國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題[2025年4月]

 

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局       2025-5-12

 

　　1.符合條件軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，是否征收企業(yè)所得稅?

 

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。”

 

　　2.單位給員工購買的集體人身意外險能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

 

　　答：按照《實施條例》第三十六條的規(guī)定,“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。”按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第一條的規(guī)定，“企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”。

 

　　3.非公有制企業(yè)發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

 

　　答：根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)規(guī)定：“二、根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。”

 

　　4.企業(yè)所得稅季度預(yù)繳或年度匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)是否需要報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》?

 

　　答：根據(jù)全國納稅服務(wù)規(guī)范(3.0版)企業(yè)所得稅申報章節(jié)的規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)(分支機(jī)構(gòu))進(jìn)行居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報和居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報，均應(yīng)當(dāng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》復(fù)印件1份。

 

　　5.總、分機(jī)構(gòu)均在北京市內(nèi)的居民企業(yè)，是否需要匯總計算繳納企業(yè)所得稅?

 

　　答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知>等文件的通知》(京財預(yù)〔2013〕2607號)第二條規(guī)定：“居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其設(shè)立的不具法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。”