國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第11號(hào)                           2019年12月19日

　　為全面貫徹《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)及《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015—2020年）》精神，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕65號(hào)）的要求，國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局制訂了《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年2月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則>和<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2019年12月19日

福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則

　　第一條 為規(guī)范和正確行使行政處罰裁量權(quán)，防止行政處罰裁量權(quán)的濫用，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我省稅收工作實(shí)際，制定本《規(guī)則》。

　　第二條 我省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本《規(guī)則》。

　　第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　（一）合法原則;

　�。ǘ�）合理原則;

　�。ㄈ�）公平公正原則;

　　（四）公開(kāi)原則;

　�。ㄎ澹┏绦蛘�當(dāng)原則;

　　（六）信賴保護(hù)原則;

　　（七）處罰與教育相結(jié)合原則。

　　第四條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不少于三日（工作日）不超過(guò)三十日。

　　第五條 當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

　�。ㄒ唬┻`法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

　�。ǘ�）不滿十四周歲的人有違法行為的；

　�。ㄈ�）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；

　�。ㄋ模┻`反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

　�。ㄎ澹┢渌�法律規(guī)定不予行政處罰的。

　　第六條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

　　第七條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

　　（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

　�。ǘ�）受他人脅迫有違法行為的；

　　（三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　�。ㄋ模┢渌�依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

　　第八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，對(duì)照《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《基準(zhǔn)》），合理行使行政處罰裁量權(quán)，實(shí)施行政處罰。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨(dú)引用《基準(zhǔn)》作為依據(jù)。

　　第九條 對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣、擬減輕處罰或者擬作出的稅務(wù)行政處罰高于或者低于本《基準(zhǔn)》規(guī)定處罰幅度等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)與《基準(zhǔn)》處罰細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)層級(jí)的有權(quán)作出行政處罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定。

　　第十條 《基準(zhǔn)》所稱的“個(gè)人”，是指自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人。“單位”是指企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位和其他組織等。

　　第十一條 《基準(zhǔn)》中所稱的“首次違法”，是指本《規(guī)則》及《基準(zhǔn)》施行后當(dāng)事人第一次違反相關(guān)規(guī)定的行為，或者當(dāng)事人在本《規(guī)則》和《基準(zhǔn)》施行前發(fā)生的但尚未被稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰且屬于《規(guī)則》和《基準(zhǔn)》施行后第一次被發(fā)現(xiàn)的違法行為。

　　第十二條 《基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”，除特別標(biāo)注不含本數(shù)外，均含本數(shù)。

　　第十三條 本《規(guī)則》及《基準(zhǔn)》與法律、法規(guī)、規(guī)章及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件不一致的，以法律、法規(guī)、規(guī)章及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第十四條 本《規(guī)則》由國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件：福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則>和<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)>的公告》的解讀

　　一、公告出臺(tái)背景意義

　　為規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，防止行政處罰裁量權(quán)的濫用，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕65號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）相關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局制定了本《公告》并予以公布。

　　二、公告主要內(nèi)容

　　《公告》主要通過(guò)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，切實(shí)解決執(zhí)法實(shí)踐中裁量空間過(guò)大、尺度不統(tǒng)一等突出問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)執(zhí)法公平，預(yù)防稅收爭(zhēng)議，促進(jìn)納稅遵從�！兑�(guī)則》共14條，對(duì)行政處罰裁量權(quán)行使原則和程序性規(guī)則作出具體規(guī)定�！痘鶞�(zhǔn)》共七類：一、違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為；二、違反賬簿管理規(guī)的定行；三、違反納稅申報(bào)和征收管理規(guī)定的行為；四、違反稅務(wù)檢查規(guī)定的行為；五違反發(fā)票和完稅憑證管理規(guī)定的行為；六、違反納稅擔(dān)保辦法的行為；七、其他違法行為。