國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅熱點問題[2025年2月]

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局        2025-3-18

1.企業(yè)合并，適用一般性稅務(wù)處理時，涉及清算的需要向稅務(wù)機關(guān)提供哪些有關(guān)資料?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)第十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第(四)項規(guī)定的合并，應按照財稅〔2009〕60號文件規(guī)定進行清算。

被合并企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：

(一)企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準文件;

(二)企業(yè)全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告;

(三)企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明;

(四)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明。”

2.企業(yè)所得稅季度申報是否可以彌補以前年度虧損?

答：可以。根據(jù)《A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》填報說明：第四條預繳稅款計算，第9點，第9行“彌補以前年度虧損”:填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。

當本表第3+4-5-6-7-8行≤0時，本行=0。

3.企業(yè)出口退稅款是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。……本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

4.在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益是如何界定的?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”