繳義務人不配合稅務機關，或情節(jié)嚴重，違法手段惡劣，社會影響巨大，危害后果嚴重 的。	由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款1 倍以上3倍以下的罰款。
	42.納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金	《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條	納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。	較輕	納稅人拒不繳納，拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款不滿10萬元的。	由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50 的罰款。
				一般	納稅人拒不繳納，拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款10萬元以上不滿50萬元的。	由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50 以上1倍以下的罰款。
				嚴重	納稅人拒不繳納，拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款50萬元以上的。	由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款1倍以 上5倍以下的罰款。
	43.為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條	稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款 。	較輕	導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款不滿 10萬元以下的。	由稅務機關沒收違法所得，處未繳、少繳、騙取稅款50以上1倍以下的罰款。
				一般	導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款 10萬元以上不滿100萬元的。	由稅務機關沒收違法所得，處未繳、少繳、騙取稅款60以上1倍以下的罰款。
				嚴重	導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款 100萬元以上的。	由稅務機關沒收違法所得，處未繳、少繳、騙取稅款70以上1倍以下的罰款。
（五）違反稅款繳納類	44.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條	除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。	較輕	未繳或者少繳稅款金額占應納稅總額不超過 10的。	由稅務機關向納稅人追繳稅款、滯納金，并對稅務代理人處納稅人未繳或 者少繳稅款50的罰款。
				一般	未繳或者少繳稅款金額占應納稅總額10以上不超過50的。	由稅務機關向納稅人追繳稅款、滯納金，并對稅務代理人處納稅人未繳或 者少繳稅款50以上1倍以下的罰款。
				嚴重	未繳或者少繳稅款金額占應納稅總額50以上的。	由稅務機關向納稅人追繳稅款、滯納金，并對稅務代理人處納稅人未繳或 者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。
（六）違反稅務檢查類	45.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查： 提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料； 拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料； 在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料； 不依法接受稅務檢查的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。	輕微	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正且未造成危害后果的 。	處200元以下的罰款。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正但造成危害后果的 。	處200元以上2000元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的 。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
				嚴重	方式特別惡劣，導致稅務機關無法開展檢查或者有其他嚴重情節(jié)的 。	處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（七）違反納稅擔保類	46.納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保	《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款	由稅務機關處以一千元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的， 處以一萬元以下的罰款。	一般	不屬于經(jīng)營行為的。	處1000元以下的罰款。
				嚴重	屬于經(jīng)營行為、擔保金額在10萬元以下的。	處1000元以上2000元以下罰款。
					屬于經(jīng)營行為、擔保金額在10萬元以上的。	處2000元以上1萬元以下罰款。
	47.非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便	《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款	由稅務機關處以一千元以下的罰款。	較輕	涉及虛假納稅擔保金額不滿10萬元的。	處200元以下的罰款。
				一般	涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以上不滿50萬元的。	處200元以上500元以下的罰款。
				嚴重	涉及虛假納稅擔保金額在50萬元以上的。	處500元以上1000元以下的罰款。
	48.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失	《納稅擔保試行辦法》第三十二條	由稅務機關按照《稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定， 處未繳、少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。	較輕	未繳、少繳稅款不滿10萬元的。	處未繳或者少繳稅款50的罰款。
				一般	未繳、少繳稅款在10萬元以上不滿50萬元的。	處未繳或者少繳稅款50以上1倍以下的罰款。
				嚴重	未繳、少繳稅款在50萬元以上的。	處未繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
(八)違反協(xié)稅義務類	49.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人的存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者接到稅務機關書面通知后幫助納稅人 、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的	《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條	對開戶銀行或者其他金融機構(gòu)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。	較輕	造成稅款流失不滿10萬元的。	處10萬元以上20萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任 人員處1000元以上2000元以下的罰款。
				一般	造成稅款流失10萬元以上不滿50萬元的。	處20萬元以上30萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任 人員處2000元以上3000元以下的罰款。
					造成稅款流失在50萬元以上不滿100萬元的。	處30萬元以上40萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任 人員處3000元以上5000元以下的罰款。
				嚴重	造成稅款流失在100萬元以上的。	處40萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任 人員處5000元以上1萬元以下的罰款。
	50.銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條	由稅務機關責令其限期改正，處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。	較輕	在稅務機關責令限期內(nèi)改正的。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期內(nèi)未改正的。	處1萬元以上2萬元以下的罰款。
				嚴重	拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。	處2萬元以上5萬元以下的罰款。
	51.稅務機關到車站、碼頭 、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條	由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。	輕微	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正且未造成危害后果的 。	不予處罰。
				較輕	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正但造成危害后果的 。	處2000元以下的罰款。
				一般	在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的 。	處2000元以上1萬元以下的罰款。
				嚴重	方式特別惡劣，拒不改正，導致稅務機關無法開展檢查或者有其他嚴重情節(jié)的 。	處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　備注：本裁量基準所稱“以上”“以下”“日內(nèi)”，除文本內(nèi)容明確不包含本數(shù)外，均含本數(shù);“不足”“不滿”“不超過”均不含本數(shù)。