財會〔2025〕24號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，最高人民法院，最高人民檢察院，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，財政部各地監(jiān)管局，有關(guān)單位：

　　為貫徹落實《中華人民共和國會計法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的意見》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，進(jìn)一步強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在服務(wù)財政科學(xué)管理、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中的重要支撐作用，我們制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　財政部

　　2025年10月27日

 

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法 

第一章  總  則

　　第一條  為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制有效性，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的意見》及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于各部門、各單位的內(nèi)部控制評價工作。

　　本辦法所稱各部門是指與本級政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國家機關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他單位。各單位是指各部門所屬預(yù)算單位，含經(jīng)費自理事業(yè)單位等。

　　第三條  本辦法所稱內(nèi)部控制評價是指各部門、各單位對本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行綜合評價、形成評價結(jié)果、出具評價報告的過程。

　　第四條  內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)貫穿內(nèi)部控制建立與實施各個環(huán)節(jié)，涵蓋各類經(jīng)濟(jì)活動、相關(guān)業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行，綜合反映部門和單位的內(nèi)部控制水平。

　�。ǘ�）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動及高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是權(quán)力集中、資金密集、資源富集的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。

　�。ㄈ�）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)以國家法律法規(guī)、制度規(guī)范以及單位內(nèi)部管理制度等為依據(jù)，結(jié)合部門和單位實際情況，如實反映內(nèi)部控制建立與實施情況，采用定性和定量相結(jié)合的方式，客觀公正地評價內(nèi)部控制水平。

　�。ㄋ模┛刹僮餍栽瓌t。評價工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實際情況因地制宜開展，評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)簡單易行、務(wù)實管用，切實降低基層單位負(fù)擔(dān)。

　　（五）持續(xù)性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)形成實施評價、問題整改、結(jié)果應(yīng)用、持續(xù)優(yōu)化的管理閉環(huán)，不斷提升單位內(nèi)部控制水平。

　　第五條  財政部負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制評價的有關(guān)制度辦法，發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評價基本指標(biāo)體系和評價報告格式。各級政府財政部門負(fù)責(zé)組織實施同級政府各部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督檢查工作。

　　第六條  各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門實際情況，在基本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，細(xì)化形成本部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)，并按照管理權(quán)限，逐級對所屬單位內(nèi)部控制評價報告實施復(fù)核，出具復(fù)核意見，同時對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況進(jìn)行評價。

　　第七條  各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法有關(guān)要求和主管部門制定的內(nèi)部控制評價指標(biāo)，結(jié)合單位內(nèi)部控制建立與實施實際情況，可補充本單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)，明確相關(guān)機構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的程序、方法和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。

　　行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制評價的責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制評價報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第八條  各部門、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料等，在內(nèi)部控制評價過程中，確保評價數(shù)據(jù)的安全性和保密性。

　　第九條  鼓勵各部門、各單位采用信息化手段，開展內(nèi)部控制評價工作，必要時可借助外部專家力量參與相關(guān)工作。

第二章  單位內(nèi)部控制評價

　　第十條  各單位應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計部門或崗位（或指定其他部門、崗位，以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負(fù)責(zé)組織實施本單位內(nèi)部控制評價工作。單位內(nèi)部控制評價部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。 

　　第十一條  單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對上一年度內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行評價。

　　第十二條  單位應(yīng)當(dāng)安排部署評價工作，制定評價工作方案或根據(jù)主管部門（上級單位）制定的評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，履行單位內(nèi)部審批程序后實施。

　　第十三條  單位內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容包括：

　　（一）組織層面內(nèi)部控制情況。包括議事決策機制、規(guī)范權(quán)力運行情況、內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置及運行情況、會計核算和財務(wù)報告情況、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立與實施情況，以及其他補充情況；

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況。包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同等各類經(jīng)濟(jì)活動，以及單位根據(jù)各自職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點設(shè)置的相關(guān)業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制制度、流程的建立與實施情況；

