北京市西城區(qū)稅務局關(guān)于落實《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》相關(guān)問題的溫馨提示

尊敬的納稅人：

　　為進一步規(guī)范我局對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，切實落實《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局2014年第67號)的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)辦理要求提示如下：

　　個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中，被投資企業(yè)、扣繳義務人和納稅人應按照規(guī)定期限向主管稅務機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，辦理扣繳(納稅)申報。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅申報資料清單及材料模板請參考附件1二維碼。

附件1：西城稅務股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需材料模板

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅申報事項辦理流程

　　01、被投資企業(yè)、扣繳義務人申報股權(quán)變動事項

　　根據(jù)國家稅務總局2014年67號公告第六條：扣繳義務人應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務機關(guān)。

　　根據(jù)國家稅務總局2014年67號公告第二十二條：被投資企業(yè)應當在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

　　扣繳義務人、被投資企業(yè)應當通過自然人電子稅務局履行報告義務。(自然人電子稅務局報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜指南請查看附件2二維碼)

附件2：自然人電子稅務局(扣繳端)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜指南

　　02、納稅人、扣繳義務人辦理扣繳(納稅)申報

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局北京市稅務局北京市市場監(jiān)督管理局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理有關(guān)工作的通告》(國家稅務總局北京市稅務局通告2021年第3號)相關(guān)規(guī)定，本市公司制企業(yè)、集體所有制(股份合作)企業(yè)的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)申請變更登記時，應先持相關(guān)資料到被投資企業(yè)所在地的主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，再于完成納稅申報當月到市場監(jiān)管部門辦理股權(quán)變更登記。

　　西城區(qū)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務有線上辦理和線下辦理兩種方式:

　　(一)符合條件的納稅人無需預約取號即可在線上辦理。 (流程請參照附件3二維碼)

附件3：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓自行申報網(wǎng)上辦操作指南

　　適用范圍：

　　1.該股權(quán)轉(zhuǎn)讓為四零業(yè)務(本次轉(zhuǎn)讓收入=0， 被投資企業(yè)實收資本期末數(shù)=0，被投資企業(yè)所有者權(quán)益期末數(shù)≤0，股權(quán)原值=0)且被投資企業(yè) (固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+存貨+長期股權(quán)投資) <總資產(chǎn) *20%。

　　2.協(xié)議簽訂日2023年1月1日之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務 。

　　(二)線下辦理需在西城稅務公眾號網(wǎng)上預審，預審通過后前往西城區(qū)稅務局第一稅務所(西城區(qū)西直門內(nèi)大街275號)辦理納稅申報。(流程請參照附件4二維碼)

附件4：股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程

　　03、書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的單位和個人辦理印花稅申報

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(以下簡稱《印花稅法》)的規(guī)定，自2022年7月1日起，印花稅實行按季、按年或按次計征。對于實行按次計征的情況，納稅人應在納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

　　在個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為應稅憑證，簽訂協(xié)議的各方應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按次計征繳納印花稅。納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證的當日，計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額。

　　(一)辦理流程

　　窗口審核：為保證申報數(shù)據(jù)真實準確，書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的單位和個人需先到指定稅務窗口進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理納稅申報材料的審核。

　　申報方式：審核完畢后，納稅人可以選擇以下兩種方式之一進行申報：

　　1.自行申報：通過北京市電子稅務局進行申報。

　　企業(yè)：受讓方若為企業(yè)，可登錄北京市電子稅務局企業(yè)業(yè)務辦理界面進行自行申報。

　　個人：受讓方若為個人，申報途徑與轉(zhuǎn)讓方相同，均在北京市電子稅務局進行自行申報。具體的個人印花稅網(wǎng)上申報流程，請參照附件5二維碼。

　　2.現(xiàn)場申報：直接在稅務窗口進行申報。

附件5：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅網(wǎng)上申報流程

國家稅務總局北京市西城區(qū)稅務局

2024年8月9日