　�。ㄈ�）內(nèi)部監(jiān)督情況。包括內(nèi)部監(jiān)督制度建立和實施情況。

　　第十四條  單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)要求和本單位職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點，綜合運用詢問訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、重新執(zhí)行、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集有效證據(jù)，對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面客觀評價。

　　第十五條  單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)細(xì)化后的評價指標(biāo)體系，結(jié)合評價內(nèi)容，對本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行評價打分，形成單位內(nèi)部控制自評得分。

　　單位收到的各級政府財政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評等獎懲情況可作為調(diào)整評價得分的參考。

　　第十六條  單位內(nèi)部控制評價結(jié)果采取定性與定量相結(jié)合的方式，劃分為優(yōu)、良、中、差四個檔次。90（含）至100分為“優(yōu)”、80（含）至90分為“良”、60（含）至80分為“中”、60分以下為“差”。

　　內(nèi)部控制評價結(jié)果的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合單位內(nèi)部控制建立與實施實際情況。在內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)年度內(nèi)，單位被認(rèn)定為存在與內(nèi)部控制相關(guān)的違法違紀(jì)行為的，內(nèi)部控制評價結(jié)果根據(jù)違法違紀(jì)程度下調(diào)檔次，且最終結(jié)果不得高于“中”。

　　第十七條  評價工作應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄執(zhí)行評價工作的全過程，包括評價方法、各項評價指標(biāo)的內(nèi)容、得分情況、扣分原因、評價結(jié)果及其認(rèn)定依據(jù)、評價人員等。

　　第十八條  單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價得分和評價結(jié)果等材料，編制內(nèi)部控制評價報告并提交主管部門（上級單位）復(fù)核，同時提供能夠準(zhǔn)確反映各項評價指標(biāo)得分情況的證明材料。

　　報告內(nèi)容包括但不限于：評價工作組織實施情況、評價程序和方法、評價依據(jù)、評價得分情況、評價結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等內(nèi)容。

　　第十九條  各主管部門（上級單位）根據(jù)日常管理與監(jiān)督中掌握的情況和本級及所屬單位提供的內(nèi)部控制評價相關(guān)材料，分級組織實施對本級及所屬單位編制的單位內(nèi)部控制評價報告或部門內(nèi)部控制評價報告的復(fù)核工作。各主管部門（上級單位）復(fù)核發(fā)現(xiàn)本級及所屬單位內(nèi)部控制評價得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制評價得分，明確最終評價結(jié)果檔次，形成內(nèi)部控制評價復(fù)核意見，并及時向單位反饋。復(fù)核意見包括自評得分、部門復(fù)核調(diào)整得分及調(diào)整原因、最終得分和評價結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改時限等。單位收到復(fù)核意見書后，根據(jù)復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題補充整改措施。經(jīng)各級主管部門（上級單位）復(fù)核調(diào)整后的得分，為該單位內(nèi)部控制評價最終得分。

　　第二十條  單位應(yīng)當(dāng)在報送年度內(nèi)部控制報告時，一并報送年度內(nèi)部控制評價報告及復(fù)核意見書。

第三章  部門內(nèi)部控制評價

　　第二十一條  各部門應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計部門或崗位（或指定其他部門、崗位）負(fù)責(zé)組織實施對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況的評價工作。內(nèi)部控制評價部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。

　　第二十二條  年度終了，各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，參考本辦法第二章的評價程序和評價方法，對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況開展評價，評價內(nèi)容至少包括以下三個方面：

　�。ㄒ唬┎块T本級及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的整體情況；

　�。ǘ�）部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實施情況，以及對本級及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況；

　　（三）部門根據(jù)履職范圍和行業(yè)特點，自行制定的其他評價內(nèi)容。

　　部門收到的各級政府財政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評等獎懲情況可作為調(diào)整部門評價得分的參考。

　　第二十三條  部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門評價得分、評價結(jié)果等材料，形成部門內(nèi)部控制評價報告。報告內(nèi)容包括但不限于：部門評價工作組織實施情況、評價程序和方法、評價依據(jù)、評價得分情況、評價結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等內(nèi)容。

　　第二十四條  各部門應(yīng)當(dāng)在報送年度部門內(nèi)部控制匯總報告時，一并報送年度部門內(nèi)部控制評價報告。

　　第二十五條  有所屬單位的各級單位應(yīng)當(dāng)在本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，按照部門評價的內(nèi)容、程序、方法等，編制部門內(nèi)部控制評價報告。

　　第二十六條  無所屬單位的部門無需開展部門內(nèi)部控制評價，僅開展單位內(nèi)部控制評價工作。

第四章  財政部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督

　　第二十七條  各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)每年抽取一定比例的同級政府部門，對其內(nèi)部控制評價情況進(jìn)行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評價工作。對于新設(shè)立的部門應(yīng)當(dāng)及時納入監(jiān)督范圍。

　　各級政府財政部門開展內(nèi)部控制評價監(jiān)督，確有必要可以委托第三方機構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)輔助性工作。

　　第二十八條  各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)在獲取各部門內(nèi)部控制評價結(jié)果和相關(guān)材料的基礎(chǔ)上，對各部門內(nèi)部控制評價工作整體情況開展監(jiān)督，主要包括以下三個方面：

　�。ㄒ唬┎块T內(nèi)部控制評價反映的部門本級及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況；

　　（二）部門內(nèi)部控制評價的組織實施情況和內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用情況；

　�。ㄈ�）部門落實各級政府財政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況等。

　　第二十九條  各級政府財政部門可以采取查閱內(nèi)部控制評價報告等資料、現(xiàn)場核查等方式，開展內(nèi)部控制評價監(jiān)督，并向有關(guān)部門反饋結(jié)果。如結(jié)果與內(nèi)部控制評價結(jié)果不一致，可要求有關(guān)部門作出說明并根據(jù)實際情況調(diào)整內(nèi)部控制評價結(jié)果。

　　第三十條  單位應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確開展內(nèi)部控制評價，不得提供虛假評價資料；單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強令相關(guān)人員編制虛假內(nèi)部控制評價報告，不得對拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制評價報告的人員進(jìn)行打擊報復(fù)。對于違反規(guī)定、提供虛假評價資料的單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。

　　第三十一條  財政部門及其工作人員存在違反本辦法規(guī)定，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。

第五章  評價結(jié)果應(yīng)用

　　第三十二條  針對內(nèi)部控制評價中反映的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查找問題原因，制定整改措施，明確整改時限，建立問題整改臺賬，及時進(jìn)行整改，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。各級政府財政部門、各部門應(yīng)當(dāng)跟蹤有關(guān)單位的整改情況，督促其按要求完成整改工作。

　　第三十三條  各單位、各部門應(yīng)當(dāng)切實加強內(nèi)部控制評價結(jié)果的分析應(yīng)用，將評價結(jié)果作為完善內(nèi)部管理制度、改進(jìn)預(yù)算管理、績效管理、財會監(jiān)督的依據(jù)，作為年度考核、監(jiān)督問責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的參考。鼓勵將評價結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強化自我監(jiān)督、自我約束。

　　第三十四條  各單位、各部門應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制評價與財會監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、審計監(jiān)督等工作有機貫通、相互協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，提高內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用的效率和效果。

第六章  附  則

　　第三十五條  各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際制定具體的實施細(xì)則。

　　第三十六條  縣級財政部門可以根據(jù)實際情況，適當(dāng)延長同級部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評價的周期，或縮小評價范圍，并報上級財政部門備案。

　　第三十七條  本辦法由國務(wù)院財政部門負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十八條  本辦法自2026年1月1日起施行